崔金龍

摘要：我國基礎(chǔ)建設(shè)快速發(fā)展完善不僅是政府執(zhí)政能力加強的表現(xiàn)，也是我國社會資本科學(xué)合理利用的表現(xiàn)。尤其是PPP模式對我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)帶來的推動作用。對于建筑施工企業(yè)來說，PPP模式作為公私合營的一種途徑，在應(yīng)用過程中雖然給業(yè)務(wù)工程帶來了便利，但同時，也還存在一定的問題，尤其是在財務(wù)管理方面。建筑施工企業(yè)在對PPP項目施工時，無法準確的考慮到多方面的變量因素的影響，因此，在進行財務(wù)管理時，極大的阻礙了企業(yè)財務(wù)管理效率及財務(wù)管理質(zhì)量，因此，建筑施工企業(yè)在面對PPP項目時，應(yīng)進一步加強對PPP模式的財務(wù)管理。文章就目前建筑施工企業(yè)面對PPP項目時，財務(wù)管理存在的問題進行分析探討，并簡單闡述如何提高財務(wù)管理質(zhì)量的建議措施。

關(guān)鍵詞：PPP模式;建筑施工企業(yè);問題

目前，隨著我國公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的范圍越大，所需要的資本也越大，政府及相關(guān)國有企業(yè)面對如此龐大的建設(shè)項目及資金支出，顯得力不從心，因此，引用社會資本的參與及支持成為了必然趨勢。PPP模式項目便是社會資本充分融入的一種重要途徑，它把政府與私人或社會組織的關(guān)系聯(lián)系起來，在相關(guān)條約合同的約束下，發(fā)揮社會資本的最大效益。即減輕了政府財政壓力，也發(fā)揮了社會資本帶動經(jīng)濟建設(shè)的作用，無論是對政府，還是對社會組織，都是有利的方式。但同時，就社會組織來說，PPP模式項目還是存在一定的問題，如財務(wù)管理。本文就針對建筑施工企業(yè)PPP模式下的施工項目財務(wù)管理問題進行分析探討。

一、PPP模式下建設(shè)項目財務(wù)管理存在的問題

（一）項目融資的資金使用效率不高

隨著我國PPP模式項目的不斷深入發(fā)展及運用，相關(guān)的規(guī)章制度不斷完善，市場準入也隨之逐漸放寬，這導(dǎo)致更多的社會組織或私人資本進入了PPP項目，與相關(guān)主體方進行合作。但這也為建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理工作增加了不少難度，首先，在融資方面，眾所周知，PPP項目建設(shè)需要大量資金做支撐，但目前大部分建筑施工企業(yè)都存在這樣一個問題，即在PPP模式下籌集資金存在一定的風險性。許多建筑施工企業(yè)在進行融資時，并沒有充分考慮到融資機構(gòu)的信用，沒有對融資機構(gòu)的實際信用進行有效評估，一旦融資機構(gòu)失信，那么對建筑施工企業(yè)的資金鏈是巨大的沖擊，不僅不利于PPP項目的開展，甚至可能影響企業(yè)的日常經(jīng)營。其次，建筑施工企業(yè)在PPP模式下的融資方式也還存在一定的缺陷，部分中小企業(yè)往往會利用債券進行融資，這種融資方式極其容易使企業(yè)債臺高筑，影響發(fā)展。最后，一些建筑施工企業(yè)的資本機構(gòu)不完善，資產(chǎn)質(zhì)變的設(shè)置沒有相關(guān)科學(xué)性的指導(dǎo)，企業(yè)的盈利能力和償債能力沒有經(jīng)過科學(xué)計算，全憑以往經(jīng)驗。

（二）建筑施工企業(yè)成本管控方式及預(yù)算管理體系存在的不足

首先，建筑施工企業(yè)對PPP項目預(yù)算管理沒有詳細的方案，管理不全面。企業(yè)為盡快拿下PPP項目，往往在預(yù)算編制時，會忽視對項目附加部分的活動成本，如項目建設(shè)時，對土地征收應(yīng)用及房屋拆遷產(chǎn)生的成本費用可能沒有納入預(yù)算編制中去，又或是因為不可控制因素所導(dǎo)致的項目建設(shè)期限延長所產(chǎn)生的附加成本。其次，在PPP項目建設(shè)初期，建筑施工企業(yè)采購物資時，存在著預(yù)算執(zhí)行不嚴格的問題，在PPP項目建設(shè)初期，企業(yè)會根據(jù)情況對施工物資及相關(guān)材料進行大量的購置，但由于沒有一個準確的購置要求，當實際購置數(shù)量超過預(yù)算標準后，往往會對整個項目的全生命周期產(chǎn)生不利影響，甚至可能會對項目的推進有一定的阻礙。最后，是關(guān)于建筑施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制體系不完善，從前期的預(yù)算編制，到中期預(yù)算執(zhí)行，到最后預(yù)算考評等沒有一套科學(xué)合理的制度體系，尤其是針對PPP項目的財務(wù)預(yù)算管理體系，很多施工企業(yè)依舊采用原有承包項目的管理辦法去管理PPP項目的建設(shè)，這種財務(wù)管理體系會是項目預(yù)算管理缺乏一定嚴謹性，從而不能在PPP項目中充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用。不僅在項目建設(shè)時，極大加重了企業(yè)施工成本，降低了企業(yè)經(jīng)營利潤，甚至可能會使企業(yè)在該項目中虧損，因此，加強施工企業(yè)成本管控，完善企業(yè)PPP項目下的預(yù)算管理體系是急需的一件大事。

（三）施工企業(yè)對內(nèi)部控制及風險管理不夠重視

首先，在預(yù)算管理的內(nèi)部控制方面，施工企業(yè)還存在著一定問題。就PPP項目來說，最主要的投入是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面的資源投入，在項目建設(shè)初期或招標建設(shè)前，一些地方政府為了吸引社會資本的投入，往往會對一些項目收益及回購有著不同程度的收益承諾甚至兜底許諾的情況。而很多施工企業(yè)在這種情況下，運作項目時會保持一種比較樂觀的狀態(tài)，對企業(yè)PPP項目風險沒有傳統(tǒng)項目重視，一旦政府出現(xiàn)相關(guān)違約行為，會給企業(yè)帶來巨大的損失。有些施工企業(yè)在進行預(yù)算編制及執(zhí)行時，沒有看到這一點，在投入方面的預(yù)算控制不夠完善，也沒有建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制流程和機制，當問題出現(xiàn)時，不能及時有效的解決，從而給企業(yè)帶來巨大虧損。其次，施工企業(yè)在PPP項目合同管理方面也存在較大問題。PPP項目作為施工企業(yè)尋求項目的重要方法之一，在帶來豐厚的業(yè)主收益時，也使施工企業(yè)忽視了合同管理方面存在的財務(wù)風險。尤其是在企業(yè)融資難、項目拓展不利的背景下，施工企業(yè)為了提高企業(yè)項目數(shù)量，升級企業(yè)資質(zhì)，在簽訂PPP項目合同時，會處于一種相對弱勢的地位，在進行合同管理時，風險意識不足，風險評估不專業(yè)等。早在2016年11月，國務(wù)院辦公廳就頒布了相關(guān)文件（國辦函[2016]88號），文件中明確規(guī)定，地方政府性債務(wù)的分類處置原則。即要求地方政府性債務(wù)，由地方政府依法承擔全部責任，中央原則上不救援。該文件的下發(fā)對于施工企業(yè)來說，在進行大型PPP項目承建時，應(yīng)注重風險評估，減少企業(yè)債務(wù)風險。尤其是一些對政府依存度較大的PPP項目，企業(yè)應(yīng)在調(diào)查清楚，評估準確后，再決定是否投標。

二、關(guān)于強化建筑施工企業(yè)PPP模式下的財務(wù)管理途徑

盡管PPP模式項目與其他項目相比，風險較低，但也依舊存在一些財務(wù)風險。因此，施工企業(yè)要針對這些風險對財務(wù)管理進行強化。就筆者看來，主要可以通過以下三點。

（一）拓寬企業(yè)融資渠道，加強融資信息評估

在PPP模式項目下，施工企業(yè)在進行融資時，要改變原有的融資方式，拓寬融資渠道，同時要改善機構(gòu)融資的信用評估，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，提高財務(wù)資金的使用率，充分發(fā)揮財務(wù)管理的積極作用。具體而言，首先需要對PPP項目進行科學(xué)融資，即在規(guī)避融資風險時，極力保障企業(yè)資金對PPP項目的支持，企業(yè)在選擇融資機構(gòu)時，要多考慮不同方案，既要考慮到融資機構(gòu)的信用等級、資金實力，也要考慮到融資機構(gòu)的利率利息，在充分保障企業(yè)融資安全的前提下，盡可能的降低企業(yè)融資成本，多考慮一些風險低、信用等級高、資金力量雄厚的金融機構(gòu)。其次，施工企業(yè)應(yīng)改變過去PPP模式下原有的融資方式，要重視各種融資方式的選擇，雖然PPP模式項目對比其他項目，更加強調(diào)公益性，但對施工企業(yè)來說，都需要對項目資金有準確的把握，所以在融資時依然要科學(xué)合理進行。據(jù)筆者看來，采用第三方作為融資擔保方可以更加安全的保障資金的穩(wěn)定性，在充足資金的保障下，有效推進PPP項目施工進度。最后，施工企業(yè)要進一步完善資產(chǎn)指標，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。根據(jù)企業(yè)及PPP項目的實際情況，建立健全一套資產(chǎn)預(yù)警指標體系。要利用自身項目情況和資產(chǎn)情況，時刻把握企業(yè)資金動態(tài)，如資產(chǎn)負債率預(yù)警值等，要在風險來臨前，施工企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)并制定相關(guān)策略應(yīng)對。加強對相關(guān)資產(chǎn)信息的評估管理，始終對PPP項目進行準確保障。

（二）施工企業(yè)要全面把控PPP項目成本及預(yù)算

對于建筑施工企業(yè)來說，施工PPP項目時，成本管控最重要的不是在單方面進行入手，而是一個綜合性的系統(tǒng)工程。在筆者看來，施工企業(yè)PPP項目成本管理要從三個方面著手。首先，建立健全PPP項目的全面預(yù)算管理，加強全面預(yù)算把控，施工企業(yè)在項目之初就需要根據(jù)項目實際情況進行項目預(yù)算，單純?yōu)榱酥袠硕档皖A(yù)算成本，不僅不利于項目施工，也不利于企業(yè)發(fā)展。根據(jù)實際情況盡可能壓縮預(yù)算成本，要考慮到附加項目的各種活動成本及預(yù)算，如房屋拆遷費、項目延期費等，要盡可能的細化預(yù)算支出，確保實際施工成本在預(yù)算管理中。其次，項目施工初期對原材料采購的成本費用預(yù)算，建筑施工企業(yè)要利用BIM技術(shù)建立項目可視化進程，規(guī)劃好項目每個階段的生命周期，計劃每個生命周期所需要的物資原料，減少物資原料的浪費，節(jié)約成本，同時，企業(yè)集采中心要時刻了解市場動向，根據(jù)物資的實際市場價格出發(fā)，防止采購超出預(yù)算，盡可能減少因物料價格上漲給企業(yè)施工帶來額外的成本。即使發(fā)生了預(yù)算超支現(xiàn)象，企業(yè)也應(yīng)該在前期預(yù)算編制中有所考慮，并給出不同的解決辦法。最后，施工企業(yè)要在PPP項目施工中，確保財務(wù)預(yù)算的準確性。這個準確性確保需要企業(yè)內(nèi)部各個部門之間進行有效的溝通協(xié)調(diào)，預(yù)算編制不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門的工作，也需要各個部門提供相關(guān)準確的數(shù)據(jù)，企業(yè)可以建立有關(guān)績效獎勵機制，對提供預(yù)算編制有利信息的人員進行獎勵，同時，預(yù)算編制人員也要認真仔細檢查預(yù)算編制的科學(xué)性，當在施工過程中，發(fā)生特殊變動時，要及時調(diào)整，保障預(yù)算編制不與PPP項目實際情況脫節(jié)。

（三）施工企業(yè)要提高PPP項目風險防控機制，加強內(nèi)部控制規(guī)范

基于PPP模式下，建筑施工企業(yè)在進行成本管控時，要注意對財務(wù)風險的管理控制，就PPP項目來說，施工企業(yè)在進行風險防控及內(nèi)部控制時，要把握三個方面。第一個方面是在項目前期時，在做好項目的評估工作，要從合作的金融機構(gòu)、項目的地方政府、所在區(qū)域的市場環(huán)境及相關(guān)政策等，做好財務(wù)測算，嚴格審批制度，健全相應(yīng)的審批流程，要充分了解該項目的施工可行性，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)隨意決策，損失企業(yè)整體利益。第二個方面是健全風險預(yù)案機制，要求施工企業(yè)在施工前做好項目前期、中期、后期等階段的風險控制，要預(yù)測可能出現(xiàn)的各種風險并制定相關(guān)策略，給予充分關(guān)注，要在項目合同中注意保障條例的設(shè)置，是否對企業(yè)有應(yīng)有的保障，要防止地方政府政策變動對項目所造成的影響。最后一方面是在PPP項目實施的過程中，企業(yè)要密切關(guān)注資金收益比，這個收益比可以從三個角度來計算：一是項目投入的直接經(jīng)濟效益，這個數(shù)據(jù)可以利用融資成本及未來收益的折現(xiàn)率進行分析，二是項目是否有相關(guān)拓展收入，要考慮到項目整體運作的綜合效益，三是項目內(nèi)外部條件的變化會不會對企業(yè)資金投入產(chǎn)出效益產(chǎn)生影響。

三、結(jié)語

就目前來說，建筑企業(yè)通過PPP項目不僅給自身帶來了創(chuàng)收，也給社會創(chuàng)造了巨大價值，對社會公共基礎(chǔ)建設(shè)做了巨大貢獻。但企業(yè)需要發(fā)展，因此，就PPP模式下的財務(wù)管理強化途徑依舊需要我們進行不斷探索，施工企業(yè)應(yīng)利用PPP項目機會，就企業(yè)實際發(fā)展情況，理順PPP項目與傳統(tǒng)施工項目的差別，彌補財務(wù)短板，企業(yè)才能實現(xiàn)更好的發(fā)展。最后，在互聯(lián)網(wǎng)時代，施工企業(yè)一定要關(guān)注自身在BIM數(shù)字化施工方面的投入建設(shè)，加強企業(yè)裝配式施工能力，減少施工成本，才能進一步強化企業(yè)競爭力。

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（作者單位：中交隧道工程局有限公司）