白志強(qiáng)

摘要 科技企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)工作需要足夠的資金支持，因?yàn)榇嬖谘邪l(fā)周期長、風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)高的特點(diǎn)，科技企業(yè)在初創(chuàng)期構(gòu)建起全面預(yù)算管理體系至關(guān)重要。本文對筆者所在企業(yè)（文中簡稱A企業(yè)）開展全面預(yù)算管理工作的難點(diǎn)進(jìn)行分析，闡釋初創(chuàng)期科技企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算;管理;科技企業(yè)

一、全面預(yù)算管理對初創(chuàng)期科技企業(yè)的重要性

全面預(yù)算管理圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)測算資源需求，科學(xué)地設(shè)置預(yù)算科目和構(gòu)建與企業(yè)業(yè)務(wù)模式相契合的指標(biāo)體系，精確計(jì)量落實(shí)總體目標(biāo)和部門、崗位目標(biāo)所需資源，動態(tài)評估、預(yù)測企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部條件的變化趨勢，對既定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)活動計(jì)劃和相應(yīng)的管理策略進(jìn)行前瞻性的調(diào)整，持續(xù)優(yōu)化資金、技術(shù)等資源的調(diào)配，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的同時(shí)，有效防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。而科技企業(yè)的研發(fā)活動資金需求量大、風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)高，尤其是在初創(chuàng)期，行業(yè)技術(shù)發(fā)展方向、融資環(huán)境變化帶來的影響極大[1]。只有通過全面預(yù)算管理把資金管理與經(jīng)營活動結(jié)合起來，才能讓管理層對內(nèi)外部形勢作出準(zhǔn)確預(yù)判，保障戰(zhàn)略方向與投融資決策的合理性，讓企業(yè)順利度過初創(chuàng)期。

二、初創(chuàng)期科技企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的難點(diǎn)

A企業(yè)成立于2019年3月，主要業(yè)務(wù)為搭建集成電路設(shè)計(jì)服務(wù)平臺，一站式解決用戶對芯片產(chǎn)品及相關(guān)技術(shù)應(yīng)用的需求，為不同用戶提供差異化的芯片設(shè)計(jì)服務(wù)。因此，企業(yè)初創(chuàng)期需要持續(xù)投入大量資金研發(fā)產(chǎn)品，而且投資周期較長、研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)相對較高。在業(yè)務(wù)模式尚不成熟，沒有足夠經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)支持的背景下，成功開展全面預(yù)算管理工作存在諸多難點(diǎn)。

（一）企業(yè)內(nèi)部對全面預(yù)算管理認(rèn)知的局限性

實(shí)行全面預(yù)算管理需要企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間有效協(xié)同，而且必須要求全員參與預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控活動，只有這樣，才能保障信息溝通和反饋及時(shí)、各項(xiàng)指標(biāo)測算準(zhǔn)確、管理策略調(diào)整精準(zhǔn)。對于處于初創(chuàng)期的A企業(yè)而言，由于業(yè)務(wù)發(fā)展、組織結(jié)構(gòu)尚不穩(wěn)定，管理層的工作重心和關(guān)注焦點(diǎn)都在拓展市場和盡快建立同業(yè)競爭優(yōu)勢方面，所以把全面預(yù)算管理工作劃進(jìn)財(cái)務(wù)部門的工作范疇，但在完善治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境等方面對財(cái)務(wù)部門的支持力度不足。另外，科技企業(yè)技術(shù)人員所占比例較高，技術(shù)人員對全面預(yù)算管理缺乏全面的認(rèn)知，不利于預(yù)算管理體系的構(gòu)建。

（二）全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)

開展全面預(yù)算管理工作要求企業(yè)有完善的組織結(jié)構(gòu)、明確的目標(biāo)和規(guī)范化的流程。通常情況下，初創(chuàng)期的科技企業(yè)可以借鑒同業(yè)的預(yù)算管理模式，結(jié)合自身已有的治理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)擴(kuò)展情況設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理體系。A企業(yè)所屬行業(yè)涉及高精尖的芯片設(shè)計(jì)，行業(yè)內(nèi)各企業(yè)的業(yè)務(wù)模式、技術(shù)發(fā)展方向相對比較個(gè)性化。雖然在總體的制度建設(shè)、組織結(jié)構(gòu)框架設(shè)計(jì)方面可以借鑒同業(yè)案例，但預(yù)算科目設(shè)置、管理指標(biāo)和業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)必須契合自身特點(diǎn)和現(xiàn)實(shí)的管理需求。只有這樣，才能保障預(yù)算指標(biāo)設(shè)置的合理性、管理計(jì)劃的嚴(yán)肅性和可執(zhí)行性。另外，初創(chuàng)期的科技企業(yè)具有經(jīng)營穩(wěn)定性不足、內(nèi)外部環(huán)境持續(xù)變化等特征，它們都加大了預(yù)算管理體系設(shè)計(jì)的難度。

（三）預(yù)算編制和相關(guān)計(jì)劃執(zhí)行過程的監(jiān)控

預(yù)算編制的質(zhì)量決定了其約束力和執(zhí)行效果。A企業(yè)創(chuàng)立時(shí)間有限，沒有足夠的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)歷史數(shù)據(jù)可供參考，再加上經(jīng)營狀況尚不穩(wěn)定，業(yè)務(wù)發(fā)展和項(xiàng)目研發(fā)的不確定性強(qiáng)，難以保障各項(xiàng)數(shù)據(jù)預(yù)測的精確度。預(yù)算的編制方法也只能借鑒同業(yè)的做法，其適當(dāng)性尚需檢驗(yàn)，在這樣的條件下很難保證預(yù)算編制的質(zhì)量。此外，企業(yè)要達(dá)成預(yù)算管理目標(biāo)、提升經(jīng)營效益，必須在預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的過程中進(jìn)行動態(tài)預(yù)測，分析各項(xiàng)指標(biāo)的走勢并在必要時(shí)適當(dāng)控制，客觀評價(jià)經(jīng)營業(yè)績，評價(jià)各部門和個(gè)人的履職狀況。但初創(chuàng)期科技企業(yè)的營收和資金使用需求的不確定性高，對動態(tài)監(jiān)測、分析指標(biāo)、評價(jià)經(jīng)營業(yè)績、評價(jià)部門和個(gè)人的履職狀況帶來了挑戰(zhàn)，無法對預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況作出客觀有效的判斷。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評估和績效考評指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)評估和績效考評是全面預(yù)算管理體系工作不可或缺的環(huán)節(jié)，而相關(guān)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)則是準(zhǔn)確識別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、客觀評價(jià)經(jīng)營成果并建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控和激勵(lì)機(jī)制的基礎(chǔ)。科技企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)活動的特點(diǎn)，運(yùn)用科學(xué)的方法完成相關(guān)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)，但初創(chuàng)期的A企業(yè)由于缺少歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)的積累，難以運(yùn)用精確的量化指標(biāo)客觀反映內(nèi)外部各類風(fēng)險(xiǎn)因素對企業(yè)的影響[2]。在績效考核環(huán)節(jié)，由于沒有縱向信息和數(shù)據(jù)作為參照，再加上芯片研發(fā)行業(yè)具有投資周期長、風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)高的特點(diǎn)，要客觀評價(jià)各崗位和部門的業(yè)績，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果，需要在預(yù)算管理過程中不斷總結(jié)和探索。

三、全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與優(yōu)化

（一）深化對全面預(yù)算管理的認(rèn)知

對初創(chuàng)期的科技企業(yè)而言，只有深化全員對全面預(yù)算管理的認(rèn)知，才能推動管理體系的不斷優(yōu)化，保障各項(xiàng)預(yù)算管理工作計(jì)劃、措施的有效執(zhí)行。針對A企業(yè)財(cái)務(wù)部門之外的員工全面預(yù)算管理意識偏弱、管理層無暇顧及相關(guān)制度體系的構(gòu)建等問題，財(cái)務(wù)部門主管人員必須與管理層進(jìn)行深入交流，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理狀況，就完善全面預(yù)算管理體系的必要性和具體要求達(dá)成共識，在組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、部門職能優(yōu)化方面得到足夠支持[3]。此外，應(yīng)通過內(nèi)部文化建設(shè)貫徹企業(yè)的經(jīng)營理念，使全體員工認(rèn)識到自身的工作對實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的作用，為開展全面預(yù)算管理工作創(chuàng)造條件。

（二）動態(tài)評估和完善全面預(yù)算管理體系

鑒于初創(chuàng)期的科技企業(yè)既沒有足夠的經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)營數(shù)據(jù)，也缺乏可以全面借鑒的成熟體系，所以A企業(yè)在全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)、優(yōu)化過程中，必須圍繞現(xiàn)實(shí)的資金和預(yù)算管理需求，以有效防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)時(shí)了解內(nèi)部經(jīng)營條件和外部環(huán)境變化趨勢為原則。在借鑒同業(yè)實(shí)踐方法的同時(shí)，盡快構(gòu)建出預(yù)算管理框架，結(jié)合管理實(shí)踐，并運(yùn)用科學(xué)的方法動態(tài)評估管理體系的運(yùn)行成效。通過構(gòu)建模型分析企業(yè)投融資及經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，并且動態(tài)采集和分析外部產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)、金融等領(lǐng)域的相關(guān)信息，對現(xiàn)行預(yù)算管理體系的組織結(jié)構(gòu)、措施和方法進(jìn)行評估和優(yōu)化，逐漸建立符合企業(yè)資金、預(yù)算管理需求的成熟管理體系。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部溝通，健全預(yù)算管理機(jī)制

為了提高A企業(yè)預(yù)算編制的質(zhì)量，增強(qiáng)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的可控性，內(nèi)部管理層應(yīng)加強(qiáng)與各部門，尤其是財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門的溝通，共同探討預(yù)算指標(biāo)的合理性，分析現(xiàn)實(shí)資金收支和費(fèi)用支出出現(xiàn)偏差的原因，從而不斷優(yōu)化預(yù)算編制方法和各項(xiàng)指標(biāo)，增強(qiáng)預(yù)算計(jì)劃的可執(zhí)行性與可控性。此外，要在內(nèi)部溝通的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范各部門的職能，使業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門及各崗位間就預(yù)算管理形成有效協(xié)同的局面，為準(zhǔn)確預(yù)測投融資環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境的變化，客觀評價(jià)預(yù)算績效提供信息支持。確保管理層可以及時(shí)調(diào)整既定的策略和資源調(diào)配方案，達(dá)到防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃的目的。

（四）逐步完善風(fēng)險(xiǎn)評估和績效考評指標(biāo)體系

鑒于A企業(yè)沒有足夠的縱向經(jīng)營數(shù)據(jù)和預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估和績效考評指標(biāo)體系的過程中，首先要廣泛收集同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合當(dāng)前的產(chǎn)業(yè)政策、投融資環(huán)境、行業(yè)經(jīng)營環(huán)境等因素，根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)范圍、資源狀況，選擇契合自身需求和特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評估、績效考評方法，初步構(gòu)建可以全面反映經(jīng)營業(yè)績、環(huán)境變化和各部門、個(gè)人績效的指標(biāo)體系。其次，要結(jié)合企業(yè)的中遠(yuǎn)期經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算管理目標(biāo)，對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級并制定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確控制策略，以便根據(jù)預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施動態(tài)防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。最后，要健全企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制，根據(jù)預(yù)算績效、部門和崗位業(yè)績評價(jià)的結(jié)果，優(yōu)化人力、資金等核心資源的調(diào)配，保障企業(yè)順利步入成長期。

四、結(jié)語

初創(chuàng)期的科技企業(yè)具有資金鏈脆弱、管理體系不完善的特點(diǎn)，要依靠全面預(yù)算管理有效防控風(fēng)險(xiǎn)，合理利用資金等戰(zhàn)略資源，必須結(jié)合所在行業(yè)的特點(diǎn)和自身的發(fā)展規(guī)劃，分析在預(yù)算管理指標(biāo)設(shè)置和預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、控制及評價(jià)等環(huán)節(jié)的難點(diǎn)，進(jìn)而制定合理的解決方案。并且在預(yù)算管理的實(shí)踐中，要持續(xù)優(yōu)化預(yù)算編制方法，管理指標(biāo)設(shè)置，增強(qiáng)預(yù)算計(jì)劃的可執(zhí)行性和可控性。

（作者單位為安創(chuàng)生態(tài)科技<深圳>有限公司）

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