村鎮(zhèn)銀行全面預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策研究

摘要：近年來(lái)，我國(guó)金融行業(yè)體系不斷完善，中小金融機(jī)構(gòu)在體系中所占的比重和重要性也不斷提升，特別是如雨后春筍般出現(xiàn)的各類(lèi)村鎮(zhèn)銀行，為全面深化金融體制改革、推動(dòng)金融行業(yè)良性競(jìng)爭(zhēng)注入了新的活力。但隨著村鎮(zhèn)銀行數(shù)量和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，如何科學(xué)控制成本預(yù)算，提升自身競(jìng)爭(zhēng)力并做大做強(qiáng)就成了各個(gè)村鎮(zhèn)銀行面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。本文首先闡述了全面預(yù)算管理的概念和重要性，然后具體分析了全面預(yù)算管理在村鎮(zhèn)銀行推行所遇到的障礙和問(wèn)題，最后針對(duì)問(wèn)題提出了合理的實(shí)施對(duì)策。論文對(duì)于村鎮(zhèn)銀行推行全面預(yù)算管理具有一定的指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：村鎮(zhèn)銀行;全面預(yù)算;管理會(huì)計(jì)

村鎮(zhèn)銀行自2007年啟動(dòng)試點(diǎn)以來(lái)，已經(jīng)過(guò)了10余年的發(fā)展，截至2018年末，全國(guó)共組建村鎮(zhèn)銀行1621家，覆蓋全國(guó)1286個(gè)縣（市、旗），縣域覆蓋率達(dá)70%，現(xiàn)已成為服務(wù)鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、助力普惠金融發(fā)展的生力軍。不過(guò)，隨著利率市場(chǎng)化的不斷推進(jìn)，監(jiān)管壓力的不斷加大，村鎮(zhèn)銀行在快速發(fā)展的同時(shí)，也面臨著經(jīng)營(yíng)成本高、盈利能力弱、資產(chǎn)質(zhì)量下降等諸多難題。因此，有必要利用以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部管控，優(yōu)化資源配置，降低業(yè)務(wù)成本，提高資金使用效率，形成高效合理的績(jī)效制約體系，提高盈利能力，推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而目前，全面預(yù)算管理在村鎮(zhèn)銀行的應(yīng)用還存在一些問(wèn)題，不利于村鎮(zhèn)銀行的健康、可持續(xù)發(fā)展。為此，本文就村鎮(zhèn)銀行實(shí)行全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題與對(duì)策展開(kāi)研究。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要方法，它是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，按照科學(xué)分析方法，制定出一個(gè)統(tǒng)一的、詳盡的未來(lái)發(fā)展計(jì)劃，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人力、財(cái)力、物力等資源進(jìn)行合理配置，以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果及相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分的預(yù)測(cè)、分析與考核，并實(shí)時(shí)監(jiān)控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，及時(shí)對(duì)偏差情況進(jìn)行調(diào)整，完成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，最終推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。

村鎮(zhèn)銀行作為新型的金融機(jī)構(gòu)尚處于發(fā)展階段，這個(gè)階段最主要的目標(biāo)就是銀行穩(wěn)健運(yùn)行、可持續(xù)發(fā)展，因此應(yīng)當(dāng)利用全面預(yù)算管理這一管理工具，降低營(yíng)運(yùn)成本，提升資產(chǎn)質(zhì)量，提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，增強(qiáng)發(fā)展動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。另一方面，村鎮(zhèn)銀行特有的“發(fā)起行模式”要求其必須處理好所有者與管理者的關(guān)系，維護(hù)好其法人獨(dú)立地位與經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，這就要求其要建立與法人治理相匹配的全面預(yù)算管理體系，明確股東、董事、管理層等角色的職責(zé)，約束各自行為。

二、村鎮(zhèn)銀行實(shí)施全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

全面預(yù)算管理作為一種重要的組織規(guī)劃工具，對(duì)村鎮(zhèn)銀行具有較高的管理價(jià)值，但在實(shí)務(wù)中還面臨較多的問(wèn)題。

（一）將全面預(yù)算簡(jiǎn)單地等同于財(cái)務(wù)預(yù)算

絕大多數(shù)村鎮(zhèn)銀行已經(jīng)意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，但在實(shí)際工作中仍然只是將全面預(yù)算作為一種財(cái)務(wù)管理工具，高層管理者也并沒(méi)有將全面預(yù)算管理提升到戰(zhàn)略層面。村鎮(zhèn)銀行法人治理結(jié)構(gòu)一般不夠健全，預(yù)算管理委員會(huì)形同虛設(shè)，編制預(yù)算由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，經(jīng)常是為了落實(shí)預(yù)算管理任務(wù)而編制預(yù)算，預(yù)算編制的不全面導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算停留在財(cái)務(wù)預(yù)算層面，無(wú)法與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，不能發(fā)揮全面預(yù)算在銀行管理中的積極作用。

（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

目前村鎮(zhèn)銀行普遍缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員，村鎮(zhèn)銀行成立之初人員構(gòu)成基本為“高層管理者+普通員工”，其中高層管理者大多具有多年金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，而員工基本為歷年應(yīng)屆畢業(yè)生，經(jīng)過(guò)對(duì)銀行主營(yíng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)后上崗。這些人基本不具備預(yù)算編制的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，首先，在編制預(yù)算期初很難結(jié)合本行實(shí)際制定科學(xué)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，這樣很可能會(huì)導(dǎo)致各業(yè)務(wù)部門(mén)為了自身利益虛報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)，影響整體利益。其次，預(yù)算編制的方法以及考核指標(biāo)均過(guò)于單一，不能激活各業(yè)務(wù)部門(mén)的發(fā)展?jié)摿Γ哺倏紤]到業(yè)務(wù)發(fā)展階段及金融發(fā)展環(huán)境的不同對(duì)銀行所帶來(lái)的影響，使整個(gè)銀行缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制

預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程是落實(shí)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但事實(shí)上很多村鎮(zhèn)銀行在耗費(fèi)了大量時(shí)間編制預(yù)算后，具體的執(zhí)行過(guò)程卻不嚴(yán)格遵循已制定的預(yù)算，忽略了預(yù)算管理的執(zhí)行管控工作。一方面，各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)不能定期匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)出現(xiàn)的差異不能及時(shí)匯報(bào)。負(fù)責(zé)預(yù)算管理的財(cái)務(wù)部門(mén)也并未及時(shí)對(duì)差異進(jìn)行原因分析，提出有效解決辦法或進(jìn)行合理的預(yù)算調(diào)整。另一方面，因缺乏完善的監(jiān)督體系和監(jiān)督管理機(jī)制，有時(shí)候領(lǐng)導(dǎo)層的一句話就有可能打破之前的預(yù)算，預(yù)算調(diào)整的過(guò)程存在很大的隨意性，對(duì)銀行利益造成影響，最終使預(yù)算管理流于形式。

（四）缺乏對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的控制

預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理分屬于不同的部門(mén)，村鎮(zhèn)銀行因受限于預(yù)算編制水平，在編制預(yù)算時(shí)較少會(huì)考慮到風(fēng)險(xiǎn)因素，或者編制的預(yù)算無(wú)法將風(fēng)險(xiǎn)管理與預(yù)算管理相匹配，預(yù)算管理的財(cái)務(wù)部門(mén)與風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)控部門(mén)缺乏有效溝通，進(jìn)而不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，導(dǎo)致銀行經(jīng)營(yíng)缺乏約束，資源造成浪費(fèi)，預(yù)算管理流于形式，銀行利益受到損失，員工工作積極性下降，甚至引起外部監(jiān)管部門(mén)的質(zhì)疑。

（五）缺乏對(duì)預(yù)算分析、考核的力度

村鎮(zhèn)銀行因發(fā)展年限較短，績(jī)效考核辦法不夠完善，員工的晉升規(guī)則以及績(jī)效薪酬的數(shù)額，一般都是依靠銀行存貸款數(shù)額、營(yíng)業(yè)收入以及收益的增長(zhǎng)額來(lái)確定的，并沒(méi)有將全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)因素融入到考核體系中，各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人為了獲得自身任期內(nèi)的較高收入，普遍較為關(guān)注該部門(mén)的短期效益，不能站在銀行長(zhǎng)期發(fā)展的角度對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行考慮。這種情況的出現(xiàn)，會(huì)嚴(yán)重影響村鎮(zhèn)銀行的可持續(xù)發(fā)展，主要原因在于村鎮(zhèn)銀行并未對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行階段性和持續(xù)性的分析，也并未將全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與中高管理層的業(yè)績(jī)掛鉤，從而影響到全面預(yù)算管理發(fā)揮作用。

三、加強(qiáng)村鎮(zhèn)銀行全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

村鎮(zhèn)銀行在全面預(yù)算管理中所存在的問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮，在此本文結(jié)合全面預(yù)算管理的相關(guān)理論以及村鎮(zhèn)銀行的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，提出以下優(yōu)化對(duì)策。

（一）正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是對(duì)村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)線、各部門(mén)的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核和控制，預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃數(shù)量化、價(jià)值化的表現(xiàn)形式，是戰(zhàn)略目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算表現(xiàn)出來(lái)。村鎮(zhèn)銀行高層管理者要意識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)銀行發(fā)展的重要作用，注重對(duì)全面預(yù)算管理的落實(shí)，將全面預(yù)算管理植入企業(yè)文化當(dāng)中，通過(guò)培訓(xùn)、講座等方式，將全面預(yù)算管理的重要性根植于每一位員工的心中，做到全員參與，協(xié)同合作。并將預(yù)算管理在業(yè)務(wù)領(lǐng)域全覆蓋，使其成為全方位管理、全過(guò)程控制的綜合管理系統(tǒng)。

（二）以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，科學(xué)編制預(yù)算

村鎮(zhèn)銀行要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，將年度計(jì)劃和預(yù)算與銀行發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)一起來(lái)，制定預(yù)算目標(biāo)，優(yōu)化資源配置，引導(dǎo)全年工作的有序開(kāi)展。首先，村鎮(zhèn)銀行應(yīng)引進(jìn)或培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理人員，讓具備專(zhuān)業(yè)能力的人員加入到預(yù)算管理的整個(gè)過(guò)程，確保預(yù)算編制科學(xué)準(zhǔn)確。其次，預(yù)算編制人員應(yīng)使用科學(xué)的預(yù)算編制方法，綜合考慮復(fù)雜多變的內(nèi)外環(huán)境因素，兼顧各條線業(yè)務(wù)特點(diǎn)，借鑒歷史數(shù)據(jù)做回歸分析，制定合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，確定包括存貸款規(guī)模增長(zhǎng)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、擴(kuò)戶增容、盈利能力等指標(biāo)在內(nèi)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)，防止預(yù)算松弛，激活各業(yè)務(wù)條線發(fā)展?jié)摿?，保障預(yù)算目標(biāo)有效實(shí)施。

（三）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制

為保證預(yù)算管理真正發(fā)揮有效作用，村鎮(zhèn)銀行應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任報(bào)告制度，加大對(duì)全面預(yù)算管理人力及信息科技的投入，對(duì)全行預(yù)算執(zhí)行的事前、事中、事后進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控和管理。全面預(yù)算方案一經(jīng)下達(dá)，作為預(yù)算單位的各業(yè)務(wù)線必須認(rèn)真組織實(shí)施，將指標(biāo)層層分解落到實(shí)處，確保定期或不定期對(duì)照已確定的責(zé)任目標(biāo)，進(jìn)行自我分析，并定時(shí)上報(bào)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)通過(guò)執(zhí)行報(bào)告和信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)和結(jié)果，對(duì)超出預(yù)算的資金支付，執(zhí)行嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整審批制度;對(duì)預(yù)算執(zhí)行緩慢的部門(mén)，督促其加快進(jìn)度完成部門(mén)任務(wù);對(duì)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的部門(mén)，發(fā)出預(yù)警信號(hào)，積極采取應(yīng)對(duì)措施。另外，要善于對(duì)復(fù)雜多變的金融環(huán)境進(jìn)行分析，針對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化進(jìn)行及時(shí)的預(yù)算調(diào)整，最終實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

（四）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的控制

因村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較弱，風(fēng)險(xiǎn)控制就成為其發(fā)展的基礎(chǔ)保障，所以全面預(yù)算管理應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)控制作為重要因素來(lái)對(duì)待。首先，村鎮(zhèn)銀行應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系，規(guī)范工作流程，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，落實(shí)崗位責(zé)任制，避免相互推諉。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的容忍程度，將各類(lèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素與業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)算結(jié)合起來(lái)核定預(yù)算水平，并在預(yù)算編制前期將其提供給負(fù)責(zé)預(yù)算編制的財(cái)務(wù)部門(mén)。再次，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度，在整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，時(shí)刻關(guān)注并分析風(fēng)險(xiǎn)變化，檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)是否超出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)與預(yù)算管理部門(mén)進(jìn)行有效溝通，確保能夠及時(shí)化解或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證監(jiān)管指標(biāo)符合標(biāo)準(zhǔn)，使銀行朝著既定目標(biāo)平穩(wěn)健康發(fā)展。

（五）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析、考核的力度

首先，村鎮(zhèn)銀行應(yīng)建立健全預(yù)算分析制度，由預(yù)算管理委員會(huì)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，利用有關(guān)財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、客戶、科技等信息資料，分別從定量和定性兩個(gè)方面分析本行的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)，研究預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出合理解決方案，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行糾正。其次，村鎮(zhèn)銀行在制定績(jī)效考核制度時(shí)要適當(dāng)提升預(yù)算執(zhí)行情況的權(quán)重，引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)重視全面預(yù)算管理，真正把績(jī)效與預(yù)算管理相結(jié)合。具體來(lái)講，村鎮(zhèn)銀行的各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)應(yīng)將負(fù)責(zé)人簽字后的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)以行里正式下達(dá)的預(yù)算方案為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)差異較大的部門(mén)提出預(yù)警。人力資源部門(mén)則要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況兌現(xiàn)考核方案，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。只有真正讓全面預(yù)算管理進(jìn)入到村鎮(zhèn)銀行核心考核體系中，才能發(fā)揮其作用。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理對(duì)于村鎮(zhèn)銀行來(lái)說(shuō)，不僅可以提高內(nèi)部管理水平，還可以提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。但從目前實(shí)踐看來(lái)，全面預(yù)算管理在村鎮(zhèn)銀行的應(yīng)用還存在一些問(wèn)題，這就需要各村鎮(zhèn)銀行在應(yīng)用推行全面預(yù)算管理的過(guò)程中以科學(xué)全面的認(rèn)識(shí)為基礎(chǔ)，結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，在應(yīng)用推行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，不斷提升自身管理科學(xué)化和規(guī)范化，在中小金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的浪潮中脫穎而出，做大做強(qiáng)。

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作者簡(jiǎn)介：

楚英慧，河北省邢臺(tái)市，清河金農(nóng)村鎮(zhèn)銀行。