探討個稅改革后工資薪金項目的個人所得稅納稅籌劃

張慧倩

摘要：隨著我國個稅改革的不斷推進(jìn)，推行了工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費綜合征稅及個人所得稅匯算清繳，對這一系列的變化必須要有科學(xué)合理的認(rèn)知，從而開展納稅籌劃工作。文章就個稅改革后工資薪金所得納稅籌劃進(jìn)行了探討和研究，希望能夠為降低員工納稅資金和推動國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供一定的幫助和支持。

關(guān)鍵詞：個稅改革;工資薪金;納稅籌劃;個人所得稅

稅收籌劃是企事業(yè)單位人力資源管理工作中的重要一環(huán)，它能夠有效完善提升內(nèi)部職工的薪酬層次制度建設(shè)，加強(qiáng)對職工的薪酬管理水平，特別是提高職工的實際可支配收入，強(qiáng)化他們的工作熱情與積極性。在我國個人所得稅法第七次修改后，工資薪金、勞務(wù)報酬等4項勞動性所得首次實現(xiàn)了綜合征稅，個稅起征點也從每月3500元提高至每月5000元，它優(yōu)化調(diào)整了當(dāng)前我國的個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大了較低檔次稅率級距范圍。所以在個稅改革后還需重新審視企事業(yè)單位職工的個人所得稅納稅籌劃相關(guān)策略內(nèi)容。

一、個稅改革簡析

首先，個稅改革需要確保其基本作用，那就是對于居民的可分配收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而實現(xiàn)先富帶動后富，盡最大程度維持薪資收入的公平待遇。在一定程度內(nèi)，稅收工作能夠保障公民們的勞動與薪資進(jìn)行掛鉤，因此，在開展稅收工作的時候，對待不同工資水平和工作能力的人，應(yīng)當(dāng)有不同的待遇，要科學(xué)判定每一位工作人員的納稅能力。其次，要充分關(guān)注個人所得稅，鼓勵公民參與到勞動之中，確保稅率能夠得到一定程度地降低，計每一位公民能夠在自己的勞動過程中獲得更多的收入，這也有助于維持社會穩(wěn)定，推動我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。就我國目前的納稅實際狀況來看，月薪8萬元以上的公民需要繳納的最高稅率已經(jīng)達(dá)到了45%，這是一個相當(dāng)高的比例，并且引起了很多高收入工作者的不滿。通過科學(xué)合理的個稅改革，能夠有效降低邊際稅率，從而讓勞動人民獲得的有效收入在一定范圍內(nèi)得到提升，提高工作人員的工作熱情。除此之外，政府還應(yīng)當(dāng)作出決策，出臺規(guī)章制度，有效拓寬費用扣除范圍，尤其是需要照顧到社會上的弱勢群體，包括老人、兒童、殘疾人以及有特殊需求的人等，在一定程度內(nèi)減免稅費，體現(xiàn)人道主義原則，這也是社會主義發(fā)展的必然需求。最后，在改革過程中，要實現(xiàn)高度的嚴(yán)密性和科學(xué)性，多方面拓展稅收來源，讓稅收變得更加多樣化，防止和杜絕偷稅漏稅狀況的發(fā)生，尤其是需要對高收入人群進(jìn)行合理限制，出臺相關(guān)法律法規(guī)，避免其在背地里進(jìn)行財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，這也是保障國家經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

二、納稅籌劃的原則及相關(guān)的策略

（一）原則

在開展納稅籌劃設(shè)計的時候，必須要遵循相應(yīng)的原則，要嚴(yán)格保障合法性、規(guī)范性和整體性，在全局方面進(jìn)行考慮，綜合分析各種類型的影響因素，并且取得一個平衡點，避免對國家和公民造成不良影響。同時，要結(jié)合財務(wù)會計等相關(guān)行業(yè)的專業(yè)規(guī)范來進(jìn)行優(yōu)化，聘請專業(yè)的工作人員參與到規(guī)劃過程之中，確保方案具有實際的可操作性，保障企業(yè)經(jīng)營和生產(chǎn)行為的可持續(xù)性。最后，要不斷健全和完善納稅籌劃監(jiān)督制度，成立一支專業(yè)化的監(jiān)督小組，讓會計工作有法可依、有法必依，這也是新時代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然需求。

（二）納稅籌劃開展策略

1.深入了解稅法

只有深入了解稅法，才能夠發(fā)現(xiàn)稅法內(nèi)容中的細(xì)節(jié)，并且針對相關(guān)內(nèi)容制訂科學(xué)的避稅計劃，確保避稅策略是可行的，不會觸碰到法律法規(guī)的底線。例如，可以通過名義收入降低、福利水平提升等多個方面進(jìn)行分析。要結(jié)合查閱相關(guān)的稅法資料，從而實現(xiàn)避稅，在具體操作方面，可以調(diào)節(jié)支付金額、支付時間等，從多個角度實現(xiàn)名義收入的降低，

2.優(yōu)化福利補(bǔ)助

在發(fā)放薪資待遇的時候，可以通過福利進(jìn)行某種程度的補(bǔ)助，例如，很多國有企業(yè)會在發(fā)放年終獎的時候，以各種類型的物品和費用進(jìn)行替代，包括眼鏡費、托運(yùn)費以及差旅補(bǔ)助、年終獎品等。通過支付各種各樣的福利和物品，能夠在很大程度上少繳稅，不但能夠有效提高員工們的收入水平，而且能夠建立和諧的員工公司關(guān)系。除此之外，還可以開展各種類型的津貼補(bǔ)助，例如，員工可以自發(fā)降低自己的薪資收入，公司通過特殊補(bǔ)助把資金發(fā)放給員工，從而實現(xiàn)工資稅費的降低，這種做法不會降低員工的實際收入，是一種比較有效的納稅籌劃辦法。

3.提高員工待遇

在公司的日常運(yùn)營過程中，員工需要繳納一部分公積金，公司也需要在這個基礎(chǔ)上為員工繳納住房公積金，因此，通過科學(xué)合理的提高公積金繳納數(shù)額，可以避免納稅作業(yè)，實現(xiàn)納稅額度的有效降低，這是值得考慮的一項辦法。除此之外，可以在員工的食宿方面入手來開展規(guī)劃，設(shè)立飲食補(bǔ)助和住房補(bǔ)助津貼，免費為員工提供午餐和住宿的地方，在福利費中開支，在稅前扣除的限額內(nèi)支付，這樣工資薪金總額得到降低，這種做法不僅能夠減少納稅額度，而且有助于公司的內(nèi)部建設(shè)，拉攏人心。

4.合理、充分地進(jìn)行專項附加扣除

實踐證明，合理的增加扣除費用能夠有效降低稅費，2018年12月22日，《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知）}發(fā)布，自2019年1月1日實施。該通知中明確了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出6項專項附加扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。單位稅務(wù)申報人員要將專項附加扣除的政策宣講到位，指導(dǎo)配合單位員工及時合理地進(jìn)行專項附加扣除費用的申報，讓新個稅改革福利惠及所有員工。

三、結(jié)束語

總而言之，在國家全新的個稅改革政策法案實施背景下，企事業(yè)單位必須在合法合規(guī)地、合理地籌劃降低內(nèi)部職工的工資薪金項目個人納稅部分，提升職工可支配收入，改善員工薪資福利，充分結(jié)合本文所提出的各種個稅納稅籌劃方法策略合理制定可促進(jìn)自身良性發(fā)展的薪酬制度，以促進(jìn)企事業(yè)單位與職工的共同健康發(fā)展。

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