企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理實施中存在的問題

摘要：新經(jīng)濟(jì)形勢下企業(yè)面臨著激烈市場競爭與行業(yè)壓力，通過強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理工作提升其市場競爭。現(xiàn)實企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理時，需要考慮各方面因素，選擇合適的財務(wù)預(yù)算管理措施與方法。文中聯(lián)系實際情況分析財務(wù)預(yù)算管理存在的問題，并給出切實可行的解決措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算;管理問題;解決措施

基金項目： 河南科技智庫調(diào)研課題項目《河南生態(tài)農(nóng)業(yè)發(fā)展問題及對策研究》（項目編號：HNKJZK-2019-22B）

現(xiàn)代企業(yè)運行管理的主要內(nèi)容就是財務(wù)預(yù)算管理，直接影響到企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量。具體實施受到一些因素影響，使得預(yù)算管理與預(yù)算實施之間相互脫節(jié)，直接影響到與預(yù)算管理實施效果，無法發(fā)揮財務(wù)預(yù)算推動企業(yè)健康發(fā)展的目的。本文就此展開論述。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的主要作用

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源

企業(yè)發(fā)展過程中普遍存在不同程度的資源浪費，使得現(xiàn)有資源并未得到合理使用，無法推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。通過強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理可以實現(xiàn)內(nèi)部資源的合理分配，嚴(yán)格落實預(yù)算管理規(guī)章制度及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，借助資源開展新產(chǎn)品與新工藝的研發(fā)，控制資金投入并提升資源利用率，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）提升運營管理質(zhì)量

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理離不開財務(wù)預(yù)算方案設(shè)計，需要企業(yè)依據(jù)自身情況，全面系統(tǒng)分析各項經(jīng)營數(shù)據(jù)。設(shè)計預(yù)算管理方案時引入專業(yè)財務(wù)預(yù)算管理人員，制定出符合企業(yè)實際發(fā)展的預(yù)算方案，切實保證財務(wù)預(yù)算方案的可行性。并借助預(yù)算方案調(diào)整各部門之間的關(guān)系，提升企業(yè)經(jīng)營管理能力，實現(xiàn)企業(yè)踐行與可持續(xù)性發(fā)展。

（三）強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)控制

企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中通過財務(wù)預(yù)算掌握相應(yīng)數(shù)據(jù)，檢查與考核企業(yè)各部門運營情況，系統(tǒng)性分析各部門財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)有效控制財務(wù)預(yù)算。對企業(yè)業(yè)績與發(fā)展情況進(jìn)行全面分析，可以制定合適的財務(wù)管理戰(zhàn)略，推動企業(yè)健康發(fā)展。同時，還可以減少企業(yè)財務(wù)預(yù)算風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，利用財務(wù)預(yù)算方案推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的主要問題

（一）財務(wù)預(yù)算管理制度問題

企業(yè)財務(wù)管理的主要組成就是預(yù)算管理，財務(wù)管理與預(yù)算工作缺一不可。但實際中部分企業(yè)財務(wù)人員缺少預(yù)算管理意識，或是并未經(jīng)過財務(wù)專業(yè)知識培訓(xùn)，缺少完善的財務(wù)預(yù)算管理制度，使得財務(wù)預(yù)算目標(biāo)無法順利實現(xiàn)。企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算方案時，缺少專業(yè)預(yù)算管理人員的參與，體現(xiàn)為：并未掌握各個子公司的具體收入數(shù)據(jù)，按照統(tǒng)一固定增長率編制預(yù)算方案;預(yù)算編制時與各部門之間缺少溝通，使得這些部門覺得預(yù)算方案編制與自身沒有關(guān)系，僅是財務(wù)部門需要承擔(dān)的責(zé)任。

（二）企業(yè)預(yù)算編制內(nèi)容不全面

預(yù)算編制時并未考慮行業(yè)水平指標(biāo)。具體表現(xiàn)為制定預(yù)算方案時僅考慮過去的活動與歷史指標(biāo)，單純的采取增量預(yù)算方法編制方案，也就是在上一年度方案基礎(chǔ)上增減方案，沒有考慮外部環(huán)境情況，這種模式很有可能造成企業(yè)與同行差距變大。編制方案內(nèi)容時缺少完善的預(yù)算數(shù)據(jù)時效性與準(zhǔn)確性的考核制度。企業(yè)預(yù)算編制會涉及到很多部門，各個部門都需要提交預(yù)算互數(shù)據(jù)，財務(wù)部門要花費很多時間在索要部門財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)上，各部門處于本位主義考慮虛報預(yù)算，這也是預(yù)算編制的問題。

（三）預(yù)算執(zhí)行差異分析不到位

財務(wù)部門預(yù)算工作時職能部門并未積極參與主動配合，預(yù)算執(zhí)行差異分析情況不是很理想，尤其是不重視深層次分析指標(biāo)背后的內(nèi)容。有些企業(yè)因為在運營期間存在一些漏洞就會導(dǎo)致企業(yè)損失大量的資金，企業(yè)通常會在月末或者是年末開展大操作。然而這種方法是不可取的，這種做法不符合企業(yè)資金預(yù)算的實際目的，最終企業(yè)的預(yù)算工作逐漸地形成一種形式。企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力度低就會使預(yù)算管理工作不能實現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)。

三、企業(yè)預(yù)算管理實施問題的具體解決措施

（一）完善預(yù)算管理制度，保證工作順利實施

在不斷發(fā)展信息化社會背景下，出現(xiàn)迅速發(fā)展財會的局面，就財務(wù)管理制度來看，普遍存在規(guī)章制度落后于財會工作現(xiàn)狀的情況，因此需要現(xiàn)代企業(yè)結(jié)合自身實際情況與行業(yè)發(fā)展需求及時更新完善，增加制度的前瞻性。現(xiàn)代現(xiàn)代企業(yè)根據(jù)自身實際情況，制定完善的財務(wù)信息化管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部人員的培訓(xùn)引導(dǎo)。

提升企業(yè)精細(xì)核算能力應(yīng)不斷細(xì)化核算科目，完善財務(wù)報賬核算審核要點，完善業(yè)務(wù)、財務(wù)審批流程，層次審核把關(guān)。不斷研究新業(yè)務(wù)，優(yōu)化核算方式，加強(qiáng)系統(tǒng)支撐。全面進(jìn)行成本臺賬系統(tǒng)建設(shè)，細(xì)化核算維度，明確費用動因，預(yù)警異常數(shù)據(jù)，支撐精細(xì)管理。完善內(nèi)部控制管理要求，梳理日常核算風(fēng)險點，持續(xù)規(guī)范財務(wù)管理工作。強(qiáng)化風(fēng)險意識，嚴(yán)格執(zhí)行中央八項規(guī)定要求，嚴(yán)控資金支付風(fēng)險，加強(qiáng)檢查，提升核算質(zhì)量。企業(yè)以盈利為目的，統(tǒng)籌考慮收入、成本、利潤，建立整體的監(jiān)控體系，做到責(zé)、權(quán)、利匹配，按照資源“誰使用、誰負(fù)責(zé)、誰管理”的原則進(jìn)行管控。建立統(tǒng)一的預(yù)算編制模型，細(xì)化預(yù)算項目，定位各項成本費用產(chǎn)生的動因，開展全面對標(biāo)、將資源投放到助力企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的項目上，提升成本使用效益，每月對費用支出開展監(jiān)控、預(yù)警、評估，推動工作落地。

（二）提升預(yù)算重視程度，做好預(yù)算執(zhí)行工作

企業(yè)管理層要提升對財務(wù)預(yù)算的重視度，并依據(jù)企業(yè)實際情況推行改革，提升自身經(jīng)濟(jì)決策能力，切實發(fā)揮財務(wù)預(yù)算作用。同時，鼓勵財務(wù)人員參與相關(guān)培訓(xùn)課程，不斷提升自身專業(yè)素養(yǎng)水平，奠定預(yù)算工作順利實施的基礎(chǔ)。企業(yè)要在內(nèi)部對財務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行宣傳，在內(nèi)部形成良好的工作氛圍，鼓勵所有員工參與財務(wù)預(yù)算管理工作。

企業(yè)只有在規(guī)劃預(yù)算編制方面花費大量的時間，才可以有效地保證企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性，同時和企業(yè)的實際狀況相一致，在進(jìn)行預(yù)算編制工作時，企業(yè)應(yīng)該組建一支專業(yè)性強(qiáng)的財務(wù)會計隊伍，在充分了解企業(yè)文化以及發(fā)展情況之后在進(jìn)行預(yù)算編制。同時，這還要求企業(yè)中的全體員工以及相關(guān)的管理工作人員都要意識到預(yù)算管理對國企經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮的作用，使企業(yè)的每一位員工都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，這也是預(yù)算編制想要實現(xiàn)的目標(biāo)。

（三）重視財務(wù)分析工作，提升預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量

財報分析過程中財報分析人員發(fā)揮著重要作用。財報分析人員具有扎實的專業(yè)知識背景，具有一定解讀政策法規(guī)的能力與溝通能力。該企業(yè)可以開展針對性的培訓(xùn)活動，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)考核流程并完善財務(wù)制度，對于違規(guī)操作行為進(jìn)行懲處。使得財務(wù)制度與內(nèi)控制度不完善，同時落實效果不理想，造成部分財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)不真實的情況，因此結(jié)合實際完善內(nèi)控制度也是提高財報數(shù)據(jù)真實性的有效措施。業(yè)務(wù)部門存在瞞報與虛報數(shù)據(jù)的情況，直接影響到財報分析的準(zhǔn)確性。要求結(jié)合構(gòu)建一套完善的監(jiān)督體系，指導(dǎo)與監(jiān)督生產(chǎn)、銷售的各個環(huán)節(jié)，明確各部門的職責(zé)與規(guī)范，約束內(nèi)部工作人員。

企業(yè)財務(wù)管理工作中需要強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督，影響資金運行的安全性。針對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理松散的現(xiàn)狀，全面落實各項規(guī)章制度，或者構(gòu)建企業(yè)審計機(jī)構(gòu)，持續(xù)完善財政監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格審核各項財政支出，并對賬目進(jìn)行定期盤點。加強(qiáng)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，避免出現(xiàn)貪污犯罪或徇私舞弊的情況，加強(qiáng)監(jiān)督與管理白條抵庫現(xiàn)象，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并采取適宜的懲處方式。

（四）制定監(jiān)督考核體系，發(fā)揮內(nèi)部審計管理作用

企業(yè)落實財務(wù)預(yù)算管理工作時，通過構(gòu)建完善的監(jiān)督考核體系保障財務(wù)預(yù)算管理的實施質(zhì)量。同時結(jié)合項目實際情況持續(xù)優(yōu)化考核手段，了解各部門、員工的情況，有效融合外部監(jiān)督與內(nèi)部考核，推動財務(wù)預(yù)算管理的落實。（1）構(gòu)建完善的預(yù)算分析制度。項目定期召開預(yù)算分析的會議，并對預(yù)算執(zhí)行情況全面掌握，及時分析預(yù)算執(zhí)行問題產(chǎn)生的原因，給出有效的改建措施，及時糾偏，順利完成預(yù)算目標(biāo);（2）建立預(yù)算管理工作考核制度，人力資源部、財務(wù)部將下屬單位預(yù)算管理工作納入考核范圍，對預(yù)算編制、分析、執(zhí)行情況每年進(jìn)行一次考核，如果相關(guān)部門與當(dāng)事人拒不履行預(yù)算外開支的審批手續(xù)，管理層要追求其責(zé)任，為財務(wù)預(yù)算落實保駕護(hù)航。

四、結(jié)語

綜上所述，預(yù)算管理作為企業(yè)財務(wù)管理工作的主要內(nèi)容，有助于推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。財務(wù)預(yù)算管理工作實施時要打破傳統(tǒng)模式限制，執(zhí)行預(yù)算管理方案，并對內(nèi)部各部門權(quán)利進(jìn)行明確，實現(xiàn)推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的目的。希望通過文中論述，為類似研究提供借鑒。

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作者簡介：

席蕊（1989.2-），女，漢族，河南駐馬店人，碩士，駐馬店職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系，講師，從事會計、財務(wù)管理方向研究，中原工學(xué)院。