電力建安企業(yè)全面預(yù)算管理的問題與對策

摘要：全面預(yù)算管理能使公司的戰(zhàn)略目標(biāo)得到細(xì)化，使公司總目標(biāo)的實現(xiàn)建立在可行的基礎(chǔ)之上，降低公司的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)公司短期的財務(wù)目標(biāo)。電力建安企業(yè)想要獲得可持續(xù)性的發(fā)展，全面預(yù)算管理是提升其財務(wù)管理水平必不可少的重要組成部分?；诖?，本文對電力建安企業(yè)全面預(yù)算管理的意義和特點進行闡述，指出目前一些電力建安企業(yè)在實施全面預(yù)算管理存在的問題，并探討具體的解決思路，以期為電力建安企業(yè)全面預(yù)算管理提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：電力建安企業(yè);財務(wù)管理;全面預(yù)算管理;實踐

電力建安企業(yè)全面預(yù)算管理主要是指根據(jù)電力建安企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進行資金支出和資金收入的計劃和控制工作，再根據(jù)具體情況進行財務(wù)策劃工作，保證電力建安企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營問題能夠順利得到解決，不會出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險[1]。但是目前，一些電力建安企業(yè)仍未實施全面預(yù)算管理或者在實施全面預(yù)算管理的過程中問題繁多，難以真正發(fā)揮全面預(yù)算管理對電力建安企業(yè)發(fā)展的積極作用。本文就對電力建安企業(yè)全面預(yù)算管理的意義和特點進行闡述，指出目前一些電力建安企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理存在的問題，并探討和分析解決的思路，以期實現(xiàn)全面預(yù)算管理助力電力建安企業(yè)的發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的含義和特點

顧名思義，電力建安企業(yè)全面預(yù)算管理主要是針對電力建安企業(yè)及其特點，以其戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)成果進行全面的預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進而推進實現(xiàn)電力建安企業(yè)展露目標(biāo)的管理活動。

“全面”是全面預(yù)算管理的特點，包含以下三個方面：第一，全面預(yù)算管理理念為全員參與，全員不僅指財務(wù)部門，還包括業(yè)務(wù)部門等其他各個部門所有員工。第二，全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋，不僅涉及日常經(jīng)營活動，還關(guān)注投資、融資活動，要求涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟活動。第三，全面預(yù)算管理要對管理流程全程跟蹤。全程是指預(yù)算管理工作除了貫穿于財務(wù)部門之內(nèi)，還要跟蹤財務(wù)部門之外的流程，體現(xiàn)在各項經(jīng)濟活動的事前、事中、事后都應(yīng)納入預(yù)算管理。電力建安企業(yè)實行全面預(yù)算管理，只有通過將以上三點執(zhí)行到位，把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合到一個體系中管理控制，方可促使其戰(zhàn)略更好的“落地”，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。

二、電力建安企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作的重要意義

（一）提升電力建安企業(yè)財務(wù)管理水平

全面預(yù)算管理是電力建安企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，如果實施不好，直接影響其財務(wù)管理水平進而影響其競爭力制約企業(yè)的發(fā)展。反之，亦可以提高財務(wù)管理水平助力企業(yè)的發(fā)展。電力建安企業(yè)可通過全面預(yù)算編制的規(guī)劃和計劃功能，將其戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)換成經(jīng)營目標(biāo)，進一步細(xì)化分解為可量化的工作計劃和具體目標(biāo)。使財務(wù)管理工作更加細(xì)致，落到實處。同時還可以通過其溝通和協(xié)調(diào)功能，加強組織內(nèi)部的溝通，優(yōu)化資源分配，減少組織內(nèi)部目標(biāo)不一致、步調(diào)不協(xié)調(diào)等問題，提高財務(wù)管理水平。

（二）提高電力建安企業(yè)經(jīng)營效益

全面預(yù)算管理在提升電力建安企業(yè)財務(wù)管理水平的基礎(chǔ)上，可進一步提高經(jīng)營效益：一方面，電力建安企業(yè)通過全面預(yù)算管理設(shè)立績效目標(biāo)，可以動態(tài)地監(jiān)控到企業(yè)的經(jīng)營狀況和目標(biāo)實現(xiàn)情況，從而相應(yīng)地調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略或修正預(yù)算，實現(xiàn)經(jīng)營效益的提高。另一方面，電力建安企業(yè)通過全面預(yù)算管理，為員工的績效考核提供一個標(biāo)準(zhǔn)，激勵員工努力工作提高員工的主動性和積極性，從而實現(xiàn)其經(jīng)營效益的提高，推動電力建安企業(yè)可以實現(xiàn)長久發(fā)展。

（三）防控電力建安企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險

全面預(yù)算管理包含經(jīng)營預(yù)算和投融資預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算，其中經(jīng)營預(yù)算是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算，財務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)資金收支、財務(wù)狀況或經(jīng)營成果有關(guān)的預(yù)算。電力建安企業(yè)在執(zhí)行經(jīng)營預(yù)算或財務(wù)預(yù)算的過程中，通過定期或不定期地將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進行對比，找出差距分析原因。針對識別的潛在風(fēng)險點，制定解決對策并及時修正預(yù)算的執(zhí)行，防控經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。避免因此造成的經(jīng)濟損失，保障電力建安企業(yè)的健康發(fā)展。

三、電力建安企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)和制度不健全

全面預(yù)算管理是一個綜合的組織體系，應(yīng)該包含組織架構(gòu)、管理制度和管理流程?，F(xiàn)階段，由于全面預(yù)算管理推行不久，許多電力建安企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的工作中存在組織架構(gòu)不健全、管理制度和流程不完善的問題，具體主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，缺乏相應(yīng)的組織架構(gòu)，例如沒有設(shè)置組織領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理的決策機構(gòu)、負(fù)責(zé)日常預(yù)算管理的工作機構(gòu)以及負(fù)責(zé)預(yù)算管理績效的考評機構(gòu)。很多電力建安企業(yè)規(guī)模不大，預(yù)算編制、執(zhí)行、考核都由財務(wù)負(fù)責(zé)，沒有形成有效內(nèi)部控制。第二，全面預(yù)算管理制度不完善，職責(zé)范圍歸屬不清，導(dǎo)致實施全面預(yù)算管理無規(guī)可依，無章可循，部門或員工之間互相推諉，一旦出現(xiàn)損失很難追責(zé)。第三，預(yù)算的編制、控制、調(diào)整、考核各個環(huán)節(jié)緊密相連，相互影響，電力建安企業(yè)往往忽略規(guī)范和順暢流程的重要性，導(dǎo)致效率低下甚至管理斷層。

（二）全面預(yù)算管理隊伍綜合素質(zhì)有待提高

電力行業(yè)發(fā)展迅猛，帶動了電力建安企業(yè)的高速發(fā)展，但在一些電力建安企業(yè)的發(fā)展過程中，管理層過分注重業(yè)績的增長，忽略的軟實力財務(wù)管理的提升。沒有認(rèn)識到全面預(yù)算管理是可以使企業(yè)提質(zhì)增效的財務(wù)管理工具，對全面預(yù)算管理的重視不夠，沒有投入足夠的資源培養(yǎng)專業(yè)人才以支持全面預(yù)算管理的實施。這是導(dǎo)致預(yù)算管理隊伍綜合素質(zhì)低下的原因之一。全面預(yù)算管理的全員、全業(yè)務(wù)、全流程三個特點，對預(yù)算管理隊伍的專業(yè)水準(zhǔn)和綜合素質(zhì)都提出了較高的要求，但在電力建安企業(yè)中，既熟悉業(yè)務(wù)又掌握全面預(yù)算管理的業(yè)財融合型人才少之又少，這也是導(dǎo)致預(yù)算管理隊伍綜合素質(zhì)低下的另一原因。

（三）全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行以及考核不到位

一些電力建安企業(yè)存在全面預(yù)算管理編制、執(zhí)行以及考核工作流于形式的現(xiàn)象。全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行以及考核不到位的問題具體體現(xiàn)在以下三個方面：第一，預(yù)算編制及目標(biāo)不合理。一些電力建安企業(yè)并沒有根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)來編制預(yù)算;或是預(yù)算指標(biāo)體系不科學(xué)，缺乏預(yù)見性;沒有按照科學(xué)合理的“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的流程編制。第二，預(yù)算執(zhí)行不到位。預(yù)算執(zhí)行又包含預(yù)算的控制和調(diào)整。具體表現(xiàn)為一些電力建安企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營偏離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時，沒有分析執(zhí)行差異的原因以及尋找解決的對策。當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境或者經(jīng)營策略發(fā)生重大變化時，沒有意識到原預(yù)算應(yīng)該相應(yīng)的修正或調(diào)整。第三，缺乏預(yù)算考核或者激勵機制。預(yù)算考核時全面預(yù)算管理非常重要的一個環(huán)節(jié)，為企業(yè)實施獎懲和激勵提供依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，為持續(xù)穩(wěn)健地實施全面預(yù)算管理提供推動力。

四、電力建安企業(yè)全面預(yù)算管理問題的解決對策

（一）健全全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)和制度流程

建立健全有效的全面預(yù)算管理組織體系是電力建安企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要手段。包含搭建全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)，制定權(quán)責(zé)分明的管理制度和規(guī)范清晰順暢的管理流程。首先，電力建安企業(yè)應(yīng)設(shè)置全面預(yù)算管理的決策機構(gòu)、工作機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)，如果企業(yè)規(guī)模不大，無法成立機構(gòu)，也應(yīng)該設(shè)立對應(yīng)的崗位職責(zé)。其次，為使全面預(yù)算管理的實施有規(guī)可依、有章可循，電力建安企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的特點、經(jīng)營模式建立和完善全面預(yù)算管理的制度體系，包括預(yù)算編制制度、預(yù)算授權(quán)控制制度、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、分析制度，預(yù)算考核制度等。最后，規(guī)范全面預(yù)算管理的管理流程有助于持續(xù)改進，一般流程分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行（控制和調(diào)整）、預(yù)算考評三個緊密銜接的階段。電力建安企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的初期，更要注重建立健全組織體系，為后續(xù)的預(yù)算管理夯實基礎(chǔ)。

（二）提升全面預(yù)算管理隊伍專業(yè)水準(zhǔn)和綜合素質(zhì)

要想提升電力建安企業(yè)全面預(yù)算管理隊伍的專業(yè)水準(zhǔn)和綜合素質(zhì)，可從以下三點著手，第一，轉(zhuǎn)變電力建安企業(yè)管理層業(yè)績高于一切的觀念，使他們意識到重視全面預(yù)算管理提高財務(wù)管理水平是企業(yè)獲得可持續(xù)性發(fā)展的關(guān)鍵，對實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)意義深遠。第二，加強對預(yù)算人員的專業(yè)培訓(xùn)，通過強化對全面預(yù)算管理體系的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)夯實理論基礎(chǔ)，同時對非業(yè)務(wù)部門的人員進行業(yè)務(wù)的培訓(xùn)和輪崗。第三，從各個核心部門中抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成全面預(yù)算管理團隊，讓他們意識到這不僅僅是財務(wù)部門的工作，更是整個企業(yè)層面的工作，預(yù)算團隊?wèi)?yīng)該相互學(xué)習(xí)、取長補短提升專業(yè)水準(zhǔn)和綜合素質(zhì)。

（三）嚴(yán)格落實全面預(yù)算管理編制、執(zhí)行以及考核的實施

電力建安企業(yè)要嚴(yán)格落實預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的執(zhí)行。首先，電力建安企業(yè)可以按照先進性、可行性、適應(yīng)性、導(dǎo)向性、系統(tǒng)性原則并結(jié)合出資人的預(yù)期、以前年度經(jīng)營情況來確立科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)。通過“下達意見、上報預(yù)算草案、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達執(zhí)行”的步驟來編制預(yù)算。第二，要從以下幾點做好電力建安企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行過程中的分析、控制和調(diào)整的工作：一是確定各預(yù)算執(zhí)行部門的控制重點，二是當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境或者經(jīng)營策略發(fā)生重大變化時，要對原預(yù)算進行相應(yīng)的修正或調(diào)整，三是將費用控制與價值創(chuàng)造相結(jié)合，四是建立預(yù)警機制，五是動態(tài)監(jiān)控實際的經(jīng)營成果，按月、季度、年及時對比和深入分析預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的差距，控制和糾正預(yù)算執(zhí)行偏差和存在問題。第三，完善預(yù)算考核機制。秉承目標(biāo)性、動態(tài)性、例外性、公平公正公開、總體優(yōu)化這五個原則對全面預(yù)算目標(biāo)完成情況和組織工作進行考核。制定全面預(yù)算管理辦法，針對考核內(nèi)容完善考核指標(biāo)體系，并結(jié)合獎懲機制，將全面預(yù)算完成情況納入個人績效管理，激勵員工發(fā)揮積極性和主動性。

總言之，電力建安企業(yè)在財務(wù)管理工作中實施全面預(yù)算管理是求生存求發(fā)展的必然趨勢，不僅可以提升財務(wù)管理水平、防控風(fēng)險，還可以提高企業(yè)經(jīng)營效益。因此，電力建安企業(yè)要想提高自身綜合實力獲得長遠發(fā)展，應(yīng)該積極強化全面預(yù)算管理的實施，參考或借鑒上述問題的解決思路，并在實踐過程中，真正落實全員參與、業(yè)務(wù)全范圍涵蓋、全流程跟蹤，提高電力建安企業(yè)財務(wù)管理工作能力，降低電力建安企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的財務(wù)風(fēng)險，幫助電力建安企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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作者簡介：

封雯文，女，壯族，廣西，本科學(xué)歷，普萊克斯（廣西）氣體有限公司財務(wù)經(jīng)理，研究方向為全面預(yù)算管理。