王萍

[摘 要]財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一部分，雖然只是其中的一個(gè)小環(huán)節(jié)，但是卻有著至關(guān)重要的作用。文章對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用進(jìn)行研究，分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容和遵循原則，并總結(jié)出財(cái)務(wù)控制基礎(chǔ)、防范財(cái)務(wù)危機(jī)、提供數(shù)據(jù)支持、描述財(cái)務(wù)狀況和為評(píng)估提供便利五項(xiàng)重要作用，希望能為廣大企業(yè)財(cái)務(wù)工作者提供有效幫助。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);財(cái)務(wù)報(bào)表分析;財(cái)務(wù)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.21.174

1 引言

財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作主要是對(duì)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行總結(jié)，并且相關(guān)人員也可以通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、資金能力和整體效益等多個(gè)因素。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中所體現(xiàn)的作用進(jìn)行研究，使其功能發(fā)揮至最大化的同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)良好發(fā)展提供重要保障。

2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容及其遵循的原則

財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是指企業(yè)管理者或財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，采用專業(yè)分析方式對(duì)其所呈現(xiàn)的相關(guān)內(nèi)容和數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的分析和計(jì)算，以此得知企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、資金實(shí)力等重要內(nèi)容，并根據(jù)此情況研究該企業(yè)的未來(lái)發(fā)展情況及其實(shí)力。所以財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作不僅為管理者和決策者提供重要數(shù)據(jù)信息，同時(shí)還為企業(yè)未來(lái)發(fā)展提供有效的數(shù)據(jù)支持。因此，管理者想要加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力，首先就要通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作獲取相關(guān)數(shù)據(jù)信息，而后才能根據(jù)實(shí)際情況，制定有效策略。同時(shí)，如果決策者想要對(duì)該企業(yè)進(jìn)行投資，也應(yīng)當(dāng)先通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作了解該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)而制定相關(guān)有效的投資決策。

管理人員和決策者想要將其運(yùn)用，通常會(huì)對(duì)以下三方面內(nèi)容進(jìn)行分析：①運(yùn)營(yíng)能力。該方面內(nèi)容皆會(huì)由財(cái)務(wù)報(bào)表中資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況所體現(xiàn)，若該企業(yè)資金利用率比較高的話，則表示該企業(yè)具有良好的運(yùn)營(yíng)能力，若利用率較低，便說(shuō)明該企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力較差。②債務(wù)償還能力。決策者可通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析進(jìn)而了解該企業(yè)的債務(wù)償還能力如何，進(jìn)而為相關(guān)投資減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)。③盈利能力。投資者或決策者可通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，總結(jié)出該企業(yè)在特定時(shí)間段內(nèi)的盈利情況，進(jìn)而可有效幫助企業(yè)管理者對(duì)未來(lái)發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃，同時(shí)還能為投資者提供重要的數(shù)據(jù)參考。

3 財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要作用

3.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作皆會(huì)以對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)以及貨幣等價(jià)物進(jìn)行核算為基礎(chǔ)。而當(dāng)財(cái)務(wù)人員對(duì)其核算完畢后，需要以報(bào)表形式將其體現(xiàn)出來(lái)，此時(shí)便會(huì)制作相應(yīng)的報(bào)表，所以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理工作的總結(jié)。

從財(cái)務(wù)報(bào)表所涉及的內(nèi)容看，其內(nèi)容主要包含：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。而通常情況下，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)使用頻率較高的為：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作也主要圍繞該三種報(bào)表所展開(kāi)，管理者可通過(guò)對(duì)該三種報(bào)表進(jìn)行分析，進(jìn)而提取出相關(guān)信息以及數(shù)據(jù)，以此為后期的決策提供數(shù)據(jù)參考保障。其中作用主要體現(xiàn)于：①管理者可通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，獲取該企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題中的負(fù)債、應(yīng)收賬款等相關(guān)情況，進(jìn)而為企業(yè)后期經(jīng)營(yíng)中的債務(wù)管控工作給予加強(qiáng)，同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部的債務(wù)管理工作的細(xì)化安排提供依據(jù)。②管理者可通過(guò)企業(yè)利潤(rùn)表獲取該企業(yè)的獲利、收入、成本等資金情況，進(jìn)而在成本費(fèi)用中及時(shí)查找相關(guān)問(wèn)題并對(duì)其加以改善，以此實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作。③管理者可通過(guò)企業(yè)現(xiàn)金流量表，獲取資金周轉(zhuǎn)速度、流動(dòng)性以及資金缺口等資金情況，進(jìn)而采取相應(yīng)措施解決財(cái)務(wù)管理中的資金占用問(wèn)題，實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的同時(shí)，還能加強(qiáng)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率。

3.2 可有效防范財(cái)務(wù)危機(jī)

在大部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作難以避免的問(wèn)題之一，其不僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有著巨大影響，同時(shí)還能為企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)造成相應(yīng)威脅。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題嚴(yán)重時(shí)，便直接演變?yōu)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，而企業(yè)管理者可以通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作進(jìn)而將對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題實(shí)施有效避免，以此防范財(cái)務(wù)危機(jī)情況。該作用主要體現(xiàn)于：①企業(yè)管理者可通過(guò)報(bào)表分析工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的資金短缺、負(fù)債過(guò)高、還債壓力大、資金流動(dòng)性不足等情況，進(jìn)而提前制定相應(yīng)有效的解決對(duì)策，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)之前，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)因素給予消除和控制，以此降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，防范財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。②管理者可通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，在尋找財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素過(guò)程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)活動(dòng)行為的風(fēng)險(xiǎn)因素，比如采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等。對(duì)相應(yīng)問(wèn)題采取有效的解決對(duì)策，消除由于非財(cái)務(wù)行為，進(jìn)而使財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率降至最低程度，防范財(cái)務(wù)危機(jī)情況的發(fā)生。

3.3 為財(cái)務(wù)管理考核提供數(shù)據(jù)支持

當(dāng)企業(yè)管理者在進(jìn)行報(bào)表分析工作時(shí)，首先，會(huì)對(duì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行觀察，總結(jié)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。其次，對(duì)報(bào)表整體以及企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了解。最后，根據(jù)報(bào)表所呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)情況，進(jìn)而對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)、管理等情況進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。而在此過(guò)程中，便決定了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的定量性質(zhì)。定量性的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理工作的績(jī)效考核提供具有高準(zhǔn)確性和公平性的數(shù)據(jù)支持，同時(shí)還能更好地體現(xiàn)出企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的考核價(jià)值。一方面，財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作是基于財(cái)務(wù)管理工作對(duì)外公開(kāi)的財(cái)務(wù)報(bào)表所開(kāi)展的，而報(bào)表上所呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)，皆是由企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)提供，并經(jīng)過(guò)層層監(jiān)督和匯總而出，與其他企業(yè)數(shù)據(jù)相比，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)具有更為良好的契合度和準(zhǔn)確度;另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作為財(cái)務(wù)管理考核工作所提供的數(shù)據(jù)支持，基本上皆以定量數(shù)據(jù)為主，該數(shù)據(jù)與定性數(shù)據(jù)相比更為直觀，并且也能避免定性數(shù)據(jù)的主觀判斷性，進(jìn)而使財(cái)務(wù)管理績(jī)效考核結(jié)果更具公平性。所以財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，不僅為企業(yè)發(fā)展提供幫助，同時(shí)還能使財(cái)務(wù)管理績(jī)效考核制度更加具有公平性和準(zhǔn)確性。[1]

3.4 準(zhǔn)確描述財(cái)務(wù)管理狀況

當(dāng)企業(yè)管理人員在分析財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中，其內(nèi)容便直接呈現(xiàn)出當(dāng)前該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)管理狀況，所以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作不僅是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的檢查，同時(shí)也是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況的分析。管理人員在分析財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中，可以通過(guò)其內(nèi)容及時(shí)找出當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作中所存在的問(wèn)題，并相應(yīng)給予解決，進(jìn)而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率降至最低，同時(shí)還能通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)潛力，以此提升經(jīng)營(yíng)效益。其中，以企業(yè)管理者角度看待財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，可以從中觀察出企業(yè)資源是否得到優(yōu)化配置、各分支機(jī)構(gòu)之間費(fèi)用使用情況、利潤(rùn)收益情況、資產(chǎn)情況、往來(lái)賬款情況以及收入、支出是否一致等因素，進(jìn)而針對(duì)這些因素實(shí)施相應(yīng)的管理措施，以此確保企業(yè)正常發(fā)展。[2]

3.5 為債權(quán)人評(píng)估提供便利

從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表使用者而言，其主要使用者為：企業(yè)股東、董事會(huì)成員、管理者或投資者等。而這些人員在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不僅注重企業(yè)盈利狀況，同時(shí)還會(huì)從中查找相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理漏洞，以此增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力。對(duì)于投資者而言，財(cái)務(wù)報(bào)表分析不僅可以使投資人更加深入地了解投資對(duì)象，同時(shí)還能有效保護(hù)自己的經(jīng)濟(jì)利益，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。所以財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，在此過(guò)程之中便再一次體現(xiàn)出其自身的重要價(jià)值。

4 結(jié)論

綜上所述，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理工作中具有財(cái)務(wù)控制基礎(chǔ)、防范財(cái)務(wù)危機(jī)、提供數(shù)據(jù)支持、描述財(cái)務(wù)狀況和為評(píng)估提供便利五項(xiàng)作用，同時(shí)不斷提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作能力，在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作成效的同時(shí)，還能為企業(yè)未來(lái)良好發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]唐蕓.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中的作用[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2019（29）：69-70.