中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策探討

摘要：自改革開放，各行各業(yè)齊頭并進，迅猛發(fā)展，民營中小企業(yè)在我國經(jīng)濟活動中扮演著一個越來越重要的角色，中小企業(yè)的數(shù)量占據(jù)著絕對的優(yōu)勢，它在發(fā)展過程中，對我國經(jīng)濟的貢獻巨大。中小外貿(mào)企業(yè)的隊伍也同時逐漸壯大，在國際經(jīng)濟一體化的今天，中小外貿(mào)企業(yè)面對的競爭也趨于激烈，在面臨發(fā)展機遇的同時，還要接受更大的挑戰(zhàn)。但是，在中小企業(yè)快速發(fā)展的同時，也出現(xiàn)了一些問題，特別是內(nèi)部控制制度不健全問題，已成為制約中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。本文在論述中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行現(xiàn)狀，內(nèi)部控制的必要性，分析了內(nèi)部控制存在的問題，并提出解決的措施。

關(guān)鍵詞：中小外貿(mào)企業(yè);內(nèi)部控制;風險防范

我國從建國初期到90年代后期，外貿(mào)體制已經(jīng)發(fā)生了根本性變化，基本形成了以市場為導向、與國際規(guī)則相適應的外貿(mào)體制框架。自2001年加入世界貿(mào)易組織以來，為適應入世的新要求，我國外貿(mào)體制改革持續(xù)深入開展，建立了符合世界貿(mào)易組織規(guī)則的進出口管理法律框架和制度。2003年3月，國務院機構(gòu)進行新一輪改革，將上述單位的外經(jīng)貿(mào)管理職能進行整合，組建商務部，主要負責研究擬定規(guī)范市場和流通秩序的政策法規(guī)，管理對外貿(mào)易和組織開展國際經(jīng)濟合作等。這一行政機構(gòu)的改革，改變了以往內(nèi)外貿(mào)分割管理的體制，有利于我國更好地適應加入世界貿(mào)易組織的新要求，建立健全統(tǒng)一、開放、競爭、有序的現(xiàn)代市場體系。

改革開放以來，我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，這期間中小企業(yè)也日益發(fā)展壯大起來，成為我國經(jīng)濟建設(shè)的主力軍。外貿(mào)企業(yè)在我國經(jīng)濟體系之中處于重要位置，這其中就有近60%的外貿(mào)企業(yè)為中小外貿(mào)企業(yè)。隨著經(jīng)濟全球一體化的推進，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的變化以及貿(mào)易環(huán)境的復雜多變，國內(nèi)外貿(mào)企業(yè)要迎接經(jīng)濟環(huán)境變化的挑戰(zhàn)，必須要加強自身經(jīng)營管理水平以應萬變。同時，經(jīng)濟全球化的發(fā)展推動了全球性貿(mào)易的進步，大大小小的外貿(mào)企業(yè)如雨后春筍般成立。伴隨互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，借助互聯(lián)網(wǎng)進行外貿(mào)業(yè)務的企業(yè)涌現(xiàn)，跨境電商，對我國傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)造成了沖擊，特別是規(guī)模小、數(shù)量多的中小外貿(mào)公司。要想獲得可持續(xù)發(fā)展，廣大中小外貿(mào)企業(yè)，尤其要加強內(nèi)部控制及風險防范，方能立經(jīng)濟市場潮頭于不敗。

一、中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論

（一）中小外貿(mào)企業(yè)的界定

根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計標準，營業(yè)收入40000萬元以下的外貿(mào)企業(yè)為中小微型外貿(mào)企業(yè)，目前我國中小企業(yè)的數(shù)量近4000萬戶，中小外貿(mào)企業(yè)數(shù)量將近500萬戶。

（二）中小外貿(mào)企業(yè)的特點

1、中小外貿(mào)企業(yè)工作效率高、應變能力強、經(jīng)營機制靈活

我國中小企業(yè)規(guī)模較小，在經(jīng)營管理當中并沒有過多的制度和程序，執(zhí)行一項決策不需要煩瑣的步驟，效率很高。船小好調(diào)頭，中小企業(yè)能夠根據(jù)市場的需求，迅速制定經(jīng)營策略，在經(jīng)營體制和工作程序上都很靈活。

2、中小外貿(mào)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單

我國中小外貿(mào)企業(yè)出于成本效益的考慮，員工人數(shù)一般都不會太多，所以也就不能像大企業(yè)一樣建立起健全而又完善的組織結(jié)構(gòu)。這樣的話，會使企業(yè)的管理層級偏少，容易形成分工不明確的現(xiàn)象出現(xiàn)，例如采購銷售為同一業(yè)務員，甚至不相容的出納會計崗位由一人承擔，容易滋生貪污舞弊，對企業(yè)的發(fā)展造成不利的影響。

3、中小外貿(mào)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)單一，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不能有效分離

我國中小企業(yè)一般都是由私營商戶發(fā)展而來的，大都是幾個合伙人共同建立，造成資本的來源單一，抗干擾能力不強，企業(yè)易受外部環(huán)境影響，陷入經(jīng)營困境。而且我國對中小企業(yè)融資的優(yōu)惠政策較少，更使得企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)變得單一，不能夠有效地發(fā)揮中小企業(yè)的優(yōu)勢所在。同時，企業(yè)的這種融資方式，使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)集中在某個或者幾個人的身上，容易產(chǎn)生一言堂，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

4、中小外貿(mào)企業(yè)從業(yè)人員人數(shù)較少、從業(yè)形式靈活

我國中小企業(yè)規(guī)模小，注冊資金少，從節(jié)約成本的角度考慮，很少有專業(yè)的人力資源配置，配合內(nèi)部控制實施的人員就更少了。很多中小外貿(mào)企業(yè)業(yè)務員是“掛靠”在外貿(mào)企業(yè)，單獨開展業(yè)務，公司無從管理，也不會管理，也會同時引發(fā)一些其他的相關(guān)問題。

（三）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理過程中的一個重要過程，由治理層、管理層和其他人員制定的程序和策略。企業(yè)制定它是為了保證經(jīng)營的過程全程可控、財務報告的可靠性和對相關(guān)法律法規(guī)的遵守。

二、中小外貿(mào)企業(yè)加強內(nèi)部控制的必要性

（一）提高國際市場的競爭力

我國對外貿(mào)易總額的60%是由出口型中小企業(yè)創(chuàng)造的，隨著經(jīng)濟一體化的不斷深入與進出口貿(mào)易的不斷增加，外貿(mào)企業(yè)重要性越來越突出，為了增強外貿(mào)企業(yè)在國際市場上的競爭力，必須加強中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并向國際標準靠攏。

（二）提高中小企業(yè)內(nèi)部管理水平

外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展非?？?，渠道方式比以前多了很多。產(chǎn)品朝自主創(chuàng)新開發(fā)、差異化競爭的方面發(fā)展。中國制造業(yè)轉(zhuǎn)型，越來越多的消費者直接和制造商交易，小型貿(mào)易和B2B真正地會面臨消亡。所以外貿(mào)市場最終選擇有實力、有門檻的外貿(mào)公司選擇能夠產(chǎn)生更大效益的產(chǎn)品，貿(mào)易公司最終會向小額批發(fā)和零售的跨境電商轉(zhuǎn)型。無論線上或者線下的創(chuàng)業(yè)者會回歸理性，更多的積累優(yōu)勢和資源，并且尋求強強聯(lián)合，而不是單打獨斗，制定內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)管理水平是當務之急。

（三）提高中小企業(yè)風險防范能力

建立完善的內(nèi)部控制制度，執(zhí)行有力，可以提供企業(yè)風險應對能力。風險是由不確定性引起的，可能會給企業(yè)帶來損失或者危害。目前，中小企業(yè)面臨的主要風險有來自經(jīng)營管理、信用、匯率變動等業(yè)務風險，來自法律法規(guī)制度不完善的風險、來自市場的風險。由于外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營特性，遭遇風險和損失概率相對較高，如何識別和防控風險，加強自身抗風險能力，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，已成為當前亟待解決的問題。而現(xiàn)在我國中小企業(yè)在風險評估方面，沒有進行恰當?shù)娘L險識別和分析系統(tǒng)。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，對待風險缺乏必要的量化評估，管理層也往往都是根據(jù)自己的經(jīng)驗來面對風險，不能夠依據(jù)科學的規(guī)范、方法來對企業(yè)面對的風險進行預防。

（四）完善內(nèi)部控制向管理要效益

建立完善的內(nèi)部控制制度，執(zhí)行有力，可以提高財務、業(yè)務管理水平，增加企業(yè)效益。目前中小企業(yè)管理者之所以沒有建立內(nèi)部控制控制的觀念，主要是主管存在，建立內(nèi)部控制制度會產(chǎn)生相關(guān)的費用。良好完整的內(nèi)部控制制度，將業(yè)財管融合，協(xié)同管控，建立內(nèi)部控制制度的花費，轉(zhuǎn)化成管理水平提高，增加效益、規(guī)避風險、最終增加企業(yè)效益價值最大化。

（五）重視人力資源的科學管理

建立內(nèi)部控制制度，可以加強企業(yè)人力資源管理，建立完善的用人留人制度，規(guī)范人才考核評價體系，吸引更多的優(yōu)秀人才加入中小外貿(mào)企業(yè)。

三、中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）無內(nèi)部控制制度

相當一部分中小外貿(mào)企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，基本沒有建立內(nèi)部控制制度的意識。

（二）有內(nèi)部控制制度而不執(zhí)行

部分中小企業(yè)有建立內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，執(zhí)行不嚴格。從表面上看將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度公布出來，實質(zhì)上忽視內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。

（三）內(nèi)部控制制度體系不健全不能適應企業(yè)管理及發(fā)展要求

我國外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，發(fā)展較緩慢，現(xiàn)階段，許多中小外貿(mào)企業(yè)尚未構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系，面對風云變幻的國際貿(mào)易市場，很難準確把握其變動方向，更難及時準確無誤地采取應對措施。

四、中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制問題的改進建議

（一）加強企業(yè)經(jīng)營者內(nèi)部控制意識

企業(yè)管理者應首先樹立內(nèi)部控制制度意識，外貿(mào)企業(yè)應根據(jù)國家法律法規(guī)及企業(yè)的章程規(guī)定建立與企業(yè)目標相適應的內(nèi)部控制制度，企業(yè)管理者組織實施內(nèi)控制度的建立，明確規(guī)定各部門的職責權(quán)限，部門之間的相互制衡，相互監(jiān)督，明確內(nèi)部控制制度執(zhí)行流程。

（二）建立完善符合企業(yè)業(yè)務流程需要的內(nèi)部控制制度

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點及管理要求，建立符合企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制制度，即保證內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性，從企業(yè)自身的薄弱環(huán)節(jié)入手，完善內(nèi)部控制體系，也要保證內(nèi)部控制制度的有效性，適用性。

（三）重視人力資源的科學管理

企業(yè)管理現(xiàn)代化的一個主要方面即如何有效的管理人才，人才的獲得、發(fā)展和保留，是企業(yè)管理的重要節(jié)點，人力資源對于中小型外貿(mào)企業(yè)而言，尤為重要。建立合理的分配制度，將員工的利益和投資者的利益捆綁在一起，從而使二者的利益達到一種默契，有利于激發(fā)員工的積極性，實現(xiàn)雙贏。要改變以往的用人觀念，不能任人唯親，給人才提供職業(yè)發(fā)展的機會。通過建立內(nèi)部控制制度，制定考核標準，從人為的人管人，變成通過內(nèi)部控制制度管理人，完善人力資源的考核評價體系。

（四）根據(jù)外貿(mào)企業(yè)業(yè)務流程設(shè)計內(nèi)部控制流程

在實際業(yè)務中，中小外貿(mào)企業(yè)普遍存在由于規(guī)模小，人員結(jié)構(gòu)單一，管理水平較低，經(jīng)費有限，一般中小企業(yè)不會選擇適用企業(yè)管理軟件，會計核算使用單一的財務軟件，針對此種現(xiàn)狀，可以簡化設(shè)計內(nèi)部控制管理表，運用局域網(wǎng)，共享內(nèi)部控制管理表，將外貿(mào)企業(yè)全流程以表單節(jié)點的方式呈現(xiàn)，相關(guān)采購、銷售、財務等人員各自填報崗位職責范圍內(nèi)的業(yè)務節(jié)點，使外貿(mào)業(yè)務從合同訂單簽訂開始，登記每個節(jié)點的相關(guān)數(shù)據(jù)，包括及不限于外銷合同號、國內(nèi)采購合同號、出口日期、船期、報關(guān)單號碼、費用相關(guān)支出、收匯日期、進項發(fā)票號碼、出口退稅申報等，逐項登記，專人跟進，將外貿(mào)出口企業(yè)從合同簽訂，國內(nèi)采購，裝船出口，到收集退稅信息，申報出口退稅，全業(yè)務流程，以表單方式，扁平化呈現(xiàn)在共享內(nèi)，延伸到內(nèi)部控制及時效性相結(jié)合，通過信息共享，實現(xiàn)中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制管理，達到業(yè)財管融合，提高企業(yè)管理水平，加強風險防范的目的。

（五）財務人員應不斷學習提高內(nèi)部控制管理水平

在瞬息萬變的時代，中小企業(yè)需要時刻保持警惕，隨時準備應對新的風險和機遇。大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)，讓交易更便利，商品價格更透明，尤其是跨境電商的興起，首當其沖受到影響的是中小貿(mào)易企業(yè)。在任何有效的經(jīng)營戰(zhàn)略中，持續(xù)改進都是一個基本要素。無論這些改進規(guī)模是大還是小，目的都是相同的，即：更好地利用組織的資源為客戶及其他關(guān)鍵利益相關(guān)者創(chuàng)造最大價值。會計人員是企業(yè)內(nèi)部控制的主要執(zhí)行者，承擔著受托和管理職責，面對日新月異的變化，需要不斷地學習，提升個人能力，應對變化，為中小企業(yè)內(nèi)控管理提出新的思路及方法。

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作者簡介：

曹麗萍，福建錦興集團。