風險導向內(nèi)部審計發(fā)展與應(yīng)用分析

田秀峰

摘要：隨著企業(yè)經(jīng)營風險的日趨復雜化，風險管理逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中最為重要的一項工作，只有做好風險把控，才能夠確保一個企業(yè)平穩(wěn)地發(fā)展下去，因此，風險導向內(nèi)部審計逐漸走進了企業(yè)當中。風險導向內(nèi)部審計在國外的發(fā)展歷史較久，國內(nèi)的應(yīng)用時間還比較短，但即使是國外，對風險導向內(nèi)部審計的應(yīng)用也不過20年，所以風險導向內(nèi)部審計在我國企業(yè)應(yīng)用發(fā)展中還不是很成熟，所以存在很多現(xiàn)實問題。很多企業(yè)在應(yīng)用風險導向內(nèi)部審計時缺少足夠的人才力量支撐，還有的企業(yè)應(yīng)用風險導向內(nèi)部審計的成本過高，當前還存在一些其他常見問題，希望引起廣大企業(yè)的重視。鑒于此：文章將重點分析，當前國內(nèi)企業(yè)在應(yīng)用風險導向內(nèi)部審計時存在的問題與優(yōu)化方法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;應(yīng)用;問題

引言

風險導向內(nèi)部審計的出現(xiàn)及應(yīng)用推動了整個審計領(lǐng)域的新發(fā)展，豐富了審計的多樣性，增加了審計工作的深度，使得審計領(lǐng)域的發(fā)展又多了一些可能。風險導向內(nèi)部審計又叫現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計，這是因為風險導向內(nèi)部審計的出現(xiàn)及運用時間都比較短，是一種現(xiàn)代化的審計方式與模式。由于應(yīng)用時間尚且較短，所以難免存在各種各樣的不足，無論是在思想認識、還是在技術(shù)運用、甚至在團隊建設(shè)等很多方面都存在問題。為了充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在風險管理方面的作用與價值，必須要高度重視風險導向內(nèi)部審計中存在的這些現(xiàn)實問題，并及時落實好解決方法，從而進一步增強企業(yè)的風險防控水平，保障企業(yè)內(nèi)部各項工作的順利發(fā)展，為企業(yè)應(yīng)對市場競爭、行業(yè)變化等奠定良好的基礎(chǔ)。

一、分析風險導向?qū)徲嫅?yīng)用的歷史必然性與積極意義

我們要清楚地明白風險導向?qū)徲嫷某霈F(xiàn)是審計領(lǐng)域的又一進步，不僅豐富了審計功能的多樣化，更重要的是提高了審計工作的保障作用和監(jiān)督作用，讓人們對審計發(fā)展又有了一個全新的認識。風險導向?qū)徲嫷某霈F(xiàn)也揭示了廣大審計領(lǐng)域工作者不斷辛勤努力、用于拼搏、用于創(chuàng)新的審計人精神。

（一）時代發(fā)展背景下審計領(lǐng)域發(fā)展到一定階段的必然結(jié)果

審計可以增強企業(yè)財務(wù)透明度，提高企業(yè)財務(wù)規(guī)范性，對現(xiàn)代企業(yè)建立精細化財務(wù)管理體系有著重要的價值，有利于企業(yè)做好財務(wù)風險防范與管理，這也是廣大企業(yè)運用審計工作的初衷與目的。隨著社會的不斷發(fā)展以及各項管理技術(shù)的不斷進步，傳統(tǒng)的審計模式及方式難以滿足企業(yè)發(fā)展對審計的需要，企業(yè)想要賦予審計工作更多的內(nèi)涵與功能。在傳統(tǒng)審計模式下，一些審計舞弊、審計問題被曝光得越來越多，導致人們對審計的信任度在不斷下降，為了挽救審計發(fā)展，審計工作者們通過不斷的努力與創(chuàng)新，終于探索出了一種具有風險管控能力的審計模式，風險導向內(nèi)部審計應(yīng)運而生。風險導向內(nèi)部審計可以更好地對企業(yè)經(jīng)營管理風險進行分析、預判、防控等，從而更有利于現(xiàn)代企業(yè)對風險管理的需要。所以，風險導向內(nèi)部審計的出現(xiàn)是審計領(lǐng)域發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物與客觀需要，有利于推動審計領(lǐng)域的新發(fā)展、新高度。

（二）風險導向內(nèi)部審計有利于進一步提高審計效率與質(zhì)量

風險導向內(nèi)部審計的應(yīng)用豐富了審計職能，使審計發(fā)展到了一個全新的高度與層面，將更加有利于保障審計效率及質(zhì)量。首先：風險導向內(nèi)部審計的應(yīng)用將進一步提高對從業(yè)人員的要求，而為了達到風險導向內(nèi)部審計的工作要求，無論是從企業(yè)層面出發(fā)，還是從審計人員層面出發(fā)，都希望可以進一步提高能力水平，企業(yè)將會逐漸完善審計培訓、審計考核等相關(guān)機制，而審計人員會提高對自我的要求，加強學習與交流，從而有利于企業(yè)審計隊伍的進步，保證企業(yè)審計質(zhì)量及效率。其次：風險導向內(nèi)部審計比傳統(tǒng)審計的范圍更廣，風險防范能力更強，所以在進行審計時將更具有針對性，被審計單位的審計將更加徹底與全面。此外，風險導向內(nèi)部審計的核心是風險，所以更符合審計的初衷，能夠站在風險視角對企業(yè)的財務(wù)漏洞、會計舞弊等及時做出反應(yīng)與處理，從而更有利于保障企業(yè)的經(jīng)營安全。

二、分析風險導向內(nèi)部審計發(fā)展與應(yīng)用時存在哪些問題

從整個審計領(lǐng)域出發(fā)分析，當前風險導向內(nèi)部審計應(yīng)用中的問題主要集中在思想認識、成本、人才隊伍、技術(shù)水平這四個方面，希望廣大企業(yè)能夠有效地重視起來。

（一）對風險導向內(nèi)部審計的認識態(tài)度需要轉(zhuǎn)變

當前很多企業(yè)在經(jīng)營管理過程中在實施風險導向內(nèi)部審計時，普遍存在思想認識不到位的現(xiàn)象，這也是很多企業(yè)在風險導向內(nèi)部審計應(yīng)用中最容易忽視的一個問題，思想認知上的不足往往容易導致審計問題的進一步惡化。首先：很多企業(yè)領(lǐng)導過分地將精力及工作重心放在市場營銷、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，而對風險導向內(nèi)部審計工作的認識及關(guān)心程度都不夠，從而導致企業(yè)的審計工作缺少有效的支持，不利風險導向內(nèi)部審計工作的建設(shè)與發(fā)展。其次：企業(yè)風險導向?qū)徲嬋藛T對風險導向?qū)徲嫻ぷ魅鄙偃娴睦斫?，在實際工作中無法找準本職工作的重心及方向，這往往導致企業(yè)的內(nèi)部審計執(zhí)行力不夠，對風險的應(yīng)變及處置能力不夠，無法充分發(fā)揮出風險導向內(nèi)部審計的作用來。

（二）企業(yè)風險導向內(nèi)部審計的運作成本太高

風險導向內(nèi)部審計不僅被廣大企業(yè)所認可，也被眾多會計師事務(wù)所所接受，也是當前會計師事務(wù)所獲取經(jīng)營利潤的重要手段之一。但受制于各種因素，使得現(xiàn)代企業(yè)與會計師事務(wù)所風險導向內(nèi)部審計成本比較高，這也是困擾很多企業(yè)與會計師事務(wù)所在發(fā)展與應(yīng)用風險導向?qū)徲嫊r最頭疼的一個問題。首先：風險導向內(nèi)部審計是一項綜合且復雜的工作，對從業(yè)人員的要求自然比較高，所以為了保證風險導向內(nèi)部審計隊伍的能力水平，企業(yè)不得不投入更多的培訓成本來完善自身的內(nèi)部審計隊伍。其次：風險導向內(nèi)部審計要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境，以及法律環(huán)境與經(jīng)營狀況等來實施，所以涉及的環(huán)節(jié)與步驟較多，這也會增加企業(yè)的內(nèi)部審計成本，而且風險導向內(nèi)部審計對技術(shù)的依賴性較高，所以企業(yè)在風險導向內(nèi)部審計的技術(shù)層面成本投入也是比較高的。

（三）企業(yè)實施風險導向內(nèi)部審計過程中人才力量不足

風險導向?qū)徲嬍且豁椚虑椰F(xiàn)代化的審計模式，其對從業(yè)人員的綜合能力要求要比傳統(tǒng)審計高很多，風險導向內(nèi)部審計不僅要求從業(yè)人員需要具備過硬的理論知識架構(gòu)，更需要從業(yè)人員具備先進的審計思維、審計運用能力等。首先：我國高等院校肩負著審計人才培養(yǎng)與輸送的艱巨任務(wù)，但目前全國高校在風險導向內(nèi)部審計人才培養(yǎng)中還存在很多現(xiàn)實問題，人才培養(yǎng)速度與力度還有待進一步提升。其次：企業(yè)面對風險導向?qū)徲嫅?yīng)用的實際需要，并未根據(jù)企業(yè)風險導向內(nèi)部審計建立起完備風險導向內(nèi)部審計培訓機制、考核機制等，導致風險導向內(nèi)部審計人員無法得到來自企業(yè)內(nèi)部的各方面幫助與支持，從長遠角度看，這也不利于企業(yè)風險導向內(nèi)部審計隊伍的穩(wěn)定性。此外，很多風險導向內(nèi)部審計人員并未及時建立起科學的職業(yè)認識，在實際工作中缺少工作熱情與學習能力。

（四）企業(yè)風險導向內(nèi)部審計在技術(shù)應(yīng)用層面存在問題

風險導向內(nèi)部審計對技術(shù)的依賴程度較高，尤其是對信息技術(shù)的依賴程度更高，無論是在審計分析、還是在審計監(jiān)督等環(huán)節(jié)，無不需要信息技術(shù)的運用及作用發(fā)揮。但從我國企業(yè)風險導向內(nèi)部審計信息技術(shù)應(yīng)用的整體現(xiàn)狀來看，當前絕大多數(shù)企業(yè)在推進風險導向內(nèi)部審計信息化發(fā)展中都存在很多問題。當前很多企業(yè)并未建立起完備的風險導向內(nèi)部審計信息化體系，而只有建立起風險導向內(nèi)部審計信息化機制才能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營狀況等因素通過數(shù)據(jù)搜索技術(shù)來精準地進行分析、評估等。此外，很多企業(yè)并未根據(jù)企業(yè)風險需要、審計需要等來落實風險導向內(nèi)部審計信息體系。

三、分析風險導向內(nèi)部審計發(fā)展及應(yīng)用對策

（一）從根本上降低企業(yè)風險導向內(nèi)部審計成本支出

風險導向內(nèi)部審計成本支出過高是一個比較普遍的問題，也是一直困擾廣大企業(yè)發(fā)展及應(yīng)用風險導向?qū)徲嫷囊粋€現(xiàn)實問題，為此廣大企業(yè)需要從根本上降低其成本支出才行。首先：面對當前企業(yè)風險導向內(nèi)部審計人才培養(yǎng)投入成本較高的問題，企業(yè)不能夠因此停止對風險導向內(nèi)部審計隊伍的培養(yǎng)工作，仍然需要保證投入力度，從而才能夠一直保持企業(yè)風險導向內(nèi)部審計隊伍的先進性，這樣也有利于企業(yè)更快地過渡風險導向內(nèi)部審計人才成本支出的階段。其次：企業(yè)要進一步提高審計準入門檻，一定要聘用更多具備專業(yè)化風險導向內(nèi)部審計運用能力的人才，這樣也有利于降低風險導向?qū)徲嬋肆Τ杀局С觥?/p>

（二）完善風險導向內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

風險導向內(nèi)部審計人才是企業(yè)開展此項工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，更是風險導向內(nèi)部審計工作質(zhì)量的保障基礎(chǔ)。所以，廣大企業(yè)必須要做好對風險導向內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)與培養(yǎng)工作，要進一步完善企業(yè)有關(guān)風險導向內(nèi)部審計隊伍相關(guān)的培訓機制、考核機制、招聘機制等，尤其要加強對風險導向內(nèi)部審計人員在職業(yè)道德素養(yǎng)上的培訓與考核力度，從而保證風險導向內(nèi)部審計人員可以建立起科學的審計素養(yǎng)，避免因思想不堅定在實際工作中成為他人利用的武器。最重要的是端正的職業(yè)價值觀也是保證每一個風險導向內(nèi)部審計人員能夠在職業(yè)生涯中走得更長久、更平穩(wěn)的客觀要求。

（三）進一步提高風險導向內(nèi)部審計技術(shù)水平

首先：企業(yè)要進一步完善審計數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。風險導向內(nèi)部審計涉及內(nèi)容較多，因此要求企業(yè)必須要依靠強大的數(shù)據(jù)庫做支撐才行，只有這樣才能夠精準、高效地對風險進行評估與處理。其次：進一步開發(fā)有關(guān)審計的設(shè)計系統(tǒng)，從而有利于提高企業(yè)風險導向內(nèi)部審計效率與質(zhì)量，并加快審計信息資源共享建設(shè)速度。

結(jié)語

當前風險導向內(nèi)部審計發(fā)展與應(yīng)用過程中還存在很多現(xiàn)實問題，為了有效解決這些問題，文章對這些問題進行了詳細的分析，并提出了幾點優(yōu)化策略，希望能夠?qū)V大企業(yè)開展風險導向內(nèi)部審計工作提供幫助。

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