財(cái)稅政策對(duì)江西省民營(yíng)小微企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展影響研究

周鑫 邱衛(wèi)林

摘 要：我國(guó)財(cái)政優(yōu)惠政策在促進(jìn)我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展方面取得較理想的成效，江西省的企業(yè)反映普遍較好。因此，梳理了為減稅降費(fèi)實(shí)施的相關(guān)財(cái)稅政策，并分析了實(shí)施以后對(duì)江西省小微企業(yè)的影響效應(yīng)，包括好的方面，如融資問題、簡(jiǎn)化辦稅、稅收減免等;局限性方面，如企業(yè)收益效果不均勻、對(duì)企業(yè)幫助有限。最后，對(duì)財(cái)稅政策對(duì)小微企業(yè)的后續(xù)實(shí)施提出了相關(guān)的優(yōu)化路徑及措施。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);小微企業(yè);財(cái)稅政策

中圖分類號(hào)：F812.42;F276.3? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2020）23-0128-02

引言

2019年1月4日，我國(guó)國(guó)務(wù)院公開發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》。其目的是為了降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力。減稅降費(fèi)也是供給側(cè)改革的重要舉措。普惠性減稅降費(fèi)政策對(duì)小微企業(yè)的影響是值得關(guān)注的。2019年，江西省規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17 748億元，利潤(rùn)總額1 110億元，增速分別比全國(guó)平均水平高4.4個(gè)百分點(diǎn)、8.9個(gè)百分點(diǎn)。中小微企業(yè)已成為江西省工業(yè)經(jīng)濟(jì)的重要支撐。政策實(shí)施后，經(jīng)過一定時(shí)間確實(shí)取得了積極成效，但由于企業(yè)類型、發(fā)展階段存在差異，導(dǎo)致所享受的效果不同。本文將列舉小微企業(yè)受到影響的具體方面、存在問題，并提出改革的建議和對(duì)策。

一、“減稅降費(fèi)”對(duì)江西省小微企業(yè)的影響

（一）企業(yè)融資難有所改善

小微企業(yè)一直存在資金短缺的問題。中小微企業(yè)的進(jìn)入門檻低、企業(yè)資金規(guī)模小，對(duì)于內(nèi)部融資也很難辦到。江西省的小微企業(yè)在融資方面存在諸多門檻的限制，使得小微企業(yè)更容易出現(xiàn)資金鏈斷裂等問題。然而，自從惠及小微企業(yè)的財(cái)稅政策發(fā)布后，國(guó)家積極調(diào)控，銀行追加了用于小微企業(yè)的貸款金額，江西省的小微企業(yè)在財(cái)政補(bǔ)助、貸款貼息的幫助下更快速地實(shí)現(xiàn)了量多價(jià)降的金融目標(biāo)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，江西省小微企業(yè)普惠口徑貸款58.6萬戶，同比增長(zhǎng)21.1%;貸款余額3 145億元，同比增長(zhǎng)14.6%。此外，截至2019年11月18日，共有263個(gè)小微客戶在融資服務(wù)平臺(tái)上成功注冊(cè)，并提交239個(gè)在線融資需求，總金額9.2億元?；萜照叱雠_(tái)后，全省小微企業(yè)綜合貸款增加487.88億元。這一稅收優(yōu)惠政策幫助江西省小微企業(yè)更好解決了融資難問題。

（二）企業(yè)積極響應(yīng)減稅降費(fèi)，注入創(chuàng)新投資及擴(kuò)大生產(chǎn)

我們對(duì)江西省部分小微企業(yè)進(jìn)行了走訪及問卷調(diào)查，其中，問卷涉及類型有農(nóng)林牧漁業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、金融業(yè)等。據(jù)統(tǒng)計(jì)，認(rèn)為財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)賦稅效果有明顯改善的有10家，占比為18.3%;認(rèn)為有所幫助的有34家，占比為63.5%;認(rèn)為沒有任何改善的有9家，占比17.95%。認(rèn)為導(dǎo)致賦稅加重為0家。截至2019年10月，江西省稅務(wù)系統(tǒng)為小微企業(yè)免征增值稅11億元，減免小微企業(yè)所得稅7.92億元，減免高新技術(shù)企業(yè)所得稅12.61億元。

其中受惠較為明顯的政策有：國(guó)家對(duì)小微企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅，對(duì)于年10萬元應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，實(shí)行20%的低稅率“減半征收”。所得稅優(yōu)惠政策由應(yīng)納稅所得額50萬元以下擴(kuò)圍至100萬元以下，可享受到將近10萬元的所得稅減免。正是由于政策加大優(yōu)惠力度，放寬了小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，使得許多企業(yè)更愿意把省下來的稅費(fèi)用于人工福利抑或是規(guī)模擴(kuò)大、注入創(chuàng)新技術(shù)投資。新一輪的減稅降費(fèi)政策，實(shí)行普惠性減稅政策、結(jié)構(gòu)性減稅相結(jié)合的方式。這樣的做法有兩點(diǎn)好處，一是降低江西省小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大了受惠對(duì)象，使得更多企業(yè)加入到廣闊的減稅范圍;二是新一輪減稅降費(fèi)消除了對(duì)中小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)干預(yù)，企業(yè)可以有更多的閑置資金投入研發(fā)與創(chuàng)新，淘汰落后產(chǎn)能，加快中小微企業(yè)專業(yè)化、精細(xì)化步伐，開拓出更大的發(fā)展前景。

（三）運(yùn)營(yíng)效率提高，振奮企業(yè)發(fā)展信心

新稅收政策的推行，幫助企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān)。例如，針對(duì)一些科技類以及高新技術(shù)的小微企業(yè)存在的虧損轉(zhuǎn)年限，做出相應(yīng)的調(diào)整工作;減半資金賬簿征收印花稅、免征其他賬簿印花稅等內(nèi)容。這些都在極大程度上增加了企業(yè)的穩(wěn)回升信心。與此同時(shí)，普惠性財(cái)稅政策簡(jiǎn)化了辦稅程序，現(xiàn)在辦稅程序比以往辦稅更為簡(jiǎn)易。從小微企業(yè)角度考慮，將財(cái)務(wù)報(bào)表由每月報(bào)送減少為每一季度報(bào)送，減輕納稅人報(bào)送紙質(zhì)文書和重復(fù)報(bào)送身份證明信息負(fù)擔(dān)。一系列稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”舉措在江西落實(shí)落地，更有利的激發(fā)小微企業(yè)發(fā)展活力。實(shí)行減稅降費(fèi)后，江西省稅務(wù)局將退稅時(shí)間權(quán)限下放，時(shí)間也從3—5天縮短為1—2天，這一系列為小微企業(yè)考慮的舉措，為企業(yè)節(jié)省辦稅時(shí)間、提高辦稅效率。經(jīng)此舉措后，全省納稅人行政審批時(shí)間縮短一半。從我們調(diào)查的企業(yè)來看，新稅收政策效果明顯，企業(yè)創(chuàng)新成本比以往更低，經(jīng)營(yíng)狀況平穩(wěn)回升，企業(yè)發(fā)展信心提振，內(nèi)生發(fā)展動(dòng)力激活，提升了財(cái)政政策的杠桿效應(yīng)。

二、新財(cái)稅政策實(shí)施中存在的不足

（一）企業(yè)受影響效果不均勻

盡管新財(cái)稅政策的實(shí)施造福了大多數(shù)中小型企業(yè)，但隨著減稅降費(fèi)的影響范圍和覆蓋面不斷擴(kuò)大，由于各個(gè)企業(yè)的行業(yè)類別、所處行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位、市場(chǎng)上中下游鏈不同，對(duì)于新財(cái)稅政策減稅效果的享受程度也存在差異。根據(jù)江西省稅務(wù)局給出的數(shù)據(jù)，2019年江西省制造業(yè)減稅降費(fèi)金額同比去年增加651 705.5萬元，批發(fā)零售業(yè)增加396 484.72萬元，農(nóng)林漁牧業(yè)增加714.5萬元，住宿餐飲業(yè)增加31.57萬元，而金融業(yè)則為-3 920.99萬元。產(chǎn)業(yè)鏈地位、銷項(xiàng)稅率和進(jìn)項(xiàng)稅率的降低幅度直接或間接地影響企業(yè)對(duì)于減稅政策的獲得感。由此數(shù)據(jù)可以看到，各行各業(yè)的受惠差異較大，其中受惠性最大的為制造業(yè)。制造業(yè)大多為產(chǎn)業(yè)鏈中的上游行業(yè)，根據(jù)新財(cái)稅政策規(guī)定，制造業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅率由16%下調(diào)至13%。而建筑業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)的銷項(xiàng)稅只由原來的10%降至9%，進(jìn)項(xiàng)稅率降幅大于銷項(xiàng)稅率。這對(duì)下游行業(yè)來說其獲得感要低于上游行業(yè)。而對(duì)于未涉及銷項(xiàng)稅率下調(diào)的行業(yè)金融業(yè)則為負(fù)增長(zhǎng)。由此可見，有些企業(yè)并未感受到減負(fù)效應(yīng)。

（二）減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)支持力度有限

一是持續(xù)上升的成本。近年來，原材料、人員工資成本連年上升，再加上社保費(fèi)用的征繳，這些都使得小微企業(yè)費(fèi)用不斷上升，成本增加。盡管減稅降費(fèi)措施幫助企業(yè)緩解了稅收壓力，但是，由于小微企業(yè)的稅費(fèi)部分在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中占比并不大，使得企業(yè)最終受益效果明顯度降低。二是在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，小微企業(yè)處于議價(jià)能力弱的地位。在政府宏觀調(diào)控的大環(huán)境下，大企業(yè)在銷售價(jià)格、資金回籠速度等方面優(yōu)于小型微利企業(yè)，這導(dǎo)致小微企業(yè)缺乏話語權(quán)，進(jìn)一步被迫在上下游企業(yè)的強(qiáng)壓下讓渡稅收優(yōu)惠所帶來的利益。加上小微企業(yè)的議價(jià)能力有限，缺乏定價(jià)權(quán)，且處于激烈競(jìng)爭(zhēng)的劣勢(shì)，所以往往只能接受大型企業(yè)降低售價(jià)的要求，這些都削弱了減稅效果。三是小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較為單一，但是在與其合作的企業(yè)，一般作為理性經(jīng)濟(jì)人只會(huì)考慮到自身利益，不會(huì)為了讓小微企業(yè)可以享受到國(guó)家政策的收益而做出讓利行為。

三、對(duì)策與建議

（一）加大宣傳力度，幫助企業(yè)全面享受優(yōu)惠

政府要加大力度宣傳，江西省稅務(wù)部門要進(jìn)一步做好減稅降費(fèi)政策的宣傳與解讀。有關(guān)部門要加大對(duì)企業(yè)的支持力度，全力落實(shí)好減稅降費(fèi)政策，做到全面普惠江西省所有符合條件的小微企業(yè)，引導(dǎo)企業(yè)有序推進(jìn)設(shè)備更新，改進(jìn)生產(chǎn)方式，加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。江西省的小微企業(yè)需要不斷優(yōu)化自己，構(gòu)建完善的科學(xué)、有效管理模式，自主學(xué)習(xí)更多先進(jìn)管理模式以及制定完善的管理制度，將小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)進(jìn)行有效分離，形成完善的相互制約又相對(duì)獨(dú)立的企業(yè)管理機(jī)制。

（二）采用多類型稅收優(yōu)惠形式

當(dāng)前，我國(guó)小微企業(yè)減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策是一種直接的優(yōu)惠政策形式，使符合條件的小微企業(yè)享受到優(yōu)惠政策。為了進(jìn)一步提高減稅降費(fèi)政策的執(zhí)行效果，江西省可以結(jié)合省內(nèi)情況，采用直接優(yōu)惠與間接優(yōu)惠相結(jié)合的形式，出臺(tái)一系列有助于改善小微企業(yè)投融資現(xiàn)狀的優(yōu)惠政策。比如，對(duì)于初次投資的小微企業(yè)，可以使企業(yè)享受稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，減輕小微企業(yè)發(fā)展的稅收負(fù)擔(dān)。除了3%的增收率外，還有13%、9%、6%三檔稅率對(duì)應(yīng)不同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

（三）簡(jiǎn)化稅制

江西省應(yīng)結(jié)合小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)小微企業(yè)的現(xiàn)行稅制進(jìn)行簡(jiǎn)化，通過減稅、稅率降低、稅基降低、簡(jiǎn)化征管程序等方式，構(gòu)建起適用于小微企業(yè)的簡(jiǎn)單稅制，進(jìn)一步擴(kuò)大減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策的惠及面。同時(shí)，在新優(yōu)惠政策實(shí)施的過程中，要加強(qiáng)對(duì)江西省小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員和管理人員的納稅知識(shí)培訓(xùn)，幫助小微企業(yè)在依法納稅的基礎(chǔ)上享受到稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

結(jié)語

綜上所述，最新的財(cái)稅政策對(duì)江西省的小微企業(yè)已經(jīng)取得了一定影響效果，拉動(dòng)了小微企業(yè)的健康發(fā)展，有限提高了小微企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是，從目前企業(yè)的情況來看，減稅降費(fèi)政策仍然存在許多執(zhí)行乏力的情況，小微企業(yè)受現(xiàn)實(shí)狀況的影響，多重影響因素使得其難以享受到財(cái)稅政策帶來的紅利，嚴(yán)重弱化了財(cái)稅政策的實(shí)際意義。對(duì)此，我國(guó)在今后的改革中要進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的減稅保護(hù)力度，保障企業(yè)能更好享受到普惠政策。

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收稿日期：2020-05-11

基金項(xiàng)目：江西省研究生創(chuàng)新基金項(xiàng)目“財(cái)稅政策對(duì)江西民營(yíng)小微企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的影響效應(yīng)及優(yōu)化路徑研究”（YC2019-S292）

作者簡(jiǎn)介：周鑫（1995-），女，江西萍鄉(xiāng)人，碩士研究生，從事會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)研究;邱衛(wèi)林（1979-），男，江西上饒人，碩士生導(dǎo)師，副教授，從事財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)研究。