企業(yè)單位會計信息化建設與內(nèi)部控制規(guī)范實施研究

米佳

摘要：信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營管理中的融入給企業(yè)財務管理工作帶來新的方式方法，會計信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制也面臨新的發(fā)展局面。本文分析企業(yè)單位會計信息化建設給內(nèi)部控制造成的影響，并給出與會計信息化背景相適應的內(nèi)部控制工作優(yōu)化方案，供相關(guān)企業(yè)借鑒參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)單位;會計信息化;內(nèi)部控制

加強會計管理和內(nèi)部控制，有利于提高企業(yè)內(nèi)部運營秩序，降低企業(yè)投入產(chǎn)出比，以獲得更高市場競爭實力。企業(yè)會計信息化建設己開展一段時間，相關(guān)工作制度、工作流程逐漸完善，會計工作效率明顯提高，內(nèi)部控制作為會計信息化的重要監(jiān)管手段，其工作方案也要根據(jù)會計工作的變化而做出適當調(diào)整，最大限度發(fā)揮內(nèi)部控制成效，因此需要對內(nèi)部控制優(yōu)化方案進行重點分析。

一、企業(yè)單位會計信息化建設與內(nèi)部控制的影響關(guān)系

（一）組織架構(gòu)改變

會計信息化建設改變了傳統(tǒng)會計的工作模式和方法，相應的財會部門組織架構(gòu)、人員分工也發(fā)生不同程度的變化。計算機取代紙質(zhì)賬簿和人手，成為會計工作的核心工具，會計記錄、會計核算、報表輸出等均依靠計算機來完成。為充分發(fā)揮會計信息化優(yōu)勢，并盡可能降低網(wǎng)絡安全風險對會計工作的影響，企業(yè)對各人員的崗位職責、工作內(nèi)容、訪問權(quán)限等作出清晰劃分，以更好實現(xiàn)人機結(jié)合。以往重復、低效的會計工作均可利用計算機快速完成，機器與人手間的替代促使企業(yè)會計人才需求形勢發(fā)生巨大變化，并加快了組織架構(gòu)更新。

（二）工作重心轉(zhuǎn)移

傳統(tǒng)會計階段，會計人員的重點工作為賬證核對、賬賬核對等，進入信息化時代，傳統(tǒng)會計工作在計算機系統(tǒng)內(nèi)完成，信息化會計管理系統(tǒng)的高效運行基于完善、準確的會計數(shù)據(jù)，在發(fā)揮系統(tǒng)功能優(yōu)勢的同時，會計人員需將更多精力轉(zhuǎn)移至原始信息核對及憑證審核工作上，確保系統(tǒng)錄入信息的精確性[1]。

（三）電子資料存儲

在引入信息化技術(shù)之前，企業(yè)單位在紙質(zhì)賬簿內(nèi)完成“記賬”工作，與經(jīng)濟活動有關(guān)的憑證、資料等必須得到相關(guān)負責人的簽字才能生效。會計信息化時代，會計賬簿被轉(zhuǎn)變?yōu)闊o形的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，被保存在磁盤當中，利用會計管理軟件及大數(shù)據(jù)技術(shù)，即可開展會計信息核對、統(tǒng)計、分析挖掘活動。電子資料調(diào)取、使用便捷，易于攜帶，但其法律效力要低于紙質(zhì)材料，且受到網(wǎng)絡環(huán)境開放性特點的影響，電子會計材料更容易被不法分子盜用和破壞。

（四）信息安全風險

信息化的會計管理工作對計算機硬件、網(wǎng)絡環(huán)境、系統(tǒng)軟件的依賴程度非常高，一旦因不確定性因素作用而出現(xiàn)系統(tǒng)崩潰、癱瘓等問題，極有可能引發(fā)會計信息泄露、丟失風險。會計信息為企業(yè)機密性文件，若被不法分子利用，將給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。

二、會計信息化背景下企業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化方案

（一）調(diào)整內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度體系是企業(yè)單位開展內(nèi)部控制活動的核心理論，內(nèi)部控制實施方式、標準、要求等在制度體系中均有詳細的說明，因此完善、可續(xù)的制度體系是確保內(nèi)部控制工作規(guī)范化開展的關(guān)鍵[2]。會計信息化建設給企業(yè)內(nèi)部控制帶來諸多影響，其實施必須根據(jù)會計信息化建設而不斷做出調(diào)整，相應的制度體系也要被不斷更新完善，確保內(nèi)部控制工作的開展有據(jù)可依。

第一，進一步加強內(nèi)控管理部門的獨立性，使其直屬于企業(yè)董事會，并對內(nèi)控管理部門的作用、地位做詳細說明，全面負責企業(yè)會計管理監(jiān)督及風險防控工作;賦予內(nèi)控管理部門必要的監(jiān)督權(quán)、評價權(quán)和執(zhí)行權(quán)，使其有權(quán)利對財會部門及其他部門的工作情況、人員表現(xiàn)、工作成果等進行監(jiān)督評價，并結(jié)合企業(yè)管理規(guī)章制度及評價結(jié)果，開展相應懲處工作;內(nèi)控管理部門人員構(gòu)成需考慮專業(yè)知識的多樣性，例如，選擇具備經(jīng)濟、法律、會計等專業(yè)背景的優(yōu)秀人員組建內(nèi)控管理工作小組，確保小組有足夠的知識積累和專業(yè)涉獵面，去應對會計信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制需求。

第二，引入人員培訓機制，定期組織內(nèi)部控制人員參與專業(yè)知識學習、技能培訓等活動，使其對會計信息化的工作要求、工作流程有詳細的了解，結(jié)合會計工作標準化規(guī)則，對各項會計活動進行監(jiān)管。

第三，加強企業(yè)風險評估，判斷企業(yè)現(xiàn)行會計管理工作方案、流程的風險等級，預估各項業(yè)務的風險發(fā)生概率，客觀評價企業(yè)風險承受能力，及時進行風險應急處理。

（二）擴大內(nèi)部控制范圍

基于會計信息化建設的內(nèi)部控制范圍應囊括企業(yè)組織架構(gòu)和系統(tǒng)安全兩部分。

其中，企業(yè)組織架構(gòu)的內(nèi)部控制針對崗位分工和企業(yè)人員進行。企業(yè)管理者必須充分意識到合理的崗位分工對提高企業(yè)運營管理效率、最優(yōu)化企業(yè)發(fā)展資源配置方面的作用，例如，分析企業(yè)會計信息化建設現(xiàn)狀，明確哪些會計操作需由計算機系統(tǒng)完善，哪些工作必須由人員負責;結(jié)合具體崗位，安排每名會計人員的工作范圍、職責和對信息化會計系統(tǒng)的訪問權(quán)限，企業(yè)其他部門的人員在未經(jīng)允許的情況下，嚴禁訪問會計信息。內(nèi)部控制在人事管理中的融入主要是對企業(yè)新人才的引進進行把關(guān)，結(jié)合崗位工作內(nèi)容和企業(yè)發(fā)展需求，劃定各崗位招聘的硬性條件，并注意人才職業(yè)素養(yǎng)、道德水平的考察。新員工入職后，加強職工培訓，使其了解本企業(yè)的企業(yè)文化及員工守則，介紹企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，敦促新入職員工結(jié)合會計信息化建設發(fā)展趨勢，不斷更新自身知識構(gòu)成，積累信息化工作經(jīng)驗，以充分適應會計信息化建設背景下的工作需求。

對系統(tǒng)安全的監(jiān)管和控制主要是考慮到會計信息化對網(wǎng)絡環(huán)境的依附度較高，導致企業(yè)會計管理容易遭到網(wǎng)絡安全風險的威脅，同時盡可能避免會計管理信息化系統(tǒng)使用過程中因人為因素導致的數(shù)據(jù)錯誤、遺漏等問題。內(nèi)部控制作用于會計信息化管理的全過程，配合完善的安全監(jiān)管體系，及時排除會計管理安全風險。例如，定期對會計信息化的軟硬件系統(tǒng)進行檢查更新，查看防火墻、殺毒軟件等工具是否處于正常可用狀態(tài);結(jié)合專業(yè)的信息技術(shù)單位，結(jié)合企業(yè)會計工作需要，開展信息化系統(tǒng)更新、升級工作，提高系統(tǒng)本身抗風險能力;要求會計入員每夭至少2次審核錄入會計數(shù)據(jù)的準確性，并對其系統(tǒng)訪問權(quán)限做嚴格的規(guī)定，避免因人為因素引發(fā)的安全風險。

（三）加強內(nèi)部審計工作

1.理論完善

企業(yè)可結(jié)合《指引》要求及會計信息化建設實況，制定相應的內(nèi)部控制評價機制，評價小組可由企業(yè)職能部門管理人員及內(nèi)控小組的管理人員構(gòu)成，確保內(nèi)控職責的獨立性，避免出現(xiàn)相互包庇、勾結(jié)的現(xiàn)象。

2.方案制定

企業(yè)內(nèi)部控制審計主要負責其內(nèi)部控制制度體系的審查，包括內(nèi)容合規(guī)性評價、執(zhí)行效果評估等。首先，促使內(nèi)部控制審計的常態(tài)化、過程化開展，強調(diào)事前風險控制，將監(jiān)管重心逐漸從事后過渡至事前和事中階段。其次，明確內(nèi)部控制審計目的，基于企業(yè)單位會計信息化建設的內(nèi)部控制審計應以會計工作為主要監(jiān)管對象。會計工作的高效開展離不開企業(yè)各個部門的協(xié)調(diào)配合，因此企業(yè)可將會計信息化中各部門、崗位的職責和義務做進一步明確，要求其他部門和人員積極配合會計管理工作的順利開展，并接受審計部門的監(jiān)督評價[3]。最后，內(nèi)部控制審計需做好信息反饋工作，及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題反映給上級領(lǐng)導部門，并通知責任人員和部門定期整改。若涉及到重大違規(guī)、失誤問題，需依照企業(yè)管理規(guī)范對相關(guān)責任人進行處罰。

（四）推進會計信息化建設

會計信息化建設與內(nèi)部控制之間相輔相成，加強信息化建設、促使會計工作高質(zhì)量開展，能夠為企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范實施營造良好環(huán)境。建議企業(yè)加緊完善會計信息化管理硬件設施，做好網(wǎng)絡安全監(jiān)管工作，例如，配備專門的安全管理技術(shù)人員，負責系統(tǒng)安全風險監(jiān)管、軟硬件技術(shù)升級等工作。同時對現(xiàn)有會計人員進行技術(shù)培訓，使其熟練掌握信息化的會計管理方式，確保ERP系統(tǒng)在企業(yè)會計工作中得到充分利用。

三、結(jié)論

企業(yè)單位會計信息化建設任重而道遠，為優(yōu)化會計信息化建設成效、提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，可參考調(diào)整內(nèi)部控制制度、擴大內(nèi)部控制范圍、加強內(nèi)部審計工作、推進會計信息化建設等措施，搭建完善的內(nèi)部控制管理體系，促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]李劍飛.企業(yè)管理會計信息化建設工作中存在的問題與解決對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2020（03）：179-180.

[2]劉鐵崧.企業(yè)信息化建設在企業(yè)管理創(chuàng)新中的應用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019（36）：131-132.

[3]陳美潔，朱艷輝.企業(yè)單位會計信息化建設與內(nèi)部控制規(guī)范實施[J].中國市場，2018（14）：110+112.