吳建新

摘 要 隨著建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，企業(yè)越來(lái)越重視經(jīng)營(yíng)管理的有序規(guī)劃。全面預(yù)算管理作為建筑企業(yè)提升自身發(fā)展水平的重要途徑，通過(guò)全員、全方位、全過(guò)程的管理整合，對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的預(yù)算編制、控制、調(diào)整、考核等一系列連貫有序操作，大大提高管理效率和協(xié)同性，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但由于部分建筑企業(yè)長(zhǎng)期處于粗放式管理，全面預(yù)算管理在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中暴露出一些問(wèn)題和不足，使得全面預(yù)算并未真正起到目標(biāo)引領(lǐng)作用。本文通過(guò)分析全面預(yù)算管理在認(rèn)識(shí)理念、預(yù)算編制、過(guò)程控制、組織考核中存在的問(wèn)題，針對(duì)性地提出相關(guān)完善建議，以期為建筑企業(yè)提升管理水平、獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)提供幫助。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 全面預(yù)算管理 問(wèn)題 對(duì)策建議

一、建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的作用

（一）有助于企業(yè)管理水平的提升

全面預(yù)算管理，作為建筑企業(yè)促進(jìn)精細(xì)化管理的引擎，其重要性不言而喻，全面預(yù)算需要所有人員參與實(shí)施，有著全員性和全面性特點(diǎn)。由于其所涉及的業(yè)務(wù)覆蓋面比較廣泛，預(yù)算管理能夠全程跟蹤企業(yè)管理流程，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先預(yù)算，提前制定計(jì)劃和應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中存在的變化與風(fēng)險(xiǎn)，并作出相應(yīng)調(diào)整，使資金管理和人、材、機(jī)等企業(yè)資源得到有效控制，從而提高企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率。加強(qiáng)全面預(yù)算管理，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)危機(jī)的有效管理方式，有助于企業(yè)增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，從根本上提升企業(yè)管理水平。

（二）有助于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

實(shí)施全面預(yù)算管理，可以將長(zhǎng)期規(guī)劃與短期計(jì)劃有效銜接，促使整個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)具體化、清晰化。以項(xiàng)目為單位，建筑企業(yè)可將全面預(yù)算分解為年度目標(biāo)、季度目標(biāo)、月度目標(biāo)，以責(zé)、權(quán)、利為基礎(chǔ)，將階段目標(biāo)轉(zhuǎn)化到企業(yè)各個(gè)層級(jí)、各個(gè)部門、各個(gè)崗位以及每個(gè)員工。有了具體目標(biāo)，建筑企業(yè)就可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資源的合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資源高效運(yùn)轉(zhuǎn)，并且通過(guò)有計(jì)劃的預(yù)測(cè)成本費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)偏離預(yù)算目標(biāo)的成本超支和各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)，使企業(yè)總體目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

二、建筑企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）管理層未能正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，重視程度不夠

大部分管理層往往注重工程施工管理，對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知不足或存在誤區(qū)，錯(cuò)誤地將全面預(yù)算與經(jīng)營(yíng)招投標(biāo)預(yù)算相混淆，不能理解全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性和全面性;有些管理層甚至還認(rèn)為全面預(yù)算僅是財(cái)務(wù)管理的要求，沒(méi)有意識(shí)到全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)別，直接把全面預(yù)算管理等同于財(cái)務(wù)預(yù)算管理。片面地認(rèn)為全面預(yù)算管理的作用就在于成本控制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理未能充分發(fā)揮控制的作用。

（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、合理性

建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的領(lǐng)域較廣泛且復(fù)雜，編制預(yù)算時(shí)需要考慮的因素較多，管理層在編制時(shí)往往缺乏融會(huì)貫通的意識(shí)，缺少科學(xué)性、合理性。首先，預(yù)算編制沒(méi)有結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)劃。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，主要關(guān)注項(xiàng)目成本費(fèi)用，沒(méi)有深入分析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)劃與全面預(yù)算之間的關(guān)系，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏方向性和指引性。其次，預(yù)算編制方法單一，沒(méi)有結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況。在編制方法上，企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)考慮不充分，常以類似背景數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)歷史數(shù)據(jù)，用增量方法按比例簡(jiǎn)單加成調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)較大偏差。最后，預(yù)算編制對(duì)不確定性因素考慮不足。在預(yù)算編制的時(shí)候，對(duì)預(yù)算過(guò)程中各種可能造成變化的風(fēng)險(xiǎn)因素沒(méi)有進(jìn)行全面分析，準(zhǔn)備預(yù)案。加之建筑工程項(xiàng)目規(guī)模較大、施工期較長(zhǎng)、投資較大等特點(diǎn)，更加大了全面預(yù)算管理的不確定性。

（三）預(yù)算控制不到位，指標(biāo)調(diào)整不及時(shí)

預(yù)算控制的關(guān)鍵是有效執(zhí)行。但在執(zhí)行過(guò)程中，管理層對(duì)于預(yù)算控制的跟蹤性、調(diào)整性不強(qiáng)。首先，預(yù)算執(zhí)行情況的檢查時(shí)間跨度過(guò)長(zhǎng)，對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況按季度或半年度才進(jìn)行分析，沒(méi)有細(xì)分到月份，造成了預(yù)算控制的滯后性。其次，各部門將注意力重點(diǎn)放在直接成本、間接費(fèi)用的指標(biāo)控制上，對(duì)合同執(zhí)行過(guò)程中的收入結(jié)算、資金回收、應(yīng)收應(yīng)付款和現(xiàn)金流不夠重視，造成資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，影響了全面預(yù)算的執(zhí)行。最后，建筑項(xiàng)目從承接到完工的時(shí)間周期較長(zhǎng)，預(yù)算制定后，部分重要指標(biāo)與關(guān)聯(lián)指標(biāo)的變動(dòng)，對(duì)成本預(yù)算和利潤(rùn)指標(biāo)影響較大，需根據(jù)市場(chǎng)變化和施工變化及時(shí)作出調(diào)整，而管理層面對(duì)此種情況往往顯得束手無(wú)策，拿不出系統(tǒng)可行的應(yīng)對(duì)方案，使得預(yù)算嚴(yán)重偏離目標(biāo)。

（四）預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全、考核機(jī)制不完善

當(dāng)前，部分員工認(rèn)為全面預(yù)算管理形同虛設(shè)，對(duì)企業(yè)沒(méi)有作用，對(duì)預(yù)算管理持消極態(tài)度，究其原因主要在兩個(gè)方面。一是缺乏健全的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。很多建筑企業(yè)尚未設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，很多人認(rèn)為全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他業(yè)務(wù)部門無(wú)關(guān)。部門之間在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，不去溝通協(xié)作，而是相互推諉、強(qiáng)調(diào)客觀因素，使預(yù)算管理目標(biāo)不統(tǒng)一。二是缺乏完善的預(yù)算管理考核機(jī)制。管理層對(duì)全面預(yù)算管理的考核，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行的隨意性較大，超預(yù)算或無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目也能照常開展。全面預(yù)算考核指標(biāo)不夠合理，獎(jiǎng)懲和兌現(xiàn)措施不夠完善，對(duì)預(yù)算完成結(jié)果該獎(jiǎng)不獎(jiǎng)、該罰不罰，執(zhí)行不果斷、落實(shí)不到位，使預(yù)算考核失去權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

三、建筑企業(yè)完善全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）提高管理層的重視程度，深化全面預(yù)算管理理念

建筑企業(yè)全面預(yù)算相比財(cái)務(wù)預(yù)算與招投標(biāo)預(yù)算，被賦予了更高的管理格局，需要從企業(yè)自身利益出發(fā)，將預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行有效融合。首先，全面預(yù)算是一項(xiàng)系統(tǒng)性管理工作，需要企業(yè)高管層足夠重視并參與其中，只有高層領(lǐng)導(dǎo)深刻理解全面預(yù)算管理的作用，才能自上而下引起各部門、全體員工的重視和積極參與。其次，全面預(yù)算管理需要所有人員統(tǒng)一思想和認(rèn)識(shí)一致，并且緊密配合，共同實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)定期組織員工參加全面預(yù)算管理培訓(xùn)與教育，以提升員工的全面預(yù)算管理意識(shí)和能力，通過(guò)分析實(shí)施全面預(yù)算管理的成功案例，使員工充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的意義，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理“以人為本”，與所有人相關(guān)，與整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程相關(guān)。

（二）科學(xué)編制全面預(yù)算指標(biāo)，創(chuàng)新和完善全面預(yù)算管理

建筑企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，一是要明確預(yù)算管理目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為落腳點(diǎn)，充分考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)劃、項(xiàng)目預(yù)算期內(nèi)重大事項(xiàng)的影響。首先編制包括一年期和一年以上的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，然后各職能部門以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為出發(fā)點(diǎn)，編制各自的預(yù)算業(yè)務(wù)和指標(biāo)，最終匯總成業(yè)財(cái)一體化的預(yù)算報(bào)表。二是根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目不同，合理選擇或綜合運(yùn)用預(yù)算編制方法，確保預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。在編制方法上，成本類的預(yù)算結(jié)合歷年施工經(jīng)驗(yàn)，編制一套綜合性的施工成本控制價(jià)，可采取增量預(yù)算方法編制。對(duì)收入、利潤(rùn)預(yù)算可以采用彈性預(yù)算。三是應(yīng)深入分析預(yù)算項(xiàng)目的一些不確定性因素，如設(shè)計(jì)變更、工期延誤、資金回收不及時(shí)、稅率調(diào)整、不可抗力等等，建筑企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí)需要對(duì)這些影響進(jìn)行合理評(píng)估，確保預(yù)算能夠契合企業(yè)全年經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)于這些不確定因素需要預(yù)算給予合理范圍內(nèi)的冗余，留有預(yù)算調(diào)整余地。

（三）注重過(guò)程管理，落實(shí)全面預(yù)算控制與調(diào)整

全面預(yù)算管理應(yīng)注重過(guò)程精細(xì)化管控。首先，將年度預(yù)算目標(biāo)細(xì)分至月份目標(biāo)，再把月份指標(biāo)分配到各業(yè)務(wù)部門，各業(yè)務(wù)部門最后把預(yù)算指標(biāo)分解給具體責(zé)任人。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)注意密切跟蹤，對(duì)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的偏差，及時(shí)分析產(chǎn)生原因，果斷采取措施。其次，建筑項(xiàng)目的施工周期較長(zhǎng)，需要管理層重視經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金預(yù)算的動(dòng)態(tài)分析，通過(guò)信息系統(tǒng)管理軟件對(duì)工程進(jìn)度、結(jié)算和收付、現(xiàn)金流量等進(jìn)行全面控制，確保工程項(xiàng)目資金預(yù)算的準(zhǔn)確性。最后，全面預(yù)算控制必須抓住關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)管理。如鋼筋、混凝土、人工費(fèi)等主要成本的市場(chǎng)價(jià)格變化較大，需按月、按周甚至按日進(jìn)行跟蹤，并對(duì)其發(fā)展趨勢(shì)做出合理預(yù)測(cè)，提高事前控制能力。需要對(duì)重要指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，采取剛?cè)岵?jì)的方法，遵循審批程序，同時(shí)對(duì)關(guān)聯(lián)指標(biāo)作出相應(yīng)調(diào)整，以保證預(yù)算的可行性和有效性。

（四）健全全面預(yù)算管理組織體系，完善全面預(yù)算考核機(jī)制

建筑企業(yè)在構(gòu)建完善合理的預(yù)算管理體系時(shí)，要先從組織結(jié)構(gòu)入手，建立由決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)組成的全面預(yù)算管理組織體系，成立由企業(yè)高管層組建的預(yù)算管理委員會(huì)，并下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)日常工作辦公室，執(zhí)行機(jī)構(gòu)可根據(jù)不同業(yè)務(wù)職能部門、分（子）公司、項(xiàng)目為單位劃分設(shè)立;還要加強(qiáng)全面預(yù)算覆蓋全組織，預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算管理部門的指導(dǎo)下，實(shí)行預(yù)算歸口管理，相應(yīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)相應(yīng)預(yù)算管理工作的開展，同時(shí)又要保持密切的溝通協(xié)作，充分發(fā)揮預(yù)算管理體系中的全面協(xié)調(diào)機(jī)制。

在預(yù)算管理中，需明確責(zé)任主體與預(yù)算目標(biāo)的關(guān)系，制定出適合企業(yè)自身特點(diǎn)的預(yù)算考評(píng)機(jī)制。預(yù)算管理執(zhí)行單位可對(duì)業(yè)務(wù)部門月度執(zhí)行情況進(jìn)行計(jì)量，輔以季末和年末階段性考核完成情況。預(yù)算考核指標(biāo)自上而下、層層分解到每一個(gè)部門每一位員工，使每位員工肩扛責(zé)任。通過(guò)定量考核結(jié)合定性分析，對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成不到位的部門和個(gè)人，給予必要的懲罰，并要求及時(shí)調(diào)整糾偏;對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成良好的部門和個(gè)人，給予兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)懲實(shí)施過(guò)程中應(yīng)防止人為因素的干擾，以公開、公平、公正的原則充分調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)性和積極性。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理在引領(lǐng)企業(yè)管理走向“有序性”和“規(guī)范性”上起到了不可或缺的作用。除了與戰(zhàn)略目標(biāo)保持深度融合外，還需要將全面預(yù)算理念扎入到每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，以推動(dòng)全員全方位管理，提高全面預(yù)算管理的有效性。面對(duì)市場(chǎng)的不確定性，企業(yè)管理層還需不斷思考和完善全面預(yù)算管理的不足之處，這將是“路漫漫其修遠(yuǎn)兮”的過(guò)程。

（作者單位為江蘇南通三建集團(tuán)第三建筑安裝工程有限公司）

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