建立企業(yè)預算管理體系

郭清先

摘要：新經(jīng)濟時代瞬息萬變，全面預算是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎性工作，同時全面預算又是一個企業(yè)層面的龐大工程，具有明顯的系統(tǒng)性，與企業(yè)長期戰(zhàn)略和短期規(guī)劃緊密相連，預算作為可實施的目標總則在具體的工作中有條不紊支持企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。要做好這項工作，企業(yè)的決策層、管理層、執(zhí)行層需充分認識到全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的重大作用并在實際工作中予以踐行。

關鍵詞：預算;企業(yè)管理;措施

近年來，我國市場經(jīng)濟不斷完善和發(fā)展，國資國企改革的步伐不斷推進、加快，國有企業(yè)對現(xiàn)代化管理方式的需求日趨增強。同時，隨著市場經(jīng)濟的不斷完善，國有企業(yè)必須緊跟時代，全面預算管理作為目前運用最廣、效果最好的有效管理工具，實施全面預算管理對進一步深化國有企業(yè)改革，強化國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的支柱，提升國有企業(yè)市場競爭力具有十分重大而深遠的意義。

一、企業(yè)開展預算管理存在的問題

（一）全面預算管理的認識不全面

全面預算管理中的，’全面”包括三個方面：全員參與、全部業(yè)務和全程管理。當前，大多數(shù)的國有企業(yè)對全面預算管理仍然缺乏一個全面的認識。一些企業(yè)認為預算管理工作僅僅是財務部門所負責和操作的內(nèi)容，但卻忽略了其他部門融入的重要性，認為非財務部門只要為預算的編制提供數(shù)據(jù)參考即可，缺乏對全面預算管理的認識和支持。有些集團性質(zhì)的國有企業(yè)，其預算管理是以集團總體發(fā)展戰(zhàn)略為導向，經(jīng)過層層細化分解，再由各級子公司結合自身發(fā)展情況編制匯總而來。全面預算管理在集團層面受到高度重視，但是下級單位對此項工作缺乏足夠重視，使得有些國有企業(yè)的預算管理沒有真正與各個單位、各個經(jīng)營環(huán)節(jié)有機結合，導致預算數(shù)據(jù)與實際情況嚴重不符。

（二）預算編制與企業(yè)經(jīng)營目標脫節(jié)

企業(yè)預算管理是為實現(xiàn)企業(yè)目標而實施的管理手段，其將企業(yè)目標細分到每個部門與環(huán)節(jié)，確保企業(yè)目標有效實施的。與企業(yè)目標相脫節(jié)的預算管理編制一般表現(xiàn)為以下兩個方面，一是在編制預算時未充分考慮企業(yè)目標，或根本不去了解企業(yè)目標，或者干脆將預算編制與企業(yè)目標當成完全不相關的兩件事：二是在預算編制時涵蓋內(nèi)容不完整，忽略了企業(yè)目標在具體實施層面需考慮的重要節(jié)點。預算與企業(yè)目標如果脫節(jié)，會造成企業(yè)的短期目標與長期目標相背離，造成企業(yè)只顧眼前的短期利益，為長遠發(fā)展埋下隱患，甚至讓長期目標的實現(xiàn)變得遙遙無期。

（三）信息化建設滯后于全面預算管理需求

財務預算與財務核算的口徑不同，特別是對于涉及多板塊經(jīng)營的企業(yè)，企業(yè)層級和具體業(yè)務較為復雜，建立財務和業(yè)務的有效連接存在一定的困難。還有財務信息化中介結構業(yè)務的成熟程度也會影響企業(yè)信息化建設的效率。以及企業(yè)財務人員專業(yè)能力參差不齊這些因素都會影響企業(yè)信息化建設的速度，導致全面預算管理的效率下降。

（四）預算管理組織體系不健全

盡管預算管理在中國企業(yè)已經(jīng)取得了較為廣泛的應用并逐漸為更多的企業(yè)所接受，但是由于企業(yè)的高層對全面預算管理的重要性認識程度不夠，很多企業(yè)特別是民營企業(yè)沒有建立預算管理組織架構體系，沒有專門的預算管理決策、管理、執(zhí)行機構甚至沒有專職的預算管理人員。由于缺乏來自企業(yè)高層的支持，相關業(yè)務部門參與度不夠造成預算編制不準確，預算無法有效的執(zhí)行，導致預算管理流于形式。由于未建立有效的預算管理組織體系，預算管理工作無法有效的組織推進，導致全面預算管理失效。

二、強化企業(yè)全面預算管理的對策

（一）健全預算管理組織體系

企業(yè)應結合自身業(yè)務構建預算管理組織體系，確保全面預算管理工作的有效推進。企業(yè)應圍繞決策層、管理層、執(zhí)行層三個層級來構建自身的預算管理組織體系。預算管理委員會是決策機構，由公司最高決策層組成，必須由公司的高層權威人士參與;預算管理的管理組織機構，是中間層，負責預算管理的組織、編審工作;預算管理的執(zhí)行機構，是作業(yè)層，負責本業(yè)務單元的各項預算工作，作業(yè)層要有專職的預算管理人員。各層級機構要建立有效的銜接溝通機制，特別是決策層要對工作層、作業(yè)層給予嚴格的要求，對工作層同時要給予強有力支持。健全有效的組織架構體系能夠保證預算編制的民主與合理，保障預算管理工作推進效率。

（二）提高全面預算全員參與度，劃清職責，進行上下級有效溝通

全面預算管理是需要全員參與的過程，公司各級各部門要積極配合，共同推動預算的編制和執(zhí)行。全面預算管理是一個從業(yè)務經(jīng)營計劃到預算，再通過預算去指導業(yè)務經(jīng)營的過程，這就需要在企業(yè)中灌輸預算并不只是財務的工作，而是公司上下全體人員都要參與其中的工作，并劃清各自職責，進行各級有效溝通，建立各業(yè)務責任主體與財務的溝通機制，加強信息共享，提高預算的參與度和準確度。

（三）與企業(yè)發(fā)展階段相結合，編制模式多樣化

企業(yè)發(fā)展分為各個階段：研發(fā)生產(chǎn)的初期，市場占有率增長的中期，市場穩(wěn)定后的成熟期。這三種情況下的預算編制模式次重點是不一樣的，初期需要將資產(chǎn)作為核算重心，中期則是將營銷的地方提到核心，而成熟期則是控制成本監(jiān)管完成穩(wěn)定發(fā)展。因此要針對不同時期的企業(yè)發(fā)展制定不同的預算管理計劃。

（四）加強信息溝通保證考核結果的有效性

預算松弛會使預算控制及考評失效，這主要歸因于企業(yè)內(nèi)部之間存在信息不對稱。為了解決這些問題，國有企業(yè)可以充分利用大數(shù)據(jù)、云計算等網(wǎng)絡工具，加快推進預算管理信息化進程，幫助企業(yè)積累大量歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，增強預算管控能力。

三、結語

凡事預則立，不預則廢。尤其在國有企業(yè)改革步伐不斷加快和力度不斷加大的今天，國有企業(yè)迫切需要加強完善自身己有的公司管控體系，這就需要充分認識全面預算管理工作的重要性，抓住預算管理的重點與難點問題有針對性的開展工作，將其作為企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容來進行落實，積極主動解決工作中存在的問題與困難，提升國有企業(yè)的核心競爭力和公司價值，從而實現(xiàn)健康長遠發(fā)展。

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