國有企業(yè)內(nèi)控管理模式解讀

雷潔瓊

摘要：國有企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中具有重要的地位，對國家經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟市場的穩(wěn)定具有重要的作用。本文通過分析目前國有企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題，提出幾點強化國有企業(yè)內(nèi)控管理模式的建議。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)控管理;模式

隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，我國社會主義市場經(jīng)濟體制逐漸建立，國有企業(yè)逐漸進(jìn)入市場競爭。但在市場環(huán)境中，國有企業(yè)逐漸暴露出許多內(nèi)控管理中的問題和弊端，嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的競爭力和發(fā)展，也對國家經(jīng)濟的發(fā)展帶來了負(fù)面影響。

一、目前國有企業(yè)內(nèi)控管理的存在的問題

（一）國有企業(yè)管理體制導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏健康運行的環(huán)境

國有企業(yè)內(nèi)控管理模式形成了特殊的委托代理關(guān)系，企業(yè)運行效果和效率的評價更多地依賴于數(shù)據(jù)的報送，缺乏獨立客觀地評價和監(jiān)督機制，管理模式與現(xiàn)代的企業(yè)管理要求差距較大。在構(gòu)成完整、高效的治理結(jié)構(gòu)方面存在不同程度的缺失，董事會、審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)、高級管理層之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系和溝通報告的渠道等收到“官本位”思想的影響較大，難以形成獨立的審計監(jiān)督機制，權(quán)威型的管理風(fēng)格在企業(yè)管理中占主導(dǎo)地位，權(quán)力逾越內(nèi)部控制導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

（二）國有企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)的綜合性加大了內(nèi)部控制的難度

近年來國有企業(yè)的發(fā)展越來越追求規(guī)模，在市場拓展方面行業(yè)跨度越來越大，在開發(fā)多種經(jīng)營的同時，難免涉足不夠擅長的領(lǐng)域，形成了一種管理層級多、行業(yè)分布廣泛、綜合性較強的業(yè)務(wù)模式。不同的行業(yè)具有不同的管理特征，但復(fù)雜的管理環(huán)境和超強管理能力的匱乏共同作用，使得生產(chǎn)經(jīng)營中逐漸暴露出諸多問題，在舊的問題沒有得到有效解決的同時，繼續(xù)追求規(guī)模擴張和多元化發(fā)展再次產(chǎn)生新的缺陷，復(fù)雜的業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)難以在短時間內(nèi)建立一套設(shè)計科學(xué)、行之有效的內(nèi)控體系，同時業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和管理層級過多導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督缺乏明確、完整、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督審核工作量大、審計資源匱乏等一系列問題進(jìn)入惡性循環(huán)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運用，也反映了國有企業(yè)內(nèi)控管理中的嚴(yán)重缺陷。

（三）信息管理滯后，會計控制失效，前饋與事中管理作用發(fā)揮不顯著

國有企業(yè)的管理層只有在掌握了真實的數(shù)據(jù)之后才能里根據(jù)數(shù)據(jù)分析企業(yè)的經(jīng)營和管理狀況，全面掌握企業(yè)的整體現(xiàn)狀，缺少實時的監(jiān)控、分析和評價的工作機制，同時，國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間相互連接溝通并不緊密，信息大多數(shù)是單向性流通，因此也就造成企業(yè)管理層在事中難以掌握企業(yè)真實的運營狀況，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營決策的正確性和方向性，嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展。財務(wù)會計以核算為主要理念，在資產(chǎn)管理、稅收籌劃、資金運作等方面的預(yù)測、監(jiān)督職能發(fā)揮不到位，導(dǎo)致成本控制失效，潛在虧損不斷擴大，形成企業(yè)內(nèi)部的資金鏈威脅。由于這些現(xiàn)象的存在，事前預(yù)測、預(yù)警機制、事中檢查和糾錯職能在企業(yè)管理中的作用沒有得到充分地發(fā)揮，使得內(nèi)部控制的運行失效。

二、強化國有強企業(yè)內(nèi)控管理的模式建設(shè)

（一）推進(jìn)國有體制改革，改善國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制環(huán)境

隨著今年來體制固有缺陷的暴露，各級國有企業(yè)監(jiān)管機構(gòu)開始關(guān)注解決優(yōu)化國有企業(yè)的問題。進(jìn)行科學(xué)的板塊整合，適當(dāng)?shù)貕嚎s管理層級，以降低管理難度，提高資源配置的效率，同時準(zhǔn)確地識別低效、無效資產(chǎn)，及時處置僵化、沒有經(jīng)濟效益的企業(yè)，適當(dāng)?shù)夭扇∈湛s策略，實現(xiàn)國有企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)等不失為一個好的選擇。同時，通過建立健全獨立董事、外派財務(wù)總監(jiān)、審計委員會、內(nèi)部審計部門等工作機制，明確管理責(zé)任，梳理優(yōu)化工作報告流程，最大程度地保證審計監(jiān)督等職能機構(gòu)的獨立性，加強內(nèi)部監(jiān)督的權(quán)威性，建立國有企業(yè)內(nèi)部制衡相互牽制的內(nèi)部環(huán)境，為內(nèi)部控制有效運行、及時糾正提供保證。

（二）強化全員對內(nèi)控的認(rèn)識，建設(shè)國企內(nèi)部控制管理環(huán)境

內(nèi)部控制的本身是一系列管理過程，一定程度上依賴于組織中的每一個成員對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解。明確企業(yè)內(nèi)部各管理層級的職能、責(zé)任，在設(shè)計內(nèi)部控制制度時就與各級管理人員取得良好的溝通，盡量取得每一個管理單元對內(nèi)部控制的認(rèn)同，以實現(xiàn)內(nèi)部控制在運行時得到最大程度的執(zhí)行。同時，作為利益相關(guān)方，適當(dāng)?shù)匦麄鲀?nèi)部控制的宗旨，通過“軟控制”使得員工認(rèn)同企業(yè)的價值觀，堅強員工對內(nèi)部控制的責(zé)任感，使每位成員都認(rèn)識到，內(nèi)部控制是企業(yè)中每個人的責(zé)任，內(nèi)部控制是每個人工作職責(zé)中的一部分。

（三）建立完整的內(nèi)部控制管理制度

目前國有企業(yè)的內(nèi)控管理制度的制定是為了滿足監(jiān)管部門的強制要求而進(jìn)行的形式上管理制度，不能保證制度的科學(xué)性和有效性，沒有實質(zhì)的管理意義，沒有真正起到內(nèi)控管理的作用。國有資產(chǎn)的監(jiān)管部門需要根據(jù)目前市場經(jīng)濟狀況以及企業(yè)科學(xué)發(fā)展的要求制定各種形式的文件，嚴(yán)格指導(dǎo)各國有企業(yè)內(nèi)控管理制度的制定和落實。不同行業(yè)、不同企業(yè)都有著不同的行業(yè)環(huán)境和特點，因此不同企業(yè)的內(nèi)控管理模式也有不同的要求。因此，監(jiān)管部門需要區(qū)別對待，根據(jù)實際情況推進(jìn)內(nèi)控管理工作的實施，形成符合企業(yè)特點和發(fā)展要求的內(nèi)控管理模式。

內(nèi)控管理制度需要做到明確各職能部門的責(zé)任、權(quán)利以及分工，嚴(yán)格要求員工的工作行為和職業(yè)操守，建設(shè)合理分工、權(quán)責(zé)明確、紀(jì)律嚴(yán)格、相互監(jiān)督的企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境，嚴(yán)格績效考核制度以及獎懲制度，強化員工主動糾錯、相互制約的工作態(tài)度，緊密協(xié)調(diào)各部分之間的工作，實現(xiàn)信息的相互流通，使各部分相互協(xié)調(diào)、相互合作，實現(xiàn)內(nèi)控管理的高要求和高水平，提高企業(yè)內(nèi)控管理能力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（四）建立獨立的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估機制和審計體制

建立風(fēng)險評估機制能夠使國有企業(yè)認(rèn)清市場中出現(xiàn)的狀況以及對自身發(fā)展帶來的影響，獨立的評估機制能夠為客觀地審計建議提供合理保證，進(jìn)而使管理者保持清醒的頭腦，準(zhǔn)確判斷企業(yè)發(fā)展的方向和狀態(tài)。國有企業(yè)需要根據(jù)自身的行業(yè)發(fā)展態(tài)勢已經(jīng)自身經(jīng)營狀況制定科學(xué)合理的風(fēng)險評估機制，以此來彌補內(nèi)控管理約束的不足之處。

三、結(jié)束語

國有企業(yè)是國有經(jīng)濟的主體，我國以國有制為主體的市場經(jīng)濟體制也就決定了國有企業(yè)的經(jīng)營狀況直接關(guān)系著國有經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r。加強國有企業(yè)的內(nèi)控管理，建立健全內(nèi)控管理模式，對國有企業(yè)的發(fā)展具有重要的積極意義，同時也對國家經(jīng)濟的發(fā)展以及市場環(huán)境的穩(wěn)定具有重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]李煒錚.初探國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范思路構(gòu)建[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（06）：261.