南小軍

摘要：我國進(jìn)入中國特色社會主義新時代，對審計工作提出新的要求，本文重點分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目前存在的主要問題，提出了提升內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的幾點建議。

關(guān)鍵詞：新時代;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;不足及建議

黨的十九大提出改革審計管理體制，構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。2019年7月，國家重新修訂印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)人員和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作也提出新的規(guī)定和要求。鐵路內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在內(nèi)部管理中相對獨(dú)立地履行監(jiān)督職責(zé)，開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以更直接、更有效對內(nèi)部所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動中履行的職責(zé)義務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、評價，幫助被審計單位規(guī)范經(jīng)營管理。通過對關(guān)鍵少數(shù)的監(jiān)督，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員實現(xiàn)任期內(nèi)目標(biāo)的責(zé)任感，助力黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉。新時代下，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作也要適應(yīng)新形勢，針對目前內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為還在一些方面還有待加強(qiáng)。

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的不足

（一）立項存在局限性

通常開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立項受干部管理部門委托，如果陸續(xù)在某一個時間段對一批領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行人事調(diào)整，那么接受委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目就比較多，工作量比較集中，碰到干部管理部門對審計時限的要求，會造成內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計因時間緊、任務(wù)量大等因素深入開展不夠，影響到審計質(zhì)量。如果部分領(lǐng)導(dǎo)人員崗位長期未調(diào)整，掌權(quán)用權(quán)的時間過于長，那么審計過程中需查證的資料、核實的事項就會增多，實際中經(jīng)常會碰到在查證某一事項時，由于具體經(jīng)辦人員工作調(diào)整，接任的人員對查證的事項具體情況不清楚、不掌握，加上驗證資料如果不完整，給審計核實工作帶來較大困難。

（二）對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計認(rèn)識不夠，審計重點不突出

開展領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是促進(jìn)黨內(nèi)監(jiān)督、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔勤政的重要手段。近幾年，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不斷宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性，但未能引起足夠重視，仍存在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計認(rèn)識不夠現(xiàn)象。

被審計單位重視程度不夠。將內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計視為常規(guī)檢查，有的認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計影響到的僅僅是離任領(lǐng)導(dǎo)人員本人，忽視了對領(lǐng)導(dǎo)人員審計評價的同時也是對其所在單位整體經(jīng)營管理情況的評價;有的片面認(rèn)為審計檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)邊審計邊整改就不用管了，沒有引以為戒，下次依舊存在類似問題;有的認(rèn)為審計發(fā)現(xiàn)的個別問題在交換意見中提出，自己也認(rèn)識到錯了，但因為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計決定中沒有下達(dá)處理決定就不進(jìn)行整改、不注意防范，導(dǎo)致類似問題一錯再錯。

單位領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)識不高。有的認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是查自己，審計人員查證就是針對自己，不能夠正確對待，存在抵觸情緒或不予積極配合的情況;有的認(rèn)為審計就是找?guī)讉€經(jīng)濟(jì)方面問題，主要是檢查管賬的財務(wù)部門，跟自己關(guān)系不大，對新形勢下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)涵認(rèn)識不到位。

大部分審計人員通過學(xué)習(xí)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有一定認(rèn)識，但個別審計人員仍停留在查錯糾弊的財務(wù)收支或經(jīng)營業(yè)績審計層面，用財務(wù)收支或經(jīng)營業(yè)績審計思路來開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，尤其是一些“一審多項”的項目，簡單的將審計取證、審計底稿合并或照搬照抄，對政策貫徹執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)事項決策過程和結(jié)果以及領(lǐng)導(dǎo)人員履職待遇、業(yè)務(wù)支出等方面的檢查力度不夠，沒有考慮到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以責(zé)任的評價、界定為主貫穿審計過程的要求，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作重點不突出。

二、加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的幾點建議

（一）加強(qiáng)廣泛宣傳，提高對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作認(rèn)識

一方面，進(jìn)一步加大在審計進(jìn)點會、交換意見會以及各部門聯(lián)席會等多種場合宣傳力度，積極宣傳新時代下開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)涵和作用;另一方面，加強(qiáng)對主要領(lǐng)導(dǎo)人員財經(jīng)法規(guī)的宣傳教育，特別是新提拔任用的領(lǐng)導(dǎo)人員的教育，不僅要抓好安全生產(chǎn)經(jīng)營，還要有財經(jīng)紀(jì)律約束的意識。開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)真貫徹落實路局工作部署、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員在所在單位部門依法依規(guī)履行職責(zé)的重要保障，對發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)人員錯誤決策、被審計單位違規(guī)行為及時進(jìn)行制止糾正，避免小問題釀成大錯誤;督促領(lǐng)導(dǎo)人員嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，廉潔清政，督促被審計單位完善內(nèi)控制度、加強(qiáng)各環(huán)節(jié)管控、防范經(jīng)營風(fēng)險。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)口前移

在開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步推進(jìn)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，摸清長期在主要領(lǐng)導(dǎo)崗位的干部人員任職時間，對任職3年的領(lǐng)導(dǎo)人員列入年度審計計劃，尤其是權(quán)利過于集中、資金過于密集、資產(chǎn)過于龐大的單位或部門領(lǐng)導(dǎo)人員增加審計的次數(shù)。干部管理部門委托內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展離任審計同時也要加大對任中審計委托，使得一些問題從早抓、從小抓，在問題發(fā)生的萌芽狀態(tài)解決問題，避免帶來較大風(fēng)險;開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)人員及時敲響警鐘，認(rèn)識自己的問題知所行止，充分體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計預(yù)防治本作用，也為干部管理部門考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)人員提供重要參考依據(jù)。

（三）圍繞履職，進(jìn)一步突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點

新時代下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員要在黨組織的領(lǐng)導(dǎo)下，增強(qiáng)“四個意識”，積極開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作;緊緊圍繞權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實兩個重點，檢查遵紀(jì)守法、履職盡責(zé)的情況。在以檢查財務(wù)收支的合規(guī)、合法、真實性和經(jīng)營目標(biāo)完成情況為基礎(chǔ)，還要重點關(guān)注以下幾個方面。

第一，關(guān)注國鐵集團(tuán)和路局重大經(jīng)營決策部署的貫徹落實情況。審計前必須了解上級有哪些重大決策，檢查如何安排落實、效果如何。如圍繞現(xiàn)階段任務(wù)，著重檢查單位在落實路局“強(qiáng)基達(dá)標(biāo)、提質(zhì)增效”“三保三增”“小金庫”專項治理等工作部署是否制定了推進(jìn)計劃、是否明確責(zé)任，結(jié)合審計過程檢查工作落實有無取得了預(yù)期效果、有無達(dá)到上級的要求，有無敷衍、走過場、流于形式等現(xiàn)象，進(jìn)行分析評價。第二，關(guān)注被審計單位“三重一大”決策事項的落實情況。首先，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中重大經(jīng)營決策、重大項目安排的可研報告和項目前期市場調(diào)查等資料，是否符合年度計劃和財務(wù)預(yù)算，依據(jù)是否充分;其次，通過查閱黨政聯(lián)席會議記錄、談話等審計手段檢查履行決策的形式、程序是否合規(guī)，關(guān)注決策中有無領(lǐng)導(dǎo)人員直接拍板定策或少數(shù)人違規(guī)決策，有無決策不當(dāng)或決策失誤造成資金資產(chǎn)損失浪費(fèi)等問題;最后，將決策落實情況檢查貫穿整個審計過程，關(guān)注決策落實結(jié)果，是否實現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)，判斷決策落實的效益性情況。第三，關(guān)注內(nèi)部管理制度建立健全情況。檢查被審計單位制度是否結(jié)合自身實際情況制定，結(jié)合被審計單位業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險點檢查制度執(zhí)行的效果，關(guān)注有無脫離實際，或制度與執(zhí)行兩張皮的問題，制度的制定及執(zhí)行過程存在重大風(fēng)險的情況。第四，關(guān)注落實中央八項規(guī)定精神、領(lǐng)導(dǎo)人員履職待遇業(yè)務(wù)支出情況，有無對國家明令禁止的事項弄虛作假、有令不行、有禁不止;在企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)活動中是否遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定， 是否利用手中職權(quán)為自己或親朋好友謀私利，在領(lǐng)導(dǎo)崗位更多考慮自身利益，涉及群眾利益的事情不愿做、不想做、不去做。內(nèi)部審計部門要勇于發(fā)現(xiàn)和揭示權(quán)利運(yùn)行中的主要問題，尤其是重大違紀(jì)違法問題，群眾中造成重大惡劣影響的問題等，將領(lǐng)導(dǎo)人員權(quán)力的行使置于有效監(jiān)督之下。

參考文獻(xiàn)：

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