黃玉霞

摘 要：當(dāng)前，對于社會企業(yè)應(yīng)用來說，全面預(yù)算管理在有著極為重要的意義。在信息時代的背景下，信息管理系統(tǒng)在實際的企業(yè)管理中應(yīng)用程度越來越深，其中全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用起到了關(guān)鍵性作用。通過引用信息技術(shù)，企業(yè)預(yù)算管理工作可以實現(xiàn)更高質(zhì)量和更全面，可以最大程度地實現(xiàn)資源的合理配置，從而促進(jìn)企業(yè)完成經(jīng)營戰(zhàn)略。然而，很多企業(yè)在現(xiàn)階段仍存在預(yù)算管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)脫節(jié)、無法實際有效控制預(yù)算管理工作等問題。本文通過對分析企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的流程，并探究了其實際應(yīng)用的方式。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;信息系統(tǒng);業(yè)務(wù)流程

全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)更科學(xué)合理地制定發(fā)展策略，并最大程度地降低企業(yè)的經(jīng)營成本?；诖?，不斷地更新和加強對全面預(yù)算管理系統(tǒng)的創(chuàng)新，可以從側(cè)面促進(jìn)企業(yè)效益的提高，從而為企業(yè)的發(fā)展提供保障。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)概述

目前，大部分企業(yè)都已采用了全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，以進(jìn)一步優(yōu)化自身資源配置，控制和降低企業(yè)成本，并規(guī)范企業(yè)管理手段?，F(xiàn)階段，企業(yè)全面預(yù)算信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程主要包括以下幾個方面（以季度滾動預(yù)算為例）：

（1）在整體戰(zhàn)略目標(biāo)、上個季度經(jīng)營狀況和現(xiàn)階段企業(yè)狀態(tài)的基礎(chǔ)上，企業(yè)完成對預(yù)算目標(biāo)的編制，同時將所編制的目標(biāo)進(jìn)行分解后傳達(dá)給下級組織。

（2）每個基層組織在接收到上級傳達(dá)目標(biāo)的基礎(chǔ)上編制符合自身發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)，并對所編制的數(shù)據(jù)目標(biāo)進(jìn)行上報傳達(dá)，同時在編制數(shù)據(jù)被層層審批匯總后，再按逐級上報的形式傳達(dá)到企業(yè)總部。

（3）在實際業(yè)務(wù)流程運作過程中，每個基層組織都應(yīng)實時上報預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，直至傳達(dá)到企業(yè)總部，以便總部掌握并適當(dāng)調(diào)整各級的預(yù)算執(zhí)行情況。

（4）在每一個季度末尾對所有的預(yù)算組織進(jìn)行考核評價。

（5）分析企業(yè)各級組織上個季度的狀況，并在此基礎(chǔ)上對未來做出決策;不僅如此，企業(yè)要保證所有的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程都呈現(xiàn)出一個閉環(huán)狀態(tài)。

二、項目概述——以A公司為例展開分析

A公司是從事保障性住房開發(fā)建設(shè)和運營管理的國有獨資企業(yè)，已有對全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)長達(dá)兩年的使用經(jīng)驗，而A公司的發(fā)展也在此基礎(chǔ)上得到了一定的提高，但因其公司特性，所以其全面預(yù)算管理與一般的房地產(chǎn)企業(yè)尚有一定差異。

（一）預(yù)算管理目標(biāo)、組織、內(nèi)容

基于上文中對公司性質(zhì)的分析，A公司預(yù)算管理總目標(biāo)是規(guī)劃和建立覆蓋整個公司的統(tǒng)一的預(yù)算管理體系，并將每一個部門包括在內(nèi);而子目標(biāo)則是統(tǒng)一下達(dá)預(yù)算計劃和口徑編制預(yù)算、全過程預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督、科學(xué)進(jìn)行預(yù)算分析和考核。

（二）預(yù)算管理組織

從高層到基層，分別為：國資委、總公司董事會、決策機構(gòu)（董事會）、組織結(jié)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)班子）、編制機構(gòu)（財務(wù)部）、收入中心（資產(chǎn)運營部、銷售拓展部）、成本中心（成本管理部、工程部、前期開發(fā)部、規(guī)劃設(shè)計部）、費用中心（人力資源部、行政事務(wù)部、財務(wù)部、安全部）。

（三）預(yù)算管理內(nèi)容

A公司在整體戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行發(fā)展規(guī)劃的預(yù)算，并從業(yè)務(wù)收入出發(fā)，完成對公司所有經(jīng)營活動以及實際財務(wù)工作的安排，且通過財務(wù)報表的形式充分反映。核心內(nèi)容有：預(yù)算計劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制及預(yù)算考核。

1、預(yù)算計劃

A公司預(yù)算管理核心是營業(yè)收入及出租率。因此，結(jié)合實際的利潤指標(biāo)可知，A公司的預(yù)算計劃是以每個部門的收支為基礎(chǔ)，之后在下達(dá)執(zhí)行預(yù)算利潤指標(biāo)的基礎(chǔ)上保證能夠?qū)φ麄€企業(yè)控制。所以說A公司應(yīng)當(dāng)在滿足目前法律要求及市場調(diào)查的前提下考慮公司狀況，并結(jié)合上季度利潤及預(yù)算年度內(nèi)出租率情況發(fā)增減度，進(jìn)一步對公司下一個季度的利潤進(jìn)行估算。

2、預(yù)算編制

10月份，總公司收到國資委的文件，且需在文件基礎(chǔ)上完成對下一季度的預(yù)算編制。A公司在接到總公司文件后，需在相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行下一年的預(yù)算框架的編制，并出具預(yù)算編制基礎(chǔ)表單，同時將其上報到集團(tuán)公司。

總公司在每個企業(yè)的預(yù)算基礎(chǔ)表單基礎(chǔ)上，統(tǒng)一預(yù)算指標(biāo)計算口徑，并向子公司下達(dá)預(yù)算編制模板。A公司董事會會圍繞總公司給出的模板進(jìn)行會議，從會議的結(jié)果來下達(dá)預(yù)算計劃目標(biāo)，即：到了11月，每個部門需在指標(biāo)、模板、自身情況的基礎(chǔ)上完成預(yù)算編制之后上報;到了12月，領(lǐng)導(dǎo)組織需完成對上報預(yù)算的審核，并根據(jù)審核結(jié)果及當(dāng)時的企業(yè)狀況調(diào)整企業(yè)預(yù)算，進(jìn)一步完成對A公司的總體預(yù)算;經(jīng)過上一個環(huán)節(jié)之后，A公司應(yīng)當(dāng)對其預(yù)算結(jié)果進(jìn)行上報。總公司在收到其上報結(jié)果之后進(jìn)行審核然后將其上報到國資委，并在國資委審批后開始下一階段的預(yù)算方案。

3、預(yù)算執(zhí)行和控制

A公司預(yù)算控制有兩個方面：首先是國資委控制國有企業(yè)預(yù)算，內(nèi)容主要有資金監(jiān)控、撥付進(jìn)行控制等;其次是A公司對各個部門進(jìn)行預(yù)算控制，并將企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對比后，進(jìn)行實際預(yù)算控制。

在預(yù)算編制后，A公司應(yīng)開始預(yù)算執(zhí)行，且保證各個季度末都需進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行。對此，A公司主要采用事后控制的形式，同時需要詳細(xì)的說明某些超出預(yù)算的部分，這些超出預(yù)算的部分如果符合企業(yè)規(guī)定可以直接預(yù)算執(zhí)行，不符合的則需修改。

4、預(yù)算分析考核

A公司每個季度都需對所有部門預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)行分析，同時還應(yīng)召開經(jīng)理專題會，以完成對結(jié)果的監(jiān)督以及匯報，同時在比較每個部門季度效益及預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行季度預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督工作，并重點分析執(zhí)行過程中的偏差。

公司主要考核的是利潤指標(biāo)的完成情況，也就是對比企業(yè)利潤總額及企業(yè)所有利潤目標(biāo)，并對其中的差異進(jìn)行分析，以匯總成預(yù)算利潤考核報告后匯報到總公司，由總公司完成考核。

5、預(yù)算調(diào)整

在差異性分析的基礎(chǔ)上，A公司需合理地對其預(yù)算范圍進(jìn)行調(diào)整、對其預(yù)算程序以及預(yù)算權(quán)限按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以及公司實際情況進(jìn)行合理改善。比如，企業(yè)自收到財政注資之后，可以用其歸還欠款，因此需制定詳細(xì)的還款計劃并做調(diào)整預(yù)算，從而更好地調(diào)整公司的借款金額及利息。

三、全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程改進(jìn)建議

（一）優(yōu)化預(yù)算計劃的制定及分解角度

（1）優(yōu)化預(yù)算計劃環(huán)節(jié)，使董事會直接參與到預(yù)算計劃中，從而在系統(tǒng)中制定完成預(yù)算計劃。

（2）建立差異化的預(yù)算指標(biāo)計劃體系，把每個部門的管理需求切實地納入到預(yù)算指標(biāo)體系的按照;與此同時，各個級別的部門預(yù)算指標(biāo)都應(yīng)在其部門需求的基礎(chǔ)上建設(shè)差異化指標(biāo)體系，且需考慮相關(guān)外部環(huán)以及各部門實際發(fā)展等情況，從而更好地進(jìn)行差異化設(shè)置。

（二）豐富預(yù)算編制方法

管理系統(tǒng)可設(shè)置多種預(yù)算編制方法，即在系統(tǒng)中全面定義所有方法的預(yù)算表數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系。在這一情況下，使用者僅需手動選擇就能從系統(tǒng)中得出不同的匯總結(jié)果。同時，企業(yè)還需要保證其預(yù)算編制的全面性，需要完成“計劃預(yù)算-財務(wù)預(yù)算-全面預(yù)算”的轉(zhuǎn)變，通過這種形式使每一位員工都參與預(yù)算編制，使企業(yè)所有部門的管理需求得到實際的滿足。

（三）增加多維預(yù)算分析能力

（1）深化預(yù)算執(zhí)行，并在個性化需求及分析方式的基礎(chǔ)上完成對預(yù)算執(zhí)行分析角度的設(shè)立，從而使預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核實際效果得到同步提升。

（2）建立預(yù)算分析模型，完成預(yù)算數(shù)及執(zhí)行數(shù)的比較，同時還需完成對不同版本預(yù)算數(shù)的比較。

（3）當(dāng)預(yù)算分析較為簡單時，可進(jìn)行自定義查詢來滿足預(yù)算分析需求，而預(yù)算分析模型的設(shè)置應(yīng)同時多個進(jìn)行。

（4）選擇預(yù)算場景和計劃來完成預(yù)算分析查詢。

（四）強化預(yù)算考核

對于增加預(yù)算考核指標(biāo)來說，可通過設(shè)置KPI的形式來實現(xiàn)。在KPI的運用及企業(yè)資源配置的優(yōu)化下，能穩(wěn)步提升企業(yè)整體預(yù)算考核管理，并且通過人力資源系統(tǒng)以及績效管理系統(tǒng)等共同作用，完成對預(yù)算和責(zé)任的結(jié)合，從而形成預(yù)算目標(biāo)的保障。

四、結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)展現(xiàn)出了較強的優(yōu)勢，并且對于企業(yè)的生存發(fā)展而言有著重要意義。因此，相關(guān)企業(yè)必須跟隨時代的發(fā)展，不斷地更新優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，從而更好地輔助企業(yè)各部門工作，并提升企業(yè)整體發(fā)展水平，以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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