田桂申 白雪嬌

[摘要]本文對疫情防控期間內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行創(chuàng)新性思考，探索具有自身特色的線上審計(jì)方法，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級，促進(jìn)監(jiān)督服務(wù)職能發(fā)揮。

[關(guān)鍵詞]新冠肺炎 ? ?抗疫 ? ?內(nèi)部審計(jì)

一、一體管理，統(tǒng)籌審計(jì)資源

持續(xù)完善審計(jì)組織體系、運(yùn)行機(jī)制，整合審計(jì)資源，統(tǒng)籌審計(jì)力量。其中，審計(jì)專業(yè)一體化工作協(xié)同機(jī)制為疫情防控期間審計(jì)工作的高效開展提供了組織與制度保障，即實(shí)現(xiàn)審計(jì)部、審計(jì)中心、各直屬單位省市兩級審計(jì)人員的一體化協(xié)同，在協(xié)同方式上按照“統(tǒng)一組織、集中實(shí)施”“統(tǒng)一組織、分級實(shí)施”相結(jié)合的原則，有效統(tǒng)籌審計(jì)資源力量，具體包括審計(jì)計(jì)劃安排、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)資源調(diào)配、審計(jì)質(zhì)量管控、審計(jì)問題整改、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、審計(jì)工作評價(jià)、違規(guī)經(jīng)營責(zé)任追究、數(shù)字化審計(jì)建設(shè)應(yīng)用等內(nèi)容。

二、落實(shí)政策，關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目

（一）開展疫情防控系列審計(jì)調(diào)查

一是開展新冠肺炎疫情防控資金管理使用情況全過程跟蹤審計(jì)調(diào)查。自專項(xiàng)資金預(yù)算下達(dá)起，對公司財(cái)務(wù)部、后勤部、工會(huì)、黨建部及公司所屬各防疫資金使用單位開展審計(jì)調(diào)查。預(yù)算調(diào)整及資金使用方面，重點(diǎn)關(guān)注人均防疫費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)及預(yù)算調(diào)整情況、開通綠色通道及簡化流程手續(xù)情況、防疫資金?？顚Ｓ眉拔词褂觅Y金預(yù)算及時(shí)退回情況、預(yù)算及資金調(diào)整情況、防疫人員補(bǔ)助情況等;物資籌措及分配使用方面，重點(diǎn)關(guān)注節(jié)約情況、防疫物資籌措渠道合法合規(guī)情況、緊急采購內(nèi)控機(jī)制建立及執(zhí)行情況、費(fèi)用報(bào)銷及貨款支付情況、防疫物資分配使用及保管情況，對重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)人員防護(hù)保障情況等。

二是開展電價(jià)降低影響及政策落實(shí)情況審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)關(guān)注國家各項(xiàng)降價(jià)降費(fèi)政策落實(shí)情況、給公司帶來的影響及存在的困難和問題、各單位相應(yīng)經(jīng)營策略調(diào)整情況等。

三是將防疫抗疫情況納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。重點(diǎn)關(guān)注疫情防控資金管理使用情況、物資籌措使用管理情況及電價(jià)降低政策落實(shí)情況。

（二）優(yōu)化組織方式，提升審計(jì)質(zhì)量

一是組織“兩統(tǒng)籌”。隨著公司領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)整，年內(nèi)由公司審計(jì)部門組織實(shí)施的與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目增至17項(xiàng)，審計(jì)任務(wù)和難度創(chuàng)公司成立以來之最。面對新形勢、新任務(wù)，公司將疫情防控與審計(jì)工作“兩統(tǒng)籌”作為破解人少事多矛盾、提升審計(jì)效能的重要途徑，迅速組建了覆蓋人資、財(cái)務(wù)、物資、工程、營銷、集體企業(yè)等7個(gè)專業(yè)140人的審計(jì)隊(duì)伍，形成強(qiáng)大的審計(jì)合力，積極采取融合式、嵌入式、“1+N”等項(xiàng)目管理方式，開展跨層級、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門和跨業(yè)務(wù)的深入挖掘與分析，提高分析應(yīng)用水平，做到“一審多項(xiàng)”“一項(xiàng)多果”“一果多用”，減輕基層負(fù)擔(dān)，提高審計(jì)質(zhì)效。

二是增設(shè)“兩小組”。在各審計(jì)項(xiàng)目組增設(shè)審計(jì)工作統(tǒng)籌、質(zhì)量管控和報(bào)告審理組，主要負(fù)責(zé)各項(xiàng)目之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，根據(jù)項(xiàng)目開展情況，作好工作質(zhì)量管控評估及報(bào)告審理評價(jià)，按周發(fā)布項(xiàng)目開展情況報(bào)告，揭示問題、提煉亮點(diǎn)，做好橫向縱向成果共享;此外，增設(shè)數(shù)字化成效評估組，重點(diǎn)開展非現(xiàn)場審計(jì)分析、數(shù)字化審計(jì)疑點(diǎn)核實(shí)等工作成效評估。

三是配置“兩類人”。在各審計(jì)項(xiàng)目組配置兼職廉政監(jiān)督員，對審計(jì)組成員的廉政情況開展審計(jì)全過程監(jiān)督;還要配置項(xiàng)目過程督導(dǎo)員，對審計(jì)項(xiàng)目全部文檔進(jìn)行督導(dǎo)，并提出督導(dǎo)建議。

四是強(qiáng)調(diào)“兩要求”。在統(tǒng)一權(quán)限管理方面，要求審計(jì)組統(tǒng)一提出賬號權(quán)限需求，集中開通所需業(yè)務(wù)系統(tǒng)賬號，提高工作效率;規(guī)范賬號權(quán)限使用管理，賬號權(quán)限實(shí)行“誰使用、誰提出、誰登記、誰負(fù)責(zé)”，項(xiàng)目信息資料實(shí)行“誰審計(jì)、誰錄入”;項(xiàng)目結(jié)束后，及時(shí)注銷賬號權(quán)限。在筑牢保密防線方面，要求審計(jì)組強(qiáng)化保密意識，明確保密責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行公司保密工作管理辦法。

三、數(shù)字審計(jì)，提高工作質(zhì)效

（一）探索實(shí)踐數(shù)字化審計(jì)方法

一是運(yùn)用數(shù)字化手段推進(jìn)重大決策落實(shí)情況審計(jì)。首先，搭建審計(jì)預(yù)警工具。暢通數(shù)據(jù)獲取渠道，提升重大項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)效。跨系統(tǒng)整合數(shù)據(jù)，將ERP債權(quán)債務(wù)平臺和財(cái)務(wù)管控平臺等系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總轉(zhuǎn)化，按照采購訂單、供應(yīng)商、掛賬情況等5個(gè)方面，基于27項(xiàng)數(shù)據(jù)形成往來款項(xiàng)分析清單。其次，開展全量篩查審計(jì)。構(gòu)建往來款項(xiàng)審計(jì)模型和風(fēng)險(xiǎn)庫，一鍵篩選三年以上往來款項(xiàng)疑點(diǎn)1230項(xiàng)，經(jīng)預(yù)警工具自動(dòng)判斷和定位，“兩金”壓降不到位和民營企業(yè)賬款清欠不及時(shí)的疑點(diǎn)核實(shí)率達(dá)97%。最后，加強(qiáng)高效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。針對發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)，定期發(fā)送風(fēng)險(xiǎn)提示報(bào)告，建立健全往來款項(xiàng)管理長效機(jī)制，平臺自動(dòng)累計(jì)推送預(yù)警消息1193條，工作人數(shù)和工作時(shí)間較常規(guī)審計(jì)分別壓降50%和60%，有效提升了審計(jì)工作效率。

二是深入開展物資倉儲(chǔ)管理數(shù)字化審計(jì)。一方面，通過應(yīng)用數(shù)字化審計(jì)平臺，依托大數(shù)據(jù)分析手段，關(guān)注物資倉儲(chǔ)管理情況、歷史審計(jì)問題整改情況、審計(jì)疑點(diǎn)自動(dòng)獲取3個(gè)要點(diǎn)，編制物資倉儲(chǔ)管理“監(jiān)控式”審計(jì)模型，重點(diǎn)審計(jì)倉庫庫存業(yè)務(wù)“一本賬”管理情況、有賬無物和賬外物資情況、物資長期積壓形成損失情況3個(gè)方面，采用“線上全面核實(shí)”與“線下重點(diǎn)復(fù)核”方式，同步開展疑點(diǎn)數(shù)據(jù)核實(shí)，踐行多專業(yè)融合、多角度分析、多方式結(jié)合的數(shù)字化審計(jì)模式。另一方面，圍繞4個(gè)審計(jì)主題，累計(jì)獲取物資、項(xiàng)目、經(jīng)法等多系統(tǒng)數(shù)據(jù)16份，收集工程及物資檔案資料3554份，確認(rèn)審計(jì)問題296個(gè)。

（二）深化大數(shù)據(jù)審計(jì)工作

按照“以用為主、建用結(jié)合”的工作原則建設(shè)數(shù)字化審計(jì)平臺，聚焦重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)平臺開展非現(xiàn)場分析、數(shù)字化持續(xù)審計(jì)，綜合疑點(diǎn)問題確認(rèn)率為69%。

一是高質(zhì)量完成數(shù)字化審計(jì)平臺建設(shè)?？箵粢咔槠陂g，建立數(shù)字化審計(jì)平臺上線試運(yùn)行綠色通道，攻堅(jiān)突破工作人員彈性工作、到崗率偏低等困難，完成數(shù)字化審計(jì)平臺144個(gè)通用審計(jì)模型部署工作，隔離在家遠(yuǎn)程梳理編寫平臺上線文檔60份，召開視頻協(xié)調(diào)會(huì)7次，整改消缺問題21項(xiàng)，確保平臺及時(shí)、高質(zhì)量上線試運(yùn)行。開展數(shù)據(jù)治理、夯實(shí)質(zhì)量基礎(chǔ)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)使用、挖掘數(shù)據(jù)潛力，積極探索數(shù)據(jù)價(jià)值轉(zhuǎn)換途徑，推動(dòng)數(shù)據(jù)價(jià)值轉(zhuǎn)化為提質(zhì)增效的現(xiàn)金流量價(jià)值和防范風(fēng)險(xiǎn)的管理價(jià)值，解決了數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)亂碼、數(shù)據(jù)重復(fù)、字段缺失、字段類型錯(cuò)誤等8類數(shù)據(jù)質(zhì)量問題共計(jì)26.89億條，夯實(shí)了平臺數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

二是應(yīng)用審計(jì)工作一體化管理工具。針對疫情防控特點(diǎn)和需要，公司積極構(gòu)建“審計(jì)+數(shù)字化”“審計(jì)+線上流程管控”“審計(jì)+線上工作評價(jià)”等新型工作模式，建立“日報(bào)、半周報(bào)”工作機(jī)制，在審計(jì)監(jiān)管平臺開發(fā)“審計(jì)工作一體化管理”工具，設(shè)置審計(jì)工作周計(jì)劃與周總結(jié)報(bào)送、工作日報(bào)管理、加班管理、評分管理、統(tǒng)計(jì)報(bào)表管理等模塊，通過創(chuàng)新增強(qiáng)工作動(dòng)力、固化流程強(qiáng)化管控能力、固化標(biāo)準(zhǔn)提高規(guī)范化水平，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作計(jì)劃、總結(jié)、報(bào)告、評價(jià)、分析全流程線上管理，優(yōu)化工作組織，對重點(diǎn)事項(xiàng)采取每日協(xié)調(diào)、上下聯(lián)動(dòng)、節(jié)點(diǎn)管控、成效評估等，有效推動(dòng)疫情防控和工作實(shí)施兩手抓、兩促進(jìn)。

三是深化大數(shù)據(jù)審計(jì)工作。公司運(yùn)用多源異構(gòu)大數(shù)據(jù)云技術(shù)建設(shè)大數(shù)據(jù)審計(jì)工具，可通過拖拉拽的方式，便捷、靈活、自主、高效地對審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、整理、轉(zhuǎn)換、計(jì)算等操作。審計(jì)人員可根據(jù)預(yù)設(shè)的審計(jì)規(guī)則篩選審計(jì)疑點(diǎn)及問題，獨(dú)自建立數(shù)字化審計(jì)規(guī)則，以更好地體現(xiàn)審計(jì)思路方法，提高審計(jì)疑點(diǎn)檢出率。

在抗擊疫情期間，審計(jì)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)工具中部署的營銷、財(cái)務(wù)、物資、人資等專業(yè)共計(jì)85個(gè)審計(jì)模型，靈活開展工程審計(jì)、非現(xiàn)場審計(jì)、持續(xù)審計(jì)監(jiān)督等工作。截至4月末，累計(jì)審減工程造價(jià)、促進(jìn)提質(zhì)增效462.82萬元。

四、以人為本，打造堅(jiān)強(qiáng)隊(duì)伍

一是提升政治能力。常態(tài)化開展“黨建+審計(jì)”“主題教育+審計(jì)”一體化學(xué)習(xí)，采用“學(xué)習(xí)強(qiáng)國”視頻會(huì)議形式，開展政治理論學(xué)習(xí)。

二是提升專業(yè)能力。運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)大學(xué)、視頻會(huì)議等多種形式，開展年度審計(jì)項(xiàng)目審前培訓(xùn)、投資審計(jì)管理培訓(xùn)、數(shù)字化審計(jì)平臺應(yīng)用宣貫培訓(xùn)。按照“全員出題全員考、考練結(jié)合達(dá)目標(biāo)”的思路，以遠(yuǎn)程視頻考試形式，組織開展審計(jì)規(guī)章制度應(yīng)知應(yīng)會(huì)、學(xué)做融合水平考試，并將考試成績計(jì)入本人業(yè)績積分及各單位年度審計(jì)工作考核積分，達(dá)到“以考促學(xué)、以學(xué)促用、學(xué)用結(jié)合、以用為本”的目的。

三是提升政策研究能力。扎實(shí)開展以國有資本保值增值、促進(jìn)公司健康發(fā)展為目的的違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究系列工作，結(jié)合公司實(shí)際，有針對性地增加16項(xiàng)追責(zé)情形，對違規(guī)經(jīng)營投資的11個(gè)方面93種情形劃出“紅線”，不斷提高細(xì)則的針對性和可執(zhí)行性。通過視頻會(huì)議形式累計(jì)開展培訓(xùn)6次，參培人員共計(jì)960人。在全員勞動(dòng)合同換簽中，對責(zé)任追究的相關(guān)條款進(jìn)行明確和固化，涉及勞動(dòng)合同14，006份。印發(fā)公司違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究工作評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從組織領(lǐng)導(dǎo)、工作配合、細(xì)則落實(shí)、工作程序、工作宣傳等方面進(jìn)行量化評價(jià)。

四是提升數(shù)字化審計(jì)能力。將2020年確定為“數(shù)字化審計(jì)能力建設(shè)年”和“數(shù)字化審計(jì)成效年”，開展數(shù)字化審計(jì)技能競賽。年內(nèi)計(jì)劃建設(shè)審計(jì)模型219個(gè)，覆蓋人資、財(cái)務(wù)、物資及招投標(biāo)、工程建設(shè)、營銷、集體企業(yè)等6大專業(yè)。制定持續(xù)審計(jì)監(jiān)督工作評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析工作評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)字化審計(jì)能力建設(shè)暨數(shù)字化審計(jì)成效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)3個(gè)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，有力保障數(shù)字化審計(jì)工作取得實(shí)效。

當(dāng)前，疫情防控工作從應(yīng)急狀態(tài)轉(zhuǎn)為常態(tài)化，內(nèi)部審計(jì)工作要始終緊繃疫情防控之弦，抓好常態(tài)化防控。同時(shí)，要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對重大公共事件審計(jì)、危機(jī)管理審計(jì)、突發(fā)事件審計(jì)的研究，深化審計(jì)技術(shù)方法探索實(shí)踐，最大限度發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和公司治理優(yōu)化中的作用，提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

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