摘要：隨著現(xiàn)代社會市場競爭程度的加劇，為了保證在這場激烈的角逐中脫穎而出，越來越多的企業(yè)采用賒銷策略，提高產(chǎn)品的市場份額和競爭力，因此應(yīng)收賬款普遍存在大多數(shù)中企業(yè)中。然而，應(yīng)收賬款如果管理不善，會給企業(yè)帶來嚴重的財務(wù)風險。本文從管理的重要性出發(fā)，分析了目前應(yīng)收賬款管理中存在的問題，提出了加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策，希望能夠為企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作提供一些參考，促進企業(yè)資金的合理利用，降低企業(yè)經(jīng)營風險，促進企業(yè)長遠健康地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理;問題;對策

一、應(yīng)收賬款管理的重要性

（一）加強應(yīng)收賬款管理能夠有效改善企業(yè)現(xiàn)金流量狀況，提高資金使用效率

應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的一項資產(chǎn)，企業(yè)前期已經(jīng)投入一定的資金才產(chǎn)出了該產(chǎn)品或勞務(wù)，如未能及時收回應(yīng)收賬款，那么企業(yè)的資金會被長期占用，降低了資金使用效率，如果資金占用量大，很有可能會導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。因此，及時回收應(yīng)收賬款，可使應(yīng)收賬款的收回金額得到有效保證，能夠改善現(xiàn)金流，提高資金使用效率，進一步提升企業(yè)的盈利能力，實現(xiàn)企業(yè)快速穩(wěn)健發(fā)展。

（二）加強應(yīng)收賬款管理能夠促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展

適當?shù)馁d銷策略能夠使企業(yè)銷售收入增加，市場份額擴大，盈利得到提升，但是，在收回應(yīng)收賬款之前，其變現(xiàn)的風險依然存在，如果長期收不回款項，會嚴重影響到企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展能力，有許多企業(yè)正是急于想擴大市場份額，采用激進的賒銷策略，不重視應(yīng)收賬款的管理，嚴重影響企業(yè)健康發(fā)展，甚至因資金鏈斷裂而破產(chǎn)。因此，應(yīng)收賬款的管理是促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障之一。

二、應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）應(yīng)收賬款核算管理不規(guī)范

目前企業(yè)在應(yīng)收核算管理方面主要存在以下問題：首先，應(yīng)收賬款賬務(wù)處理不規(guī)范，由于一些企業(yè)的財務(wù)管理人員不具備較高的專業(yè)素養(yǎng)，沒有依照相關(guān)的財務(wù)管理制度或者規(guī)定執(zhí)行企業(yè)應(yīng)收款項的管理工作，例如沒有按照會計準則要求的時點準確確認應(yīng)收賬款，存在提前或者延后確認應(yīng)收賬款的情況;或者核算工作中會計人員工作責任心不足夠，賬務(wù)處理錯誤率高，而且流程中缺乏完善的審核制度，導致了應(yīng)收賬款掛賬金額錯誤，這些都影響到企業(yè)應(yīng)收款項的準確性。其次，企業(yè)的財務(wù)管理人員未建立定期對賬制度，沒有及時對應(yīng)收賬款進行跟蹤管理。例如與客戶進行應(yīng)收賬款賬目信息核對，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款賬務(wù)處理中的錯誤，這樣就能及時糾正錯誤，保證企業(yè)財務(wù)信息的規(guī)范和安全;另外對于客戶已經(jīng)破產(chǎn)、注銷等實質(zhì)上已經(jīng)形成壞賬、呆賬的款項，如果沒有及時按照相關(guān)管理制度進行壞賬核銷，也會到影響應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。以上這些問題的存在都會影響到應(yīng)收賬款出現(xiàn)賬目不清楚，不準確，從而給后續(xù)的催促賬款、處理賬款帶來一定困擾。

（二）信用控制政策不完善

企業(yè)的信用政策不夠健全，信用政策需要關(guān)系到相關(guān)的信用標準、信用條件、信用審核、收賬政策等重要因素。但是，企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中，信用政策缺失或者賒銷審批制度程序不規(guī)范，例如企業(yè)未在簽訂合同前通過第三方資信調(diào)查機構(gòu)等各種途徑收集各個客戶的資信材料數(shù)據(jù)進行信用評估分析，使得管理層在合同審批過程中缺少是否批準賒銷額度的依據(jù)，很難把控賒銷業(yè)務(wù)中存在的風險，導致合同審批流于形式且缺乏明確的責任機制，這樣貨款不能及時回收的可能性就會很大，使得企業(yè)應(yīng)收賬款賬面數(shù)額較大，企業(yè)的可持續(xù)運營能力就會受到威脅。另外企業(yè)沒有制定規(guī)范的收賬政策，催收方法和催收程序不夠合理、有效，導致催收難度和催收費用增加。

（三）應(yīng)收賬款管理責任制度和績效考核制度未健全

應(yīng)收賬款管理崗位職責不清晰以及績效考核制度的不明確，必然會影響應(yīng)收賬款的收回情況。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，需要明確信用部門、銷售部門、財務(wù)部門三個部門在應(yīng)收賬款管理中的具體責任內(nèi)容，并要求各部門嚴格執(zhí)行。如果未明確銷售人員是應(yīng)收賬款回收的第一直接責任人，而且將考核與其薪資密切掛鉤，那么銷售人員在簽訂合同的時候，就不會注重合同的賒銷條款是否對公司是最有利的，不愿意對客戶的償債能力和信用情況進行關(guān)注，盲目追求業(yè)績，而且會認為款項是否收回與我無關(guān)，在收款方面也缺乏積極性。而信用部門未能養(yǎng)成較好的危機風險意識，沒有制定完善的信用政策，沒有在合同簽訂前做好充分的信用調(diào)查，也就無法有效的支持銷售合同的簽訂。 此外，如果財務(wù)部門的積極性不高，只是純粹是簡單地進行賬務(wù)處理，不定期提供應(yīng)收賬款報表，不及時指出問題所在，督促跟進銷售人員的及時收款，就會埋下管理隱患。如果各部門之間不明確各自的責任，工作中無法好好配合，那么，在應(yīng)收賬款管理工作時必然會相互推諉責任，問題就會越積越多，這樣對合同簽訂的質(zhì)量以及應(yīng)收賬款的回收極為不利，導致應(yīng)收賬款金額越來越大，嚴重影響企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流情況，企業(yè)自身造血功能受到嚴重影響，資金使用效率低下，使企業(yè)資金出現(xiàn)短缺，不得不去尋求外部融資方式，增加企業(yè)的資金成本，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、加強應(yīng)收賬款管理的對策

（一）提高應(yīng)收賬款日常管理水平，提高應(yīng)收賬款的準確性

首先，財務(wù)人員在日常核算過程中對賬務(wù)處理必須規(guī)范加強，按照企業(yè)會計制度和公司核算流程要求進行賬務(wù)處理確保核算工作的準確性，每月通過自查以及業(yè)務(wù)部門同事在收款過程中反饋的應(yīng)收賬款掛賬錯誤，及時進行賬務(wù)調(diào)整，確保應(yīng)收賬款余額和賬齡的準確性。其次，建立完善的對賬機制，定期與客戶進行應(yīng)收賬款對賬工作，同時及時清理已消亡的應(yīng)收賬款。例如根據(jù)客戶的級別區(qū)分規(guī)定定期核對的頻率，例如，普通客戶，企業(yè)以年為單位進行核對，重點客戶，企業(yè)以季為單位進行核對。對于雙方有爭議的地方要及時查明原因，并進行處理，防止出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象;另外業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時將應(yīng)收賬款的收款情況及時反饋財務(wù)部門，財務(wù)人員應(yīng)與業(yè)務(wù)部門人員積極配合，對于業(yè)務(wù)部門提交的客戶呆賬、壞賬的資料，在得到公司管理層充分的審批后，及時進行壞賬、呆賬處理工作，對已消亡的應(yīng)收賬款進行及時的處理，防止造成應(yīng)收賬款出現(xiàn)混亂。通過以上這些有效的措施，確保應(yīng)收賬款余額以及賬齡的準確性，避免出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門在收款時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款金額不對，或者由于賬齡的錯誤導致未及時采取有效的收款措施，錯過了收款的最佳時機，延誤了收款時間，增加了收款的難度，降低了收款的效率，導致資金不能及時回籠，給企業(yè)造成損失。

（二）制定科學合理的信用政策

一個公司的信用控制政策主要包括三個方面內(nèi)容， 分別為信用標準、信用條件及收賬政策， 因而企業(yè)應(yīng)當以這些方面為切入點對信用政策實行優(yōu)化。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點和經(jīng)營情況，結(jié)合外部市場以及行業(yè)環(huán)境，制定合理的信用控制政策。信用政策應(yīng)層層落實到合同審批、發(fā)貨審批、信用管理工作中，對于大型企業(yè)可以設(shè)立信控委員會作為信控管理機構(gòu)，例如在筆者曾經(jīng)所在的電梯公司信控委員會主席由首席財務(wù)官擔任，委員包括區(qū)域運營部長、大區(qū)區(qū)總、資金高級經(jīng)理、法務(wù)部部長、安裝部部長、服務(wù)部部長組成，并明確各自的職責。

筆者建議可以從以下幾方面具體完善企業(yè)的信用控制政策：首先，在信用評價方面，企業(yè)可以明確規(guī)定，投標和合同簽署前，對有可能涉及應(yīng)收款的客戶需先進行信用風險分析，為管理層審批客戶付款條款提供決策依據(jù)，本著整體風險可控原則根據(jù)不同的客戶信用情況給予不同的信用條件。方法包括：委托第三方資信調(diào)查咨詢公司對客戶進行資信調(diào)查并出具書面分析報告;對前期有合作記錄的客戶根據(jù)公司內(nèi)部數(shù)據(jù)庫信息對客戶的歷史付款信用做出評價。同時可以按照合同金額或者應(yīng)收賬款金額設(shè)定必須委托第三方資信調(diào)查咨詢公司對客戶進行資信調(diào)查并出具書面分析報告的條件。其次，簽訂銷售合同需要規(guī)范嚴謹，合同各要素必須齊全，尤其是合同的回收時間和回款條款需要清晰明確，由合同管理部門、銷售部門、財務(wù)部門、法務(wù)部門共同參與對合同的評審;合同簽署后，在合同履行過程中仍需要監(jiān)控客戶的信用風險，這樣可大大地降低應(yīng)收賬款風險。最后，在收賬政策方面，規(guī)定財務(wù)部門應(yīng)至少每月向業(yè)務(wù)部門和公司管理層提供收款報告和分析;并明確規(guī)定標準的收賬政策，例如每月財務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門召開收款溝通會，監(jiān)督跟進收款進度，收款行動項、收款計劃。對于付款實際逾期超過一定期限的應(yīng)收賬款，或已知客戶履約還款存在較大風險的應(yīng)收款項，應(yīng)收款專員需按月或隨時向財務(wù)部移交催款記錄并附法律收款申請表，經(jīng)財務(wù)部審核匯總后統(tǒng)一移交法務(wù)部采取法律或特殊收款行動。這些行動包括但不限于：向客戶發(fā)正式通知;向客戶發(fā)正式的律師函;內(nèi)部或外部律師拜訪客戶;委托外部律師事務(wù)所追收或者向客戶正式提起訴訟。

（三）健全應(yīng)收賬款管理責任制度和績效考核制度

應(yīng)收賬款的形成過程涉及方方面面，在企業(yè)內(nèi)部它受企業(yè)管理層意識和銷售人員重視程度等方面的影響，要想加快應(yīng)收賬款的及時回收，必須建立明確的責任制度和績效考核制度。明確銷售部門、信用部門、財務(wù)部門各自的職責，并根據(jù)款項類別，明確規(guī)定各類款項的收款責任人。各部門在應(yīng)收賬款管理中應(yīng)積極地相互配合，有問題及時溝通和解決，促進應(yīng)收賬款的及時回收，加快企業(yè)資金及時回籠，提高企業(yè)自身造血功能。在銷售考核方面，企業(yè)往往只考核銷售量，未將應(yīng)收賬款產(chǎn)生未及時收回的影響計入考核中，所以需健全銷售考核體系，除了考核銷售量以外，還需制定合理的壞賬計提比例，將計提的壞賬計入銷售人員的業(yè)績指標中。例如在筆者曾經(jīng)所在的電梯公司，對新梯、改造、安裝、維保、配件銷售各個業(yè)務(wù)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)模式以及不同的賬齡分別設(shè)定不同的百分比壞賬計提比例，用于應(yīng)收賬款管理和考核。這種考核模式能充分調(diào)動銷售人員的主觀能動性，銷售人員在從合同簽訂到后續(xù)整個合同的履行過程中都會非常重視應(yīng)收賬款的回收風險。這樣銷售人員在與客戶簽訂銷貨合同時，會對客戶的信用狀況、 償債能力等方面加以把關(guān)，不會只看重個人的銷售業(yè)績而大量運用賒銷模式進行銷售，會將個人的利益與企業(yè)的利益相結(jié)合;而且在應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，能夠積極主動，在相關(guān)部門的配合下采取有效的措施及時收回應(yīng)收賬款，通過這樣的考核模式能夠使企業(yè)不僅達到銷售額的目標而且也實現(xiàn)了資金及時回籠，增加企業(yè)的現(xiàn)金流，有利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款管理是影響企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和獲取競爭優(yōu)勢的重要因素，企業(yè)需從提高應(yīng)收賬款日常管理水平、制定合理的信用控制政策、健全應(yīng)收賬款管理責任制度和績效考核制度等方面來加強應(yīng)收賬款管理，建立應(yīng)收賬款防范機制，降低企業(yè)應(yīng)收賬款風險，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

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作者簡介：

應(yīng)衛(wèi)青，日昌升集團有限公司。