• 
    

    
    

      99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

      廣西高校內(nèi)控建設(shè)的癥結(jié)剖析

      2020-08-14 10:14:43蔡俊杰
      經(jīng)營管理者 2020年7期
      關(guān)鍵詞:廣西流程信息化

      蔡俊杰

      本文以廣西高校為研究對象,對其近三年來內(nèi)部控制建設(shè)工作呈現(xiàn)的問題癥結(jié)進行了歸納與剖析,指明了內(nèi)控建設(shè) 改革方向,為進一步提高廣西高校內(nèi)部控制水平提供了參考與借鑒。

      隨著我國高等學(xué)校的擴招和財政投入

      的增加,高校的經(jīng)濟活動日趨廣泛復(fù)雜,面 臨的經(jīng)濟活動風(fēng)險日益凸顯,而高校內(nèi)部治 理方面存在管理官僚化、學(xué)術(shù)權(quán)力異化、民 主權(quán)力虛化[1]等等一系列管理體制和運行 機制問題,嚴(yán)重妨礙高等學(xué)校的健康發(fā)展。 在黨的十九屆四中全會上,習(xí)近平總書記提 出了“堅持和完善中國特色社會主義制度、 推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重 大意義和總體要求”[2]。深化改革高校內(nèi)部 治理結(jié)構(gòu),加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完 善,是全面踐行全會精神,以治理能力詮釋 制度優(yōu)勢的全新時代要求與高校歷史使命。

      近年來,全區(qū)各高校都已經(jīng)逐步設(shè)立專 門的內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu),基本搭建起本校的 內(nèi)部控制的制度框架。這標(biāo)志著廣西高校的 內(nèi)部控制建設(shè)正式從零星的、自發(fā)摸索階段 跨入系統(tǒng)的、規(guī)范建設(shè)階段,內(nèi)部控制建設(shè) 水平邁上了嶄新的臺階。

      但是,外部的內(nèi)部控制框架體系并不完 全適用于廣西高校的管理文化與控制氛圍, 內(nèi)控制度建設(shè)必須結(jié)合具體的內(nèi)部控制環(huán) 境里作具體的分析與設(shè)計,才能取得良好的 控制效果,實現(xiàn)單位的控制目標(biāo)。

      廣西高校內(nèi)控建設(shè)存在的五大

      問題癥結(jié)

      2016 年 6 月 24 日財政部正式印發(fā)《關(guān) 于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價 工作的通知》,文件對各級行政事業(yè)單位的 內(nèi)控建設(shè)以量化評價為導(dǎo)向,作出了具體的 操作指引。廣西各高校積極響應(yīng)財政部的通知文件精神以及根據(jù)當(dāng)年《廣西行政事業(yè)單

      位內(nèi)部控制報告編報工作實施方案》的具體 要求,于 2017-2019 年度對本單位近三年的 內(nèi)部控制建設(shè)情況進行評價,在既定的指標(biāo) 體系下形成了量化并具有可比性的單位內(nèi)

      控自評報告。

      通過對區(qū)內(nèi)各高校近三年內(nèi)控自評結(jié) 果的比較分析,失分指標(biāo)主要集中在單位層 面的體現(xiàn)在內(nèi)部控制聯(lián)席工作機制制定與 實際開展情況、內(nèi)部控制專題培訓(xùn)持續(xù)性、 內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況、以及 業(yè)務(wù)層面的六大核心業(yè)務(wù)的部分控制制度 完備與控制情況優(yōu)劣上。具體存在以下五個 問題癥結(jié):

      內(nèi)控理念不夠深入人心

      某些高校的領(lǐng)導(dǎo)層由于遠離具體業(yè)務(wù), 同時部分具體業(yè)務(wù)實施部門的基層工作人員 由于宣傳破冰力度的不足,對內(nèi)部控制的理 解不夠全面,也缺乏深度。他們無法準(zhǔn)確區(qū)分 內(nèi)部控制建設(shè)與一般意義上的財務(wù)牽制或黨 風(fēng)廉政建設(shè)之間的差異,在思想認(rèn)識上把內(nèi) 部控制建設(shè)等同于制度建設(shè),片面的認(rèn)為搞 內(nèi)控建設(shè)在本質(zhì)上只是強化制度建設(shè),細化 落實管理細則的概念性延伸,采用敷衍、觀望 的被動式應(yīng)檢態(tài)度來對付內(nèi)控建設(shè)工作,當(dāng) 內(nèi)控建設(shè)打破了形成已久的工作習(xí)慣時,往 往還伴隨著一定程度的抵觸態(tài)度。

      內(nèi)部控制制度基石尚未夯實

      直接套用上級下發(fā)的相關(guān)規(guī)章制度。部 分高校內(nèi)部管理制度直接以內(nèi)部發(fā)文或者轉(zhuǎn) 發(fā)傳閱的形式直接沿用上級部門下發(fā)的各項 管理制度、財政部門的有關(guān)工作要求與通知 等文件,缺乏根據(jù)自身實務(wù)情況制定的管理 細則。資產(chǎn)、招投標(biāo)、基建等業(yè)務(wù)的管理制度 缺乏整理與匯編,預(yù)算、收支、合同的相關(guān)管 理制度較為粗放,執(zhí)行彈性較大。

      單位內(nèi)部缺乏統(tǒng)一的制度管理機制。目

      前各個高校的內(nèi)控工作機構(gòu)未能真正做到全面領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)學(xué)校的內(nèi)控工作,對學(xué)校各部 門間的內(nèi)控制度進行梳理整合為一套系統(tǒng)、 完整的內(nèi)部控制體系,內(nèi)部控制體系不完整 致使部門間的內(nèi)控制度缺乏統(tǒng)一性與協(xié)調(diào) 性,內(nèi)控發(fā)揮出的實際管理效果仍然相當(dāng)有限。在具體表現(xiàn)上,每個高?;旧隙际歉鱾€部門、處室牽頭負責(zé)本單位業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管 理制度的擬定與修訂工作,報學(xué)校層面審批 通過后正式發(fā)文生效。雖然大部分高校都進 行過制度匯編工作,實質(zhì)上也只是出于方便 查閱的目的將制度匯總修訂成冊。學(xué)校層面 缺乏一個專門的機構(gòu)將全校的制度進行整 合,梳理跨部門相關(guān)的內(nèi)部管理制度間存在 的重復(fù)或者沖突的情況。有的學(xué)校存在制度 生效與廢止時間不明,新舊文件的承接關(guān)系 不明,管理文件適用的業(yè)務(wù)環(huán)境或者人員配 備等適用條件已經(jīng)發(fā)生了變化,但是文件實 施細則的修訂滯后等一系列不規(guī)范的發(fā)文 現(xiàn)象。

      重制度構(gòu)建,輕流程策劃。部分高校在 內(nèi)控制度建設(shè)中重制度,輕流程。且制度在 用詞上比較的偏向于宏觀化與原則化。相當(dāng) 多的業(yè)務(wù)制度缺乏科學(xué)規(guī)劃的流程來對業(yè) 務(wù)的實際操作細節(jié)作出說明,有的高校雖然 描繪了業(yè)務(wù)流程圖對辦理業(yè)務(wù)流程節(jié)點進 行了簡略的描述,但是并沒輔助說明辦理業(yè) 務(wù)所需要提供的材料清單。這一方面對于業(yè) 務(wù)管理人員自身難以清晰理解自身的崗位 職責(zé),尤其是審核審批環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限與操 作原則;另一方面由于文字與圖解的不明 確,流程不同環(huán)節(jié)的其他實施部門的每個崗 位的業(yè)務(wù)辦理人員存在對業(yè)務(wù)職權(quán)范圍和 與其他崗位工作的銜接節(jié)點理解上的偏差, 存在不同的審核人員對同一事項的材料需 求存在差異,審核人為干預(yù)的彈性較大,最 終影響整體執(zhí)行效果與效率。

      同一單位內(nèi)部不同的職能部門內(nèi)控環(huán) 境存在差異。大部分高校存在內(nèi)控建設(shè)開展的順利,風(fēng)險防范意識濃厚的部門往往是財務(wù)、審計、紀(jì)檢等管理部門的現(xiàn)象。這類職能 部門因為在業(yè)務(wù)上經(jīng)常對接各種專項檢查 與審計,管理人員相對更加熟悉黨紀(jì)國法與 各類管控政策,主觀上存在制度建設(shè)的原動力,也更加關(guān)注現(xiàn)有制度的變化與更新,內(nèi)控環(huán)境 總體比較理想。而部分具體的業(yè)務(wù)部門則多少存在 重結(jié)果,輕流程的現(xiàn)象,以感性認(rèn)知取代理性推論 來做出業(yè)務(wù)判斷。在思想認(rèn)識層面認(rèn)為制度影響效 率,對于風(fēng)險則心存僥幸,麻痹大意。在具體實務(wù)操 作層面,往往以考核目標(biāo)為首要考慮因素,多關(guān)注 結(jié)果的合規(guī)性,少關(guān)注過程的合理性,而這樣的部 門業(yè)務(wù)處理結(jié)果上往往伴隨著或多或少的執(zhí)行科 學(xué)性問題、資源浪費問題、效率問題,甚至于違法違 規(guī)的問題。

      內(nèi)部控制具體執(zhí)行有效性不足

      存在制度缺失、依賴慣例的情況。大部分高校都存在制度健全性不足的情況,其原因一方面是因為新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的制度建設(shè)存在滯后性,另一方面也 因為傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域面臨的業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)生了變化, 出現(xiàn)了制度約束真空。在實務(wù)過程中,大都依照個 人業(yè)務(wù)能力與從業(yè)經(jīng)驗作出職業(yè)慣例操作判斷。出 于職業(yè)謹(jǐn)慎,辦理人員注重于記錄操作過程的原始 工作底稿,證明自己沒有違反必要的工作程序。

      業(yè)務(wù)流程管理意識薄弱、機制缺失。大部分高 校長期以來忽視業(yè)務(wù)流程建設(shè),為了應(yīng)付各種檢 查,編制了一些簡單的業(yè)務(wù)流程圖,僅僅作為對于 管理制度宏觀性描述的簡單補充說明,業(yè)務(wù)流程與 實務(wù)操作不符的情況比比皆是。因此對于實務(wù)的評 價,往往只能得到對基層實務(wù)操作人員合法合規(guī)操 作業(yè)務(wù)有利的原始憑證,至于業(yè)務(wù)操作過程是否違 規(guī),之后有無通過各種渠道補充材料來制造依法依 規(guī)操作的結(jié)果,則無從判斷。而這種舞弊的方式,隱 藏著職務(wù)犯罪的巨大風(fēng)險,卻因為制度與流程的缺 失而難以發(fā)現(xiàn)。

      內(nèi)部控制信息化水平參差不齊廣西高校的信息化水平主要分三個層次,第一 層次的高校信息化管理軟件全面覆蓋學(xué)校的各項 基礎(chǔ)業(yè)務(wù),實現(xiàn)了內(nèi)部控制通過信息技術(shù)全面嵌入 管理節(jié)點。例如,某工科院校在管理信息化建設(shè)方 面擁有一定技術(shù)與人才儲備,具備了進一步推進內(nèi) 部控制信息化建設(shè)先天性的實施優(yōu)勢。該校運用某 URP 高校管理系統(tǒng)把物流、信息流、資金流和人員 流“四流”控制節(jié)點鑲嵌到系統(tǒng)之后,實現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化 的業(yè)務(wù)流程,解決了人工控制的標(biāo)準(zhǔn)不一,將運行

      的風(fēng)險防控措施、業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制流程進行信息 技術(shù)固化,借助現(xiàn)代管理手段提升管理效率,內(nèi)控 實施效果得到了較好的技術(shù)保障。

      第二層次的高校內(nèi)控信息化建設(shè)已經(jīng)起步,但是信息化程度較低。這類高校大體上通過辦公協(xié)同軟件(OA)處理日常公文,僅實現(xiàn)了公文審批流程的自動流轉(zhuǎn),尚未脫離依賴人工審核的實質(zhì)。教務(wù)、 學(xué)工等其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域的缺少固化審核邏輯的信息 化保障。信息管理部門管理能力不足或缺乏專業(yè)人 員,同時信息化管理制度也缺乏相應(yīng)的管理細則,系統(tǒng)維護服務(wù)外包。

      第三層次的高校內(nèi)控信息化建設(shè)滯后,內(nèi)部控 制主要以傳統(tǒng)人力控制為主,流程實施過程人為操 作彈性空間大,實施效果難以有效保證。這類高校雖 然一直在構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部的信息化管理平臺,以各業(yè) 務(wù)管理部門為中心上馬了不同的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng),脫 離了手工作業(yè)。但各個管理信息系統(tǒng)設(shè)計年代不一, 兼容性低,多為封閉式信息系統(tǒng),數(shù)據(jù)難以直接共 享,必須進行人工的數(shù)據(jù)整合。由于尚未建立起能夠 反映學(xué)校制度規(guī)定的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制流程的統(tǒng)一 的內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng),未能借助現(xiàn)代信息技術(shù)將運行的風(fēng)險防控措施、業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制流程進行信息化固化,內(nèi)部控制管理水平不高.

      內(nèi)部控制自評質(zhì)量不高

      .評價工作缺乏統(tǒng)一組織。雖然自治區(qū)財政廳 自 2017 年開始在區(qū)內(nèi)高校推行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性 評價工作,通過以評促建的方式,旨在提升各高校 自身管理水平與風(fēng)險防控能力。但是依然存在少數(shù) 高校因為種種原因,部分年度沒有開展基礎(chǔ)性評價 工作,校內(nèi)的內(nèi)部控制工作尚屬自發(fā)狀態(tài),缺乏學(xué) 校層面的統(tǒng)一組織。

      部分高校對于如何開展評價工作缺乏清晰的 工作思路。雖然大部分高校都已經(jīng)成立了內(nèi)控管理 機構(gòu),由于缺乏內(nèi)控評價的指導(dǎo)文件對評價指標(biāo)的 理解與合理運用進行細化的解讀,也缺乏基礎(chǔ)性評 價工作開展得較好高校的成熟經(jīng)驗作為先進范例 來推廣,指導(dǎo)建設(shè)滯后的高校開展內(nèi)控評價,所以 不同的高校在開展評價工作時自評標(biāo)準(zhǔn)不一,推進 程度快慢有別,評價質(zhì)量良莠不全,評價結(jié)果難以 進行直觀的比較。

      結(jié)語

      《中共中央關(guān)于堅持和完善中國特色社會主義 制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重 大問題的決定》是一個全新的時代命題,對廣西高校 的深化體制改革,提升治理能力提出了更高的要求。 由此,我們應(yīng)該清醒的認(rèn)識到,廣西高校在現(xiàn)階段內(nèi) 控建設(shè)初見成效的同時,仍然暴露出一些系統(tǒng)的問 題亟待破冰。在沒有太多的符合現(xiàn)階段自身發(fā)展階 段的既往經(jīng)驗可供汲取的前提下,需要我們深入思 考、敢于創(chuàng)新,在不斷改進工作方法中切實提高廣西 高校的內(nèi)部控制建設(shè)水平與現(xiàn)代治理能力。

      參考文獻

      [1]李永亮.高等學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究〔D]. 山東大學(xué) 博士學(xué)位論文,2016.5

      [2《] 中共中央關(guān)于堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》2019.11

      [3] 陳旭暉. 我國高校內(nèi)部會計控制問題研究〔D].廈門大學(xué)碩士學(xué)位論文,2007.5

      [4] 陳少華. 內(nèi)部會計控制與會計職業(yè)道德教育〔M].廈門:廈門大學(xué)出版社,2004.4,P6

      猜你喜歡
      廣西流程信息化
      月“睹”教育信息化
      吃水果有套“清洗流程”
      幼兒教育信息化策略初探
      甘肅教育(2020年18期)2020-10-28 09:06:02
      違反流程 致命誤判
      勞動保護(2018年5期)2018-06-05 02:12:10
      廣西廣西
      歌海(2017年1期)2017-05-30 13:07:40
      廣西尼的呀
      歌海(2016年6期)2017-01-10 01:35:52
      本刊審稿流程
      析OGSA-DAI工作流程
      信息化是醫(yī)改的重要支撐
      廣西出土的商代銅卣
      大眾考古(2014年3期)2014-06-26 08:30:46
      阜宁县| 会泽县| 洪泽县| 汕尾市| 旬邑县| 扎赉特旗| 东明县| 禹城市| 随州市| 德令哈市| 宁津县| 梁山县| 炎陵县| 桂东县| 彰化市| 绥江县| 深州市| 紫云| 徐水县| 临漳县| 三亚市| 军事| 扎兰屯市| 玉树县| 鄂托克前旗| 米林县| 宜兰县| 凤冈县| 扎兰屯市| 蕲春县| 秦安县| 乌什县| 建湖县| 白山市| 毕节市| 图片| 天长市| 荔浦县| 平遥县| 平罗县| 宁强县|