淺析醫(yī)療機(jī)構(gòu)對接受捐贈(zèng)物資的風(fēng)險(xiǎn)管理

張芳

摘要 近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們意識(shí)的增強(qiáng)，有越來越多的企業(yè)和個(gè)人向醫(yī)院捐贈(zèng)物資，捐贈(zèng)的形式和種類逐漸多樣化，適用的會(huì)計(jì)環(huán)境也發(fā)生了變化，因此，醫(yī)療機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對接受捐贈(zèng)物資的管理。本文列舉并分析醫(yī)療捐贈(zèng)物資管理過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上提出減少物資捐贈(zèng)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

關(guān)鍵詞 醫(yī)療機(jī)構(gòu);捐贈(zèng)物資;風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);管理

一、引言

在對捐贈(zèng)物資進(jìn)行集中管理的過程中，不斷暴露出新的問題與挑戰(zhàn)，這就需要醫(yī)療機(jī)構(gòu)在遵守國家法律法規(guī)的前提下，兼顧醫(yī)療防控的緊迫性與特殊性，將政府應(yīng)對突發(fā)公共衛(wèi)生事件的指示精神與工作部署貫徹落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)中，對捐贈(zèng)物資的具體使用情況實(shí)施規(guī)范化管理，最大限度地發(fā)揮捐贈(zèng)物資的使用效能。

二、醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受捐贈(zèng)過程中的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）醫(yī)療機(jī)構(gòu)及內(nèi)部職能部門募捐和受贈(zèng)的主體資格問題

《慈善組織公開募捐管理辦法》（以下簡稱《辦法》）中明確規(guī)定，依法取得公開募捐資格的慈善組織可以組織募捐活動(dòng)，而大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)屬于事業(yè)單位或者企業(yè)，不包含在上述慈善組織的范疇以內(nèi)。即使是在啟動(dòng)突發(fā)公共衛(wèi)生事件一級(jí)響應(yīng)的情況下，相關(guān)政策文件中也沒有賦予醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行公開募捐的資格。因此，醫(yī)療機(jī)構(gòu)及任職的工作人員都不能主動(dòng)發(fā)起募捐申請，但根據(jù)《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》的規(guī)定，尤其在面對醫(yī)療防控重大事件時(shí)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以直接接受社會(huì)主動(dòng)性的公益捐贈(zèng)，受贈(zèng)法人單位享有對捐贈(zèng)物品的使用與調(diào)配權(quán)，捐贈(zèng)物資由捐贈(zèng)管理部門統(tǒng)一安排，不允許內(nèi)部職能部門與個(gè)人私自處理捐贈(zèng)物資。

（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受捐贈(zèng)的廉政問題

《辦法》第六條規(guī)定，衛(wèi)生計(jì)生單位不能參與商業(yè)營利性與不良競爭活動(dòng)，也不能接受商業(yè)賄賂與利益捐贈(zèng)?！都訌?qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生行風(fēng)建設(shè)“九不準(zhǔn)”的通知》規(guī)定，嚴(yán)禁接受破壞公平競爭環(huán)境的物資捐贈(zèng)，嚴(yán)禁商品采購中牽扯到物資捐贈(zèng)的特殊性福利。因此，在對捐贈(zèng)人進(jìn)行身份核查的過程中，需要對廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的分析與審查，并對物資捐贈(zèng)的公益性與無償性作出準(zhǔn)確判斷，確保物資捐贈(zèng)不附帶利益輸送，以免對企業(yè)的后續(xù)采購產(chǎn)生一定的不良影響。

（三）醫(yī)療機(jī)構(gòu)對捐贈(zèng)物資的日常管理問題

受相關(guān)政策與公益性的限制，大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)都缺乏接受社會(huì)捐贈(zèng)的經(jīng)驗(yàn)，尤其是公立醫(yī)院最為典型。因此，在啟動(dòng)公共衛(wèi)生事件一級(jí)響應(yīng)的情況下，在對捐贈(zèng)物資的管理與調(diào)配等方面會(huì)暴露出較多問題，主要表現(xiàn)在以下方面：因?yàn)榫栀?zèng)物資管理方法與流程不夠完善、缺乏引導(dǎo)性部門，所以會(huì)出現(xiàn)各部門職責(zé)模糊、內(nèi)部審議程序落實(shí)不到位等情況;某一部門或者某個(gè)經(jīng)辦人員私自決定是否接受捐贈(zèng)，沒有對捐贈(zèng)物資的數(shù)量與質(zhì)量進(jìn)行清點(diǎn)與檢查就直接入庫，甚至直接不入庫;沒有建立專門的臺(tái)賬，包括交接、驗(yàn)收、領(lǐng)用記錄等各個(gè)方面;擅自將捐贈(zèng)物資挪為他用;沒有仔細(xì)保管好與捐贈(zèng)物資相關(guān)的檔案與材料等。

（四）捐贈(zèng)物資的核算問題

對于捐贈(zèng)物資的財(cái)務(wù)管理工作而言，主要存在以下問題與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：沒有將捐贈(zèng)物資納入醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，出現(xiàn)“賬外賬”的不良現(xiàn)象，也沒有建立相關(guān)的監(jiān)管體系，為挪用、貪污等違法犯罪行為提供了條件;沒有按照規(guī)定要求開具財(cái)政部門統(tǒng)一印制的公益事業(yè)單位捐贈(zèng)發(fā)票，私自用其他票據(jù)代替;捐贈(zèng)單位沒有提供資質(zhì)證明與合法票據(jù)，在一定程度上增加了入賬的困難程度;在不明確捐贈(zèng)物資的數(shù)量與質(zhì)量的情況下，入庫價(jià)值與實(shí)際不符;沒有做到專款專用，也沒有建立相應(yīng)的備查簿，難以保障信息披露的透明性與規(guī)范性。

（五）社會(huì)輿論風(fēng)險(xiǎn)

在啟動(dòng)突發(fā)公共衛(wèi)生事件一級(jí)響應(yīng)的情況下，隨著社會(huì)關(guān)注度的大幅增加，社會(huì)輿論也會(huì)給捐贈(zèng)物資管理施加一定的壓力。為了不影響企業(yè)的信譽(yù)與社會(huì)公信力，需要嚴(yán)格保證物資分配的效率與公平性。

三、減少物資捐贈(zèng)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

（一）緊跟政策，尋求合作

醫(yī)療機(jī)構(gòu)在開展各項(xiàng)工作的過程中，需要時(shí)刻關(guān)注與醫(yī)療防控相關(guān)的各項(xiàng)政策，高度重視國務(wù)院、財(cái)政部、衛(wèi)健委以及醫(yī)保局等部門出臺(tái)的相關(guān)政策。在應(yīng)對突發(fā)狀況時(shí)，需要加強(qiáng)與主管部門以及其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合作，采取合理有效的措施解決實(shí)際問題，切實(shí)保證醫(yī)療防控工作的合法性與規(guī)范性。此外，還應(yīng)該積極與具備募捐資格的慈善組織合作，向社會(huì)傳遞補(bǔ)充醫(yī)療物資的訴求。

（二）建立健全捐贈(zèng)制度和流程，明確各方責(zé)任

在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基本前提下，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)立足于自身的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的物資捐贈(zèng)管理制度。在必要的情況下，還應(yīng)該簡化管理方法與流程，以便提升接受與分發(fā)捐贈(zèng)物資的效率，為管理體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供重要保障。

第一，確定捐贈(zèng)牽頭部門，并成立專門的管理團(tuán)隊(duì)，需要將財(cái)務(wù)、審計(jì)以及紀(jì)檢等部門都涵蓋在內(nèi)，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)各部門之間的溝通與協(xié)作，明確各部門的職責(zé)。捐贈(zèng)管理牽頭部門與上述部門之間保持相對獨(dú)立的關(guān)系，可以將其劃入辦公室的管轄范圍。

第二，制定詳細(xì)、規(guī)范的捐贈(zèng)審議流程，由管理部門統(tǒng)一辦理捐贈(zèng)物資的準(zhǔn)入核查、登記備案以及資料收集等工作，在財(cái)務(wù)、審計(jì)以及紀(jì)檢等部門共同參與的情況下，對捐贈(zèng)物資的數(shù)量與價(jià)值進(jìn)行評估分析，決定是否接受捐贈(zèng)，并將討論結(jié)果以書面形式記錄下來。在捐贈(zèng)物資數(shù)量較多的情況下，可以批量進(jìn)行評估與審議。在此過程中如果發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，需要進(jìn)行友好協(xié)商處理，所產(chǎn)生的費(fèi)用可以由醫(yī)院承擔(dān)。

第三，接受捐贈(zèng)時(shí)的準(zhǔn)入審查。主要包含以下兩部分工作：一是對捐贈(zèng)人的資質(zhì)進(jìn)行審查。在捐贈(zèng)人屬于自然人的情況下，需要了解并掌握其身份信息，例如工作單位等;在捐贈(zèng)人為法人或者團(tuán)體組織的情況下，則需對其生產(chǎn)經(jīng)營資質(zhì)進(jìn)行審查，查驗(yàn)營業(yè)執(zhí)照、藥物與器械等產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營許可證、注冊信息與合格證明文件等。二是對捐贈(zèng)物品的實(shí)際質(zhì)量與數(shù)量進(jìn)行查實(shí)，捐贈(zèng)人應(yīng)該主動(dòng)提供物資來源的合法性證明票據(jù)，將所捐贈(zèng)物資的基本信息列舉在內(nèi)。捐贈(zèng)物資應(yīng)該滿足國家質(zhì)量與環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，對于沒有注冊備案以及質(zhì)量不合格的醫(yī)療物資，不允許投入臨床使用。

第四，簽訂捐贈(zèng)協(xié)議或受贈(zèng)書，建立捐贈(zèng)協(xié)議制文本，在院領(lǐng)導(dǎo)簽訂完畢以后，將其納入醫(yī)院合同管理工作。通常情況下，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受社會(huì)捐贈(zèng)都需要簽訂書面協(xié)議，主要包含以下重要信息：受贈(zèng)人的身份信息及其主體資質(zhì)材料、捐贈(zèng)物品的基本信息與準(zhǔn)確的交付時(shí)間、質(zhì)量與合法承諾書、醫(yī)療捐贈(zèng)物資的用途以及多余物資的處理方式、合同雙方的權(quán)利與義務(wù)等。

（三）加強(qiáng)對捐贈(zèng)物資的日常管理和監(jiān)督

醫(yī)療防控期間，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)該將管理重點(diǎn)放在對捐贈(zèng)物資的合理分配與使用上，相關(guān)工作人員需要認(rèn)真做好物資驗(yàn)收與出入庫登記，使用最小計(jì)量單位詳細(xì)地記錄物資的用途，切實(shí)保障物資使用的安全性、高效性與可溯性。在捐贈(zèng)物資的使用過程中，需要尊重捐贈(zèng)人本身的意愿，按照合同要求進(jìn)行使用。如果后期需要改變捐贈(zèng)物品的實(shí)際用途，則需要先征得捐贈(zèng)人的同意。在開展醫(yī)療防控工作的過程中，需要將醫(yī)療捐贈(zèng)物資的合理分配放在首位，優(yōu)先向一線防疫人員供應(yīng)緊缺物資，其他物資則先調(diào)給臨床一線科室。此外，應(yīng)該建立集中統(tǒng)一管理的臺(tái)賬，確保數(shù)據(jù)記錄的準(zhǔn)確性與清晰性，做好登記后需要進(jìn)行妥善保管。醫(yī)療防控期時(shí)間跨度長，捐贈(zèng)物資數(shù)量龐大且品類冗雜，易出現(xiàn)實(shí)際庫存與賬面數(shù)量不符的情況，應(yīng)根據(jù)物資領(lǐng)用的頻率，定時(shí)定期地對物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決賬實(shí)不符的問題，且捐贈(zèng)物資使用情況應(yīng)定期對外進(jìn)行公示。

（四）確保會(huì)計(jì)核算工作得到有效落實(shí)

在遵循國家相關(guān)規(guī)定的情況下，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)該做好相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算工作，按要求開具財(cái)政部門統(tǒng)一印制的公益事業(yè)單位捐贈(zèng)發(fā)票。根據(jù)捐贈(zèng)物資的用途與捐贈(zèng)單位，設(shè)置專門的明細(xì)賬與備查簿，記錄準(zhǔn)確的賬目信息。捐贈(zèng)物資的入賬價(jià)值應(yīng)該與合法票據(jù)的金額保持一致，在票據(jù)金額與公允價(jià)值存在較大差距的情況下，則應(yīng)該將公允價(jià)值記作入賬價(jià)值。在實(shí)際開展工作的過程中，可以參考網(wǎng)絡(luò)購物平臺(tái)的商品信息進(jìn)行報(bào)價(jià)。在沒有發(fā)票且不能準(zhǔn)確判定捐贈(zèng)物資的價(jià)值與市場估價(jià)的情況下，可以按照名義金額計(jì)入賬目，在此過程中產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用等可計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

（五）建立與完善責(zé)任制度，保證信息披露的公開性與透明性

為了防止出現(xiàn)輿論風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)要建立合理完善的責(zé)任追究制度，對于不履行職責(zé)以及濫用職權(quán)的違法行為進(jìn)行約束與懲戒，并追究負(fù)責(zé)人員與相關(guān)工作人員的責(zé)任。

為了切實(shí)保證信息披露的公開性與透明性，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立專門的受贈(zèng)信息公開制度，以倡導(dǎo)社會(huì)群體積極參與支持醫(yī)療防控的工作。在做好會(huì)計(jì)年度相關(guān)工作以后，需要將捐贈(zèng)物資的名稱與數(shù)量標(biāo)注在報(bào)表中，向公眾公開受贈(zèng)物資的具體財(cái)產(chǎn)金額，并列舉出物資的使用與管理情況。慈善捐贈(zèng)代表與體現(xiàn)了人文關(guān)懷與社會(huì)道德風(fēng)尚，在增強(qiáng)社會(huì)凝聚力、促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展等方面起到積極的促進(jìn)作用。尤其是對于與社會(huì)公眾健康直接相關(guān)的醫(yī)療事件，更應(yīng)該嚴(yán)格貫徹落實(shí)黨中央提出的各項(xiàng)政策，積極配合政府工作，嚴(yán)格執(zhí)行各環(huán)節(jié)的審計(jì)要求，立足于醫(yī)療捐贈(zèng)物資管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定合理有效的措施，規(guī)避其中可能出現(xiàn)的問題，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的質(zhì)量與水平，主動(dòng)接受各方群體的監(jiān)督，提升醫(yī)療防控工作的效率與水平。

四、結(jié)語

慈善捐贈(zèng)是體現(xiàn)人文關(guān)懷和良好道德風(fēng)尚、增強(qiáng)社會(huì)凝聚力、促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)的重要途徑。對于醫(yī)療機(jī)構(gòu)本身而言，在開展相關(guān)工作的過程中，需要嚴(yán)格執(zhí)行黨中央和各級(jí)政府對于疫情防控的相關(guān)政策和規(guī)定，各職能部門全力配合開展工作，嚴(yán)格執(zhí)行各環(huán)節(jié)審計(jì)要求，關(guān)注各流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，并主動(dòng)接受政府、捐贈(zèng)人、第三方機(jī)構(gòu)和社會(huì)大眾的監(jiān)督。

（作者單位為貴陽市疾病預(yù)防控制中心）

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