淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作

摘要：應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款占用企業(yè)財(cái)務(wù)資金，影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流和盈利質(zhì)量;為了彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過程中的各種耗費(fèi)，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)收賬款管理工作成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要工作。

關(guān)鍵詞：企業(yè);應(yīng)收賬款;管理;風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)供過于求的“買方市場(chǎng)”逐步形成和深入，同行業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，為搶占市場(chǎng)份額，企業(yè)不斷提升產(chǎn)品質(zhì)量，提供愈加入性化的售后服務(wù)，以及持續(xù)強(qiáng)化企業(yè)品牌形象，逐漸地，賒銷的結(jié)算方式成為企業(yè)竟?fàn)幍牧硪环N手段。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作存在的問題

1.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)欠缺。企業(yè)盲目要求擴(kuò)大銷售規(guī)模，部分業(yè)務(wù)人員售前缺乏對(duì)客戶資信狀況的全面調(diào)查，忽視了對(duì)客戶資金狀況的關(guān)注，未發(fā)覺部分客戶資金出現(xiàn)問題甚至資金鏈己斷裂，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法按期收回，形成逾期應(yīng)收賬款，甚至呆賬壞賬。

2.合同簽訂及履行過程不夠嚴(yán)謹(jǐn)。企業(yè)在簽訂合同時(shí)，未對(duì)合同中的條款進(jìn)行全面謹(jǐn)慎的評(píng)審，部分合同條款存在的漏洞，給合同履約帶來潛在風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)履行合同的過程中，出現(xiàn)未按期交貨、未按指定地點(diǎn)送貨或產(chǎn)品質(zhì)量問題等違約行為，給客戶拖欠貨款造成借口，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)清收。

3.應(yīng)收賬款管理制度不健全或不合理。企業(yè)在成長(zhǎng)時(shí)期，對(duì)業(yè)務(wù)人員銷售業(yè)績(jī)的考量偏重了收入部分，忽視了對(duì)回款部分的考核或激勵(lì)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員也側(cè)重于擴(kuò)大銷售收入而較少考慮清收欠款，因而應(yīng)收賬款未能及時(shí)收回。

4.應(yīng)收賬款對(duì)賬工作不到位。企業(yè)未及時(shí)與客戶對(duì)賬或未及時(shí)核查對(duì)賬差異，無法及時(shí)確立法律意義上的對(duì)外債權(quán)，核對(duì)債權(quán)金額，也無法確認(rèn)財(cái)務(wù)損益及資產(chǎn)數(shù)額，可能給企業(yè)帶來資金風(fēng)險(xiǎn)和損失。

5.質(zhì)保金管理不到位。部分企業(yè)的銷售合同中涉及產(chǎn)品質(zhì)保金條款，合同條款中對(duì)質(zhì)保金約定的回款周期較長(zhǎng)，業(yè)務(wù)人員未關(guān)注到質(zhì)保金到期時(shí)間，未及時(shí)辦理清退手續(xù)，也將導(dǎo)致該部分應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回。

三、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的必要性

1.防范企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的需要。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中重要的一項(xiàng)資產(chǎn)，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)因素比較大的一項(xiàng)資產(chǎn)，由于這部分資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)己經(jīng)轉(zhuǎn)移，如果企業(yè)內(nèi)部沒有有效的管理和控制，收回應(yīng)收賬款的時(shí)間則存在很大的不確定性。企業(yè)張弛有度地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理和控制，可以將降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

2.提升企業(yè)盈利能力的需要。企業(yè)存在的最終目的是盈利。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)賒銷凈收入與平均應(yīng)收賬款余額之比。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，表明用于賒銷產(chǎn)品取得的銷售收入少，應(yīng)收賬款回收及時(shí)，賬齡較短且出現(xiàn)壞賬的可能性較小。因而，企業(yè)不斷優(yōu)化應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可以降低資金成本，提升資金的使用效率，提升資金周轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)的盈利能力。企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位，將產(chǎn)生債務(wù)糾紛，還將增加企業(yè)討債成本和管理成本，降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率。

3.優(yōu)化企業(yè)外部形象的需要。對(duì)于上市企業(yè)，投資者對(duì)應(yīng)收賬款的關(guān)注度比較高，如果應(yīng)收賬款余額同行業(yè)企業(yè)相比處于合理的區(qū)間，企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和盈利能力會(huì)獲得肯定;企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力高，也有利于非上市公司申請(qǐng)商業(yè)銀行貸款。

4.降低企業(yè)機(jī)會(huì)成本的需要。應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所放棄的收入。企業(yè)的資金如果不投放于應(yīng)收賬款，便可用于其他投資，并獲得收益。應(yīng)收賬款占用資金越多，應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本越高;反之，則越低。

四、企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作建議采取的措施

1.嚴(yán)格開展客戶資信調(diào)查工作。對(duì)新客戶開展業(yè)務(wù)前，對(duì)客戶組織機(jī)構(gòu)情況、資金和信用、經(jīng)營(yíng)范圍以及經(jīng)營(yíng)能力作詳盡的調(diào)查，存檔備查;對(duì)于己發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的成熟客戶，企業(yè)也應(yīng)定期組織開展客戶資信調(diào)查工作，防范企業(yè)遭受資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。

2.逐條評(píng)審銷售合同。銷售合同簽訂前，企業(yè)各相關(guān)部門對(duì)銷售合同條款進(jìn)行全面的評(píng)審，分析合同條款風(fēng)險(xiǎn)，防止因約定不明產(chǎn)生糾紛。對(duì)于合同中的不公允或不合理?xiàng)l款，爭(zhēng)取與客戶溝通修訂;如確實(shí)無法調(diào)整，而企業(yè)又判定為高風(fēng)險(xiǎn)的條款，應(yīng)制定并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避舉措。

3.建立客戶信用管理機(jī)制。針對(duì)不同客戶進(jìn)行分級(jí)信用管理，對(duì)客戶的資信狀況進(jìn)行評(píng)估。對(duì)不同資信狀況的客戶采用不同的賒賬額度和賒賬時(shí)間，同時(shí)加強(qiáng)特殊客戶和回款異?？蛻舻男庞霉芸?。對(duì)違反合同回款履約承諾，或者達(dá)到賒銷賬期和賒銷額度仍未付款的客戶，企業(yè)應(yīng)適時(shí)降低賒銷額度或撤銷賒銷額度，業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)與客戶溝通督促回款，企業(yè)應(yīng)適時(shí)停止其生產(chǎn)和發(fā)貨。

4.完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度。合理制定應(yīng)收賬款壓降目標(biāo)，要求銷售部門將目標(biāo)落實(shí)分解至具體業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)人員，建議與業(yè)務(wù)人員簽訂年度責(zé)任狀，并結(jié)合月度追蹤等方式進(jìn)行約束和推進(jìn);同時(shí)，可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定適當(dāng)激勵(lì)政策或繳納應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)抵押金的方式，提升營(yíng)銷人員回款積極性，推動(dòng)企業(yè)應(yīng)收賬款整體回收進(jìn)度。

5.加大應(yīng)收賬款清收力度。針對(duì)賬齡較長(zhǎng)或清收難度較大的應(yīng)收賬款，企業(yè)可挑選清收能力豐富的優(yōu)秀的業(yè)務(wù)人員，成立專項(xiàng)清欠小組進(jìn)行催收;對(duì)于資金狀況不佳或惡意拖欠貨款的客戶，企業(yè)要按照市場(chǎng)化、法治化原則，加強(qiáng)與債務(wù)人、金融機(jī)構(gòu)、司法機(jī)關(guān)、地方政府等有關(guān)方面的溝通協(xié)調(diào)，針對(duì)不同情況靈活運(yùn)用司法訴訟、資產(chǎn)抵債、互欠抹賬等方式，加大催收清欠力度。

6.規(guī)范應(yīng)收賬款對(duì)賬工作。日常開票后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)與客戶確認(rèn)發(fā)票入賬掛賬情況，避免發(fā)票遺失的情況，減少不必要的賬款糾紛，保護(hù)公司資金安全;同時(shí)，早日掛賬也可實(shí)現(xiàn)早日回款。建議企業(yè)一年至少組織正式對(duì)賬2次，且應(yīng)將收回來的對(duì)賬函歸檔，如有差異，應(yīng)立即核查清楚;企業(yè)可制定相關(guān)考核政策，提升回函率。如遇客戶不予配合對(duì)賬或賬務(wù)不符的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)匯報(bào)并做好取證工作，確保不超法律訴訟時(shí)效。

7.建立日常跟蹤反饋機(jī)制。定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析，銷售部門應(yīng)根據(jù)合同條款定期編制逾期應(yīng)收賬款明細(xì)表，深入了解回款異?？蛻舻慕?jīng)營(yíng)情況;同時(shí)，對(duì)于部分涉及質(zhì)保金條款的企業(yè)，可考慮用質(zhì)保函代替質(zhì)保金的方式，降低質(zhì)保金的清收難度;重點(diǎn)關(guān)注到期的質(zhì)保金，及時(shí)辦理質(zhì)保金清退手續(xù)，促進(jìn)貨款回籠。企業(yè)可不定期組織召開應(yīng)收賬款清欠專題會(huì)議，逐筆了解清收進(jìn)度，給業(yè)務(wù)人員適當(dāng)施加回款壓力，提升回款效率。

五、結(jié)束語

應(yīng)收賬款管理工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的，難度較大且需要持續(xù)完善的工作，由于各企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模以及內(nèi)部管理水平的差異，企業(yè)應(yīng)通過不斷地實(shí)踐和探索，采取貼合企業(yè)實(shí)際情況的舉措，不斷降低應(yīng)收賬款，明顯改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，不斷提高盈利質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)管理水平，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

作者簡(jiǎn)介：陳純（1987-），女，湖南湘潭人，本科，目前從事運(yùn)營(yíng)管理方面的工作。