霍延強(qiáng)

摘要：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角出發(fā)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，是非常有必要的，能夠在一定程度上提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，不僅能夠促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還能提升企業(yè)內(nèi)部管理的效率，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)的防范。本文從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角來(lái)分析企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，全面分析了當(dāng)前多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的相關(guān)問(wèn)題，從而提出一些有效的改善途徑來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部控制的工作，希望能夠幫助企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;問(wèn)題;改善途徑

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系

（一）具有共同的目標(biāo)

企業(yè)制定內(nèi)部控制的最初目的就是預(yù)防經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在企業(yè)發(fā)展初期，其制定的內(nèi)部控制主要就是為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)有效性，實(shí)際是就是控制風(fēng)險(xiǎn)的一種措施，這也就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理。所以，從各自的目標(biāo)來(lái)分析，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是嚴(yán)控經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而保證企業(yè)在一些不利的條件下也能順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期想要達(dá)到的目標(biāo)，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）兩者之間相互補(bǔ)充

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要工作就是識(shí)別和評(píng)價(jià)企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程中可能存在的一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，然后采取有效的內(nèi)部控制手段來(lái)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行清除和解決。從風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的涵義來(lái)看，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，從而保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的共同目標(biāo)，而企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范化又主要取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)價(jià)工作。所以，兩者之間是共同作用，相互促進(jìn)的，都是為了企業(yè)的進(jìn)步。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)不夠完善

當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)雖說(shuō)構(gòu)建了相應(yīng)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，但在具體的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制中并沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)并不完善。所以，企業(yè)也就無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中的一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，所采取收集內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)信息的方式并不科學(xué)，沒(méi)有采用信息化的手段來(lái)收集相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，也就使得企業(yè)無(wú)法有效整合企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)信息，從而也就無(wú)法形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，不利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利進(jìn)行，進(jìn)而影響到企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)并沒(méi)有發(fā)揮出相應(yīng)的作用

當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)并沒(méi)有真正的發(fā)揮出相應(yīng)的作用，形同擺設(shè)。從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作的實(shí)際情況來(lái)看，大多數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)人員沒(méi)有真正理解內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作的作用，當(dāng)然在具體的評(píng)價(jià)工作中也就不能體現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的效用，使得企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)判發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是否得到有效的解決，不利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。

（三）企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制目標(biāo)不夠清晰

企業(yè)從風(fēng)險(xiǎn)管理視角下來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制，主要目的就是為了分散企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制目標(biāo)來(lái)看，這是一個(gè)籠統(tǒng)的概念，很難在具體的工作中落實(shí)相應(yīng)的要求，無(wú)法有效劃分相關(guān)責(zé)任部門(mén)及責(zé)任人的具體職責(zé)。多數(shù)企業(yè)在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的設(shè)定中，并沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的劃分，同時(shí)也有沒(méi)有側(cè)重點(diǎn)，使得工作人員在具體的內(nèi)控工作中抓不住重點(diǎn)，很難發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的效用。同時(shí)，企業(yè)更多的只是追求降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，沒(méi)有清晰的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，使得企業(yè)的內(nèi)控控制工作沒(méi)有明確的方向，嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。

（四）缺乏專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才

目前，多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位都是由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任的，通常情況下，財(cái)務(wù)人員本身就承擔(dān)著比較繁瑣的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，很難再分散出更多的精力來(lái)開(kāi)展相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。所以，當(dāng)前企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，缺乏專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才及團(tuán)隊(duì)，無(wú)法為風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠的人力資源保障，也就阻礙了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的構(gòu)建，無(wú)法落實(shí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)工作。同時(shí)也不利于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)的提升，對(duì)相關(guān)工作的開(kāi)展產(chǎn)生一定的影響。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的改善途徑

（一）不斷完善企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要工作就是健全和完善自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，這一項(xiàng)工作往往容易被忽視。健全和完善企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，能夠幫助企業(yè)有效識(shí)別經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而為企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作中提供一些可靠的數(shù)據(jù)信息，只有通過(guò)有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，才能幫助企業(yè)制定出更加科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。企業(yè)健全和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的主要途徑就是不斷拓展信息的收集渠道和方式，充分利用先進(jìn)的信息化技術(shù)，從而對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)快速的分析，為制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施提供可靠的支持。與此同時(shí)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的完善，能夠有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范能力，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)合理的分類(lèi)和整理，能夠有效促進(jìn)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步。

（二）高度重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的效用

企業(yè)需要根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，充分運(yùn)用合適的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方式對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而確定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)數(shù)值，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，再通過(guò)先進(jìn)的信息化平臺(tái)，將其傳送給相應(yīng)的部門(mén)，相關(guān)部門(mén)再充分結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，再制定出科學(xué)且執(zhí)行力較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理途徑，進(jìn)一步降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，以此來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)工作。

（三）分層次劃分內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理控制的目標(biāo)

企業(yè)一定要制定出清晰的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)，必須從全方位來(lái)分析，根據(jù)不同的側(cè)重點(diǎn)來(lái)分層次劃分內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的控制目標(biāo)。首先就是要符合企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的目標(biāo)，確保企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。其次，制定出企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的直接目標(biāo)，通常情況都是依照制定的各種風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗涂刂?，從而有效預(yù)防相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。最后，將企業(yè)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作設(shè)置為目標(biāo)，不斷加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要作用，在企業(yè)內(nèi)部形成風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)機(jī)制。

（四）不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的水平

企業(yè)整體的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，都需要得到進(jìn)一步的提升，當(dāng)企業(yè)一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就可能會(huì)對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展產(chǎn)生沉重的打擊，因此，企業(yè)需要高度重視自身內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升，從而減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的情況。第一，不斷提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)及人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，讓他們充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的危害作用;第二，加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，充分融入內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)理念，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳，讓風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的理念逐漸在各個(gè)員工之間普及，進(jìn)而提升企業(yè)整體的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

綜上，在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制是提升企業(yè)整體管理水平的有效措施之一。企業(yè)負(fù)責(zé)人需要從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角來(lái)詳細(xì)地分析經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而提出有效措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，以便適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化。同時(shí)，企業(yè)需要充分結(jié)合發(fā)展的實(shí)際情況，來(lái)制定科學(xué)合適的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，進(jìn)而提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保證企業(yè)的內(nèi)部控制工作能夠有效的開(kāi)展，從而推動(dòng)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

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