構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理思路構(gòu)架實(shí)踐

摘要：近年來，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)的規(guī)模在不斷地?cái)U(kuò)大。但是，部分企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)確的、全面的、充分的認(rèn)識(shí)與深入的理解，內(nèi)控制度不完善，落實(shí)不到位，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱等一系列的問題，都會(huì)造成企業(yè)的損失，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響。企業(yè)需要強(qiáng)管理與控制，通過構(gòu)建更加系統(tǒng)化的內(nèi)控管理體系，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制，促使企業(yè)良性健康發(fā)展。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論，分析了二者的區(qū)別與聯(lián)系，探討構(gòu)建內(nèi)部體系，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的策略，希望對(duì)企業(yè)的管理與發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)控體系;風(fēng)險(xiǎn)管理

部分企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中，由于內(nèi)控管理制度不健全，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)防范能力較弱，造成了極大的損失，也影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。還存在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)管理等不規(guī)范，制度不夠完善等問題，而造成了資產(chǎn)的損失和各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要構(gòu)建更加完善的內(nèi)部管理體系，要強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，促使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有效的結(jié)合，健全風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制，不斷地提高企業(yè)的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論概述

（一）內(nèi)部控制含義

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部為了提高經(jīng)營管理的效率，更好地完成管理和發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)而制定的相關(guān)管理與控制方法、措施與程序。強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，確保企業(yè)的資產(chǎn)更加的安全、更加的完整，確保企業(yè)的各項(xiàng)制度的實(shí)施和執(zhí)行更加的有效。通過加強(qiáng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等的評(píng)估與控制，加強(qiáng)內(nèi)部各部門的溝通與交流，強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)督等，有助于及時(shí)的發(fā)現(xiàn)運(yùn)營過程中的問題，減少各種風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)的內(nèi)部控制需要構(gòu)建更加完善的制度體系，要規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)操作和業(yè)務(wù)流程，促使企業(yè)的運(yùn)行更加的有序，通過進(jìn)行全方位的、全過程的、全員化的控制，提高運(yùn)行效率、經(jīng)濟(jì)效益。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理含義

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過準(zhǔn)確的識(shí)別和衡量風(fēng)險(xiǎn)，采用科學(xué)合理的技術(shù)、手段和方法，及時(shí)的處理各類風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響和損失，確保企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展更加的安全。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、量化、評(píng)價(jià)、控制、監(jiān)督等，要構(gòu)建全方位的、全過程的、全員化的、信息化的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范體系。在企業(yè)的色相業(yè)務(wù)開展之前做好分析與預(yù)測工作，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)開展過程中的控制與監(jiān)督，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并處理各種風(fēng)險(xiǎn)問題，通過做好事后分析，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題的再次發(fā)生。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別和聯(lián)系

（一）二者的區(qū)別

二者最大的區(qū)別是側(cè)重點(diǎn)不同，主要體現(xiàn)在以下幾方面。一是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理是為了將各種不穩(wěn)定性因素控制在一定的范圍內(nèi)，降低其對(duì)未來發(fā)展與戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，進(jìn)而增加企業(yè)的整體效益。包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、回避威脅與損失、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制是為了規(guī)范企業(yè)的流程，通過改善經(jīng)營管理，進(jìn)而提高效益。是一種管理職能，通過強(qiáng)化過程的監(jiān)督與控制及事后的分析與管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展目標(biāo)。二是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要企業(yè)的全體共同參與，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并自覺行動(dòng)。通過采取有效的措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)要降低損失，要重視風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)化。企業(yè)的內(nèi)部控制需要構(gòu)建完善的管理制度，嚴(yán)格的依照相關(guān)制度去執(zhí)行和落實(shí)管理與控制。三是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和理念融入經(jīng)營決策與各項(xiàng)管理行為、業(yè)務(wù)活動(dòng)開展當(dāng)中，低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)的內(nèi)部控制要嚴(yán)格的依照相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度等進(jìn)行，促使操作更加的規(guī)范，業(yè)務(wù)開展更加程序化，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。四是，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是指在企業(yè)的各環(huán)節(jié)與經(jīng)營過程當(dāng)中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，通過營造良好的文化和環(huán)境，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而更好地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部控制要確保企業(yè)的經(jīng)營管理合法、合規(guī)，強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制，提高相關(guān)信息的完整性與質(zhì)量，從而有效地提高企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)營效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和管理目標(biāo)。

（二）二者的聯(lián)系

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有著極強(qiáng)的聯(lián)系，二者都需要強(qiáng)化對(duì)環(huán)境的控制、做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)工作、強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制、加強(qiáng)企業(yè)各部門各環(huán)節(jié)的信息溝通、實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督與管控。一是企業(yè)要通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。二是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要加強(qiáng)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，通過做好內(nèi)部控制工作，有助于規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)管理與活動(dòng)，規(guī)范企業(yè)的運(yùn)營，能減少企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)的內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段和方法，是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。三是通過加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營中的各類風(fēng)險(xiǎn)問題，有助于提高企業(yè)的管理能力與水平，促使企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)更好實(shí)現(xiàn)，增加企業(yè)收益。企業(yè)的內(nèi)部控制同樣需要提高管理與控制的水平，要促使目標(biāo)更好實(shí)現(xiàn)，增加企業(yè)收益。四是企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理都需要促使全體員工參與其中，要實(shí)現(xiàn)全過程的監(jiān)督與管控，二者的主體是一致的，二者的目的具有一致性。

三、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）管理層缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)

當(dāng)前，我國企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控制度的過程中普遍面臨著一個(gè)這樣的問題，即管理層對(duì)于內(nèi)控管理工作的開展漠不關(guān)心，管理層側(cè)重于企業(yè)運(yùn)營情況、現(xiàn)有業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)模、具體盈利等，不重視內(nèi)部規(guī)范管理，換言之就不不重視內(nèi)控管理工作。而這一問題的存在會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)內(nèi)控管理，由此不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

（二）不具備良好的內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)控環(huán)境中需要羅列出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的管理模式，然后進(jìn)行巧妙地利用，由于管理環(huán)境不同，因此會(huì)對(duì)員工工作狀態(tài)產(chǎn)生不同的影響。內(nèi)部環(huán)境的好壞與企業(yè)內(nèi)部控制密切相關(guān)，而企業(yè)所擁有的內(nèi)部環(huán)境管理模式缺乏完善性，員工不能明確的劃分自身職責(zé)，由此不能建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)控文化。與此同時(shí)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所面臨的外部環(huán)境十分復(fù)雜、競爭日益激烈，且存在的不可知因素較多。

（三）缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)下，企業(yè)多通過內(nèi)審部門來做好監(jiān)督評(píng)審工作，但是許多內(nèi)審部門附屬于財(cái)務(wù)部門，同一人需兼任雙職，即內(nèi)審部門與財(cái)務(wù)部門的管理者，導(dǎo)致審計(jì)缺乏獨(dú)立性。然而，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)審職能角度上重視會(huì)計(jì)賬目的審核，而不能將其實(shí)際效用充分發(fā)揮出來。

（四）內(nèi)控活動(dòng)缺乏實(shí)踐性

企業(yè)內(nèi)部工作在現(xiàn)實(shí)生活中與許多因素都存在一定沖突，如內(nèi)控意識(shí)、成本效益、業(yè)務(wù)實(shí)際操作水平等。在面對(duì)這些沖突時(shí)，內(nèi)控部門很難制定針對(duì)性的解決措施，由此無法順利的開展這項(xiàng)工作，內(nèi)控活動(dòng)不具備實(shí)踐性，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，由此在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下企業(yè)會(huì)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)問題。

四、構(gòu)建內(nèi)部控制體系，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（一）創(chuàng)造良好的控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，風(fēng)險(xiǎn)管理的完善，需要企業(yè)的全體人員強(qiáng)化管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要重視構(gòu)建良好的控制環(huán)境，要將管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入企業(yè)文化建設(shè)當(dāng)中，促使全體員工主動(dòng)地、積極地參與到相關(guān)工作當(dāng)中，執(zhí)行好落實(shí)好相關(guān)工作，促使相關(guān)工作的目標(biāo)更好地實(shí)現(xiàn)。例如，要不斷地完善內(nèi)部控制相關(guān)制度和機(jī)制，要做好各部門、各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作的分解、落實(shí)工作，促使其更加明確崗位職責(zé)，嚴(yán)格的依照相關(guān)的制度、標(biāo)準(zhǔn)、程序，做好生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的檢查、評(píng)價(jià)、考核、控制、監(jiān)督工作，促使運(yùn)營和操作更加的規(guī)范，更加的程序化，進(jìn)而減少風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)和內(nèi)控責(zé)任

企業(yè)需要全面的、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)合理地對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分類。善于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理、運(yùn)營發(fā)展中的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督、控制與管理，分析造成風(fēng)險(xiǎn)問題的原因，并采取有效的措施解決風(fēng)險(xiǎn)。通過建立和完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系，科學(xué)的引入現(xiàn)代信息技術(shù)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。企業(yè)還需要不斷地增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不斷地提高風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力和風(fēng)險(xiǎn)的解決能力。此外，要提高內(nèi)部控制的水平和效果，為風(fēng)險(xiǎn)的防范與風(fēng)險(xiǎn)管理提供準(zhǔn)確的信息，通過規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)行為和業(yè)務(wù)發(fā)展，有效地規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）促使內(nèi)控體系不斷優(yōu)化

新時(shí)代背景下，企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展需要不斷地創(chuàng)新，要持續(xù)地改進(jìn)，要不斷地優(yōu)化內(nèi)控體系，構(gòu)建更加系統(tǒng)化的、更加完善的內(nèi)控體系。在處理日常業(yè)務(wù)的時(shí)候，需要嚴(yán)格的依照內(nèi)部控制的規(guī)范程序進(jìn)行，不斷地提高管理的水平和工作的效率，促使運(yùn)營與發(fā)展目標(biāo)更好實(shí)現(xiàn)。例如，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，不斷地完善內(nèi)部控制相關(guān)制度;促使全體人員參與到內(nèi)部控制當(dāng)中，增加內(nèi)部控制的主體人員;構(gòu)建更加合理的內(nèi)部控機(jī)制，設(shè)立專門的人員、專門的部門負(fù)責(zé)實(shí)施和監(jiān)督內(nèi)部控制工作，從而增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制效果。

（四）加大審計(jì)力度

企業(yè)還需要加大審計(jì)的力度，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。聘請(qǐng)專門的人員和專家組做好內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部評(píng)價(jià)工作，促使審計(jì)部門、專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有效的結(jié)合，從而增強(qiáng)審計(jì)工作的效果。企業(yè)的審計(jì)需要學(xué)合理的評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略，要評(píng)價(jià)和分析內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的效果與執(zhí)行情況，善于發(fā)現(xiàn)問題并提出有效的建議。

五、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者既有區(qū)別，又有聯(lián)系，企業(yè)在運(yùn)營與發(fā)展過程中需要構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制體系，不斷地促使內(nèi)部控制優(yōu)化升級(jí);要準(zhǔn)確的、充分的認(rèn)識(shí)和識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)問題，不斷地加強(qiáng)和完善風(fēng)險(xiǎn)管理。通過做好內(nèi)部控制工作，促使企業(yè)的運(yùn)營管理與發(fā)展更加的程序化，更加的規(guī)范化，有效的規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。通過做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，不斷地增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)損失。通過促使內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理共同的發(fā)揮作用，控制影響企業(yè)發(fā)展的不穩(wěn)定性因素，促使企業(yè)的管理與運(yùn)營目標(biāo)更好實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

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作者簡介：

許春穎，吉林農(nóng)投糧食集團(tuán)有限公司。