◆程風(fēng)雨

內(nèi)容提要：在開(kāi)放經(jīng)濟(jì)背景下，選擇和制定適宜的財(cái)政調(diào)控政策已成為評(píng)價(jià)新常態(tài)下財(cái)政政策支持地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要方面?；谥袊?guó)八大城市群145個(gè)城市2005—2013年的面板數(shù)據(jù)，利用結(jié)構(gòu)式聯(lián)立方程估計(jì)，文章較為系統(tǒng)地考察了國(guó)際貿(mào)易、稅收競(jìng)爭(zhēng)以及二者之間可能存在的相互作用關(guān)系對(duì)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響機(jī)制與效果。研究發(fā)現(xiàn)：整體上看，國(guó)際貿(mào)易和稅收競(jìng)爭(zhēng)均顯著促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；進(jìn)口和出口貿(mào)易、增值稅和企業(yè)所得稅的稅收競(jìng)爭(zhēng)均會(huì)顯著抑制國(guó)際貿(mào)易增長(zhǎng)，這表明稅收競(jìng)爭(zhēng)可以通過(guò)影響國(guó)際貿(mào)易來(lái)間接影響其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)；國(guó)際貿(mào)易將顯著抑制稅收競(jìng)爭(zhēng)，以及不同類(lèi)別的稅收競(jìng)爭(zhēng)，這表明國(guó)際貿(mào)易會(huì)在一定程度上扭曲稅收競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)。因此，要理性認(rèn)識(shí)到稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)推動(dòng)能力的邊界性，在充分挖掘橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)本應(yīng)發(fā)揮的要素配置功能的同時(shí)，應(yīng)盡量降低國(guó)際貿(mào)易對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)增長(zhǎng)效應(yīng)的扭曲作用。

一、問(wèn)題提出

在當(dāng)前財(cái)稅管理體制下，稅收競(jìng)爭(zhēng)已成為國(guó)內(nèi)探討地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問(wèn)題的重要影響因素。后危機(jī)時(shí)代隨著經(jīng)濟(jì)全球化和對(duì)外開(kāi)放的程度日益增強(qiáng)，中國(guó)財(cái)稅調(diào)控的影響因素不再局限于國(guó)家內(nèi)部。中共十九大報(bào)告明確對(duì)外開(kāi)放在中國(guó)新常態(tài)下的戰(zhàn)略定位，強(qiáng)調(diào)指出要“推動(dòng)形成全面開(kāi)放新格局”“拓展對(duì)外貿(mào)易，培育貿(mào)易新業(yè)態(tài)新模式，推進(jìn)貿(mào)易強(qiáng)國(guó)建設(shè)”。由此可見(jiàn)，深入考察開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下中國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)及其增長(zhǎng)效應(yīng)顯得尤為重要?，F(xiàn)有研究表明，國(guó)際貿(mào)易既可以促使政府降低地方稅率，以增強(qiáng)地區(qū)要素吸引力（Alesina&Perotti，1997）；也可誘發(fā)政府?dāng)U大財(cái)政支出規(guī)模以對(duì)沖國(guó)際貿(mào)易的外部危險(xiǎn)（Rodrik，1998；Ram，2009；Jetter&Parmeter，2015），從而壓縮地方實(shí)際的稅收裁量權(quán)。那么，國(guó)際貿(mào)易在稅收競(jìng)爭(zhēng)的增長(zhǎng)效應(yīng)中究竟扮演了什么角色？此外，中國(guó)財(cái)稅體制改革不斷步入深水區(qū)，增值稅和企業(yè)所得稅在地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的作用愈發(fā)明顯，不同類(lèi)別的稅收競(jìng)爭(zhēng)又會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生何種影響呢？嘗試回答這些問(wèn)題將是本文研究的主要目標(biāo)。

近年來(lái)，關(guān)于稅收競(jìng)爭(zhēng)的研究主要集中在兩個(gè)方面，一是關(guān)于地區(qū)間稅收競(jìng)爭(zhēng)的存在性。國(guó)內(nèi)許多研究（沈坤榮和付文林，2006；李永友和沈坤榮，2008；袁浩然，2010；張忠任，2012；吳俊培和王寶順，2012）通過(guò)構(gòu)建稅收競(jìng)爭(zhēng)反應(yīng)函數(shù)研究發(fā)現(xiàn)，中國(guó)省級(jí)層面存在橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)。本文認(rèn)為雖然較之省級(jí)政府而言，市級(jí)政府沒(méi)有更多的稅收征管權(quán)，但由于中國(guó)“上下分治”的治理體制給予地級(jí)市政府很大的自主性，加之地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)仍是目前地方政府政績(jī)考核的重要指標(biāo)。據(jù)此，本文認(rèn)為稅收競(jìng)爭(zhēng)在城市間也是具有現(xiàn)實(shí)土壤的，并在認(rèn)同這一推論的前提下進(jìn)行相關(guān)增長(zhǎng)效應(yīng)研究。二是關(guān)于稅收競(jìng)爭(zhēng)的增長(zhǎng)效應(yīng)的研究。對(duì)此國(guó)內(nèi)外的有關(guān)結(jié)論存在較大爭(zhēng)議。有學(xué)者認(rèn)為稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)增加地區(qū)交易成本（周業(yè)安，2003；賈康等，2007），尤其是資本所得稅的競(jìng)爭(zhēng)存在逐底競(jìng)爭(zhēng)的行為（Judd，1985），或者通過(guò)抑制家庭儲(chǔ)蓄影響外國(guó)直接投資流入（Lejour&Verbon，1997），從而抑制地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。部分研究認(rèn)為稅收競(jìng)爭(zhēng)不會(huì)阻礙阻礙地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)（Feld et al.,2004），相反會(huì)通過(guò)提高企業(yè)生產(chǎn)率（Qian&Roland，1998），有助于帶動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)（沈坤榮和付文林，2006；吳俊培和王寶順，2012）。這種促進(jìn)作用既體現(xiàn)在稅收總體、地方費(fèi)類(lèi)收入，還包括增值稅和企業(yè)所得稅的競(jìng)爭(zhēng)（李濤等，2011）。此外，還有學(xué)者研究認(rèn)為稅收競(jìng)爭(zhēng)的增長(zhǎng)效應(yīng)相對(duì)多元，比如存在稅種類(lèi)別的增長(zhǎng)異質(zhì)性（謝欣和李建軍，2011；崔治文等，2015），還存在因經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)（張福進(jìn)等，2014；劉清杰和任德孝，2017）、貿(mào)易開(kāi)放（程風(fēng)雨，2016）和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（肖葉和賈鴻，2017）等影響因素而產(chǎn)生的非線性增長(zhǎng)關(guān)系。

已有學(xué)者提出地級(jí)市的稅收競(jìng)爭(zhēng)及其增長(zhǎng)的研究可能具有與省級(jí)層面的研究存在一定差異（周業(yè)安和李濤，2013），但是現(xiàn)有研究主要集中在省級(jí)層面數(shù)據(jù)，以地級(jí)市稅收競(jìng)爭(zhēng)為對(duì)象的研究還比較缺乏。同時(shí)，雖然已有較多研究表明國(guó)際貿(mào)易對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有顯著的影響作用（Michaely，1977；Kavoussi，1984；Kohli&Singh，1989；林毅夫和李永軍，2003；Dufrenot&Tsangarides，2010)，但是也很少有文獻(xiàn)關(guān)注到國(guó)際貿(mào)易對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)及其增長(zhǎng)效應(yīng)的影響問(wèn)題。

鑒于此，本文基于2005—2013年中國(guó)八大城市群中的145個(gè)地級(jí)市的面板數(shù)據(jù)，在充分考慮國(guó)際貿(mào)易流向和稅收類(lèi)別的基礎(chǔ)上，擬將國(guó)際貿(mào)易和稅收競(jìng)爭(zhēng)置于同一個(gè)研究框架內(nèi)，借助于面板聯(lián)立方程模型實(shí)證檢驗(yàn)了國(guó)際貿(mào)易、稅收競(jìng)爭(zhēng)及二者之間可能存在的相互關(guān)系對(duì)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。結(jié)果表明：雖然國(guó)際貿(mào)易和稅收競(jìng)爭(zhēng)均可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但是國(guó)際貿(mào)易可以在一定程度上限制、扭曲稅收競(jìng)爭(zhēng)增長(zhǎng)效應(yīng)。因此，在使用稅收競(jìng)爭(zhēng)作為促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段時(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的有限性。同時(shí)，還應(yīng)盡一切可能，充分挖掘橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)本應(yīng)發(fā)揮的要素配置功能，并盡量減輕國(guó)際貿(mào)易對(duì)其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的扭曲作用。

本文可能的創(chuàng)新和貢獻(xiàn)在于：（1）提出了“國(guó)際貿(mào)易可能會(huì)扭曲稅收競(jìng)爭(zhēng)的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的能力”這一核心論點(diǎn)，分析并驗(yàn)證了稅收競(jìng)爭(zhēng)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的有限性，豐富了關(guān)于地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的相關(guān)研究；（2）首次探討了國(guó)際貿(mào)易因影響稅收競(jìng)爭(zhēng)而產(chǎn)生的增長(zhǎng)效應(yīng)變化，從而擴(kuò)展了關(guān)于國(guó)際貿(mào)易與稅收競(jìng)爭(zhēng)之間關(guān)系的有關(guān)研究；（3）探討了不同貿(mào)易流向以及不同稅收類(lèi)別的稅收競(jìng)爭(zhēng)增長(zhǎng)效應(yīng)，進(jìn)一步拓展了對(duì)于稅收競(jìng)爭(zhēng)的相關(guān)研究。

二、簡(jiǎn)單的理論模型

（一）國(guó)際貿(mào)易對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的影響

與新古典增長(zhǎng)理論不同的，內(nèi)生增長(zhǎng)理論堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率是非外生的，該理論認(rèn)為包括稅收政策在內(nèi)，政府財(cái)政政策是能夠?qū)?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率產(chǎn)生影響。據(jù)此，本文在胡兵等（2013）設(shè)定的包含貿(mào)易開(kāi)放效應(yīng)的社會(huì)生產(chǎn)函數(shù)的基礎(chǔ)上，遵循Barro（1990）的研究思路，構(gòu)建一個(gè)同時(shí)包含稅收負(fù)擔(dān)和國(guó)際貿(mào)易的內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型的函數(shù)如下：

其中，Y、K、L和A依次代表總產(chǎn)出、物質(zhì)資本投入、勞動(dòng)力投入和研發(fā)技術(shù)投入；TX和TR代表政府稅收負(fù)擔(dān)和國(guó)際貿(mào)易額；分別代表物質(zhì)資本、勞動(dòng)力和研發(fā)水平增長(zhǎng)率；0＜α,β,γ,θ＜1，且總和為1；s、δ、n和g分別代表儲(chǔ)蓄率、資本折舊率、人口增長(zhǎng)率和技術(shù)增長(zhǎng)率。

進(jìn)一步，本文對(duì)式（1）、（2）進(jìn)行人均化處理，即y=Y/AL，k=K/AL，tx=TX/AL和tr=TR/AL，則有：

由式（6）可知，?tx/?tr的符號(hào)取決于α、β、γ和θ等一系列參數(shù)以及?k/?tr，其值為正或?yàn)樨?fù)的可能性均存在。換句話說(shuō)，國(guó)際貿(mào)易將會(huì)顯著影響城市稅收競(jìng)爭(zhēng)，但影響方向具有不確定性，即國(guó)際貿(mào)易可能增加稅收負(fù)擔(dān)，抑制城市稅收競(jìng)爭(zhēng)，也可能減少稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)城市稅收競(jìng)爭(zhēng)。

（二）國(guó)際貿(mào)易和稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響分析

假設(shè)開(kāi)放經(jīng)濟(jì)體有兩個(gè)部門(mén)M和N組成，其產(chǎn)出分別為MP和NP?？紤]到國(guó)際貿(mào)易和稅收競(jìng)爭(zhēng)均會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有顯著影響，且國(guó)際貿(mào)易也將顯著影響稅收競(jìng)爭(zhēng)，據(jù)此MP和NP可表示為國(guó)際貿(mào)易（TR）和稅收競(jìng)爭(zhēng)（TX）的函數(shù)，即MP(TR,μ·TX(TR))和NP(TR,(1-μ)·TX(TR))。其中，μ和1-μ分別表示部門(mén)M和部門(mén)N的產(chǎn)出占總產(chǎn)出的比例。

令TXgap=MP/NP，對(duì)等式兩邊求TX一階偏導(dǎo)，即可得稅收競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)：

對(duì)等式兩邊求TR一階偏導(dǎo)，即可得出貿(mào)易開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)：

進(jìn)一步，將式（7）帶入式（8）中可得：

式（9）等號(hào)右邊是由兩項(xiàng)方程式組成，第一項(xiàng)方程式代表國(guó)際貿(mào)易對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的直接影響，第二項(xiàng)方程式代表國(guó)際貿(mào)易通過(guò)影響稅收競(jìng)爭(zhēng)而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生的間接影響。

綜合上述理論分析，本文認(rèn)為國(guó)際貿(mào)易可以直接影響稅收競(jìng)爭(zhēng)，并可以對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)增長(zhǎng)效應(yīng)產(chǎn)生一定的扭曲作用，但是這兩種效應(yīng)的影響方向均無(wú)法確定，因此也不能直接判定國(guó)際貿(mào)易對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)及增長(zhǎng)效應(yīng)的具體影響。鑒于此，本文試圖利用中國(guó)城市的宏觀數(shù)據(jù)，從經(jīng)驗(yàn)層面揭示國(guó)際貿(mào)易對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)及增長(zhǎng)效應(yīng)的影響。

三、計(jì)量實(shí)證模型構(gòu)建與變量說(shuō)明

（一）基本模型構(gòu)建

鑒于國(guó)際貿(mào)易、稅收競(jìng)爭(zhēng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系較為復(fù)雜，彼此之間可能也是相互影響、相互聯(lián)系的，如果采用傳統(tǒng)單方程模型無(wú)法較為完整有效地將上述三變量之間的相關(guān)作用關(guān)系呈現(xiàn)出來(lái)。因此，在上述理論模型分析的基礎(chǔ)上，本文利用2005—2013年中國(guó)八大城市群的面板數(shù)據(jù)，構(gòu)建同時(shí)包含經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方程、國(guó)際貿(mào)易方程、稅收競(jìng)爭(zhēng)方程的結(jié)構(gòu)式聯(lián)立方程模型，以此來(lái)實(shí)證檢驗(yàn)國(guó)際貿(mào)易、稅收競(jìng)爭(zhēng)以及二者之間可能存在的相互作用關(guān)系對(duì)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。相應(yīng)的基本聯(lián)立方程模型的設(shè)計(jì)如下：

其中，GDP代表城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，TR代表國(guó)際貿(mào)易，TX代表稅收競(jìng)爭(zhēng)；CONTROL代表基本方程的控制變量集，εGit、εTit和εEit為服從獨(dú)立同分布的隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)；下標(biāo)i為城市群所屬城市標(biāo)識(shí)（i=1,2,3,…145），下標(biāo)t是樣本期內(nèi)年份標(biāo)識(shí)（t=2005,2006,2007,…2013）。

上述聯(lián)立方程模型包含3個(gè)基本方程：式（10）為城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方程，是本文的主方程，主要研究國(guó)際貿(mào)易、稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響；式（11）為國(guó)際貿(mào)易方程，為輔助方程，主要研究稅收競(jìng)爭(zhēng)規(guī)模對(duì)國(guó)際貿(mào)易的影響；式（12）為稅收競(jìng)爭(zhēng)方程，也是輔助方程，主要研究國(guó)際貿(mào)易對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的影響。而在聯(lián)立方程模型中，1α和2α代表稅收競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)際貿(mào)易的增長(zhǎng)效應(yīng)，1β代表稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)國(guó)際貿(mào)易可能具有的影響，1γ代表國(guó)際貿(mào)易對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)可能具有的影響。具體而言，如果1α和2α顯著，同時(shí)1γ顯著，這意味著國(guó)際貿(mào)易不僅可以顯著影響稅收競(jìng)爭(zhēng)，還將通過(guò)影響稅收競(jìng)爭(zhēng)來(lái)間接影響稅收競(jìng)爭(zhēng)的增長(zhǎng)效應(yīng)。此時(shí)，可在一定程度上得到“國(guó)際貿(mào)易扭曲稅收競(jìng)爭(zhēng)增長(zhǎng)效應(yīng)”這一結(jié)論。

（二）指標(biāo)設(shè)計(jì)與數(shù)據(jù)來(lái)源

本文共有三個(gè)內(nèi)生變量：城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)（GDP），采用國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值數(shù)據(jù)作為衡量城市社會(huì)發(fā)展水平的指標(biāo)，并以2005年為基期，使用GDP平減指數(shù)進(jìn)行有關(guān)價(jià)格因素平減。稅收競(jìng)爭(zhēng)（TX），參考傅勇和張晏（2007）的做法，用（TAXt/GDPt）/（TAXit/GDPit）計(jì)算而得。其中，TAXt和TAXit分別指代t年某一城市群和某個(gè)城市的稅收負(fù)擔(dān)，GDPt分別指代t年某一城市群和某個(gè)城市的GDP總額。國(guó)際貿(mào)易（TR），采用城市單位的進(jìn)出口總額表示。

CONTROL為外生控制變量集合，參考相關(guān)文獻(xiàn)（陸銘等，2005；干春暉等2011；肖葉和賈鴻，2016）的做法，此處選擇了如下控制變量：（1）貿(mào)易開(kāi)放度（OPEN）：借鑒肖葉和劉小兵（2018），采用當(dāng)年平均匯率折算的城市對(duì)外貿(mào)易進(jìn)出口總額占同期GDP的比重來(lái)表示。（2）物質(zhì)資本存量（K）：借鑒劉常青等（2017）的研究，采用永續(xù)盤(pán)存法計(jì)算樣本城市的物質(zhì)資本存量，所用公式如下：Kit=Ki,t-1(1-δ)+It。其中以2005年作為物質(zhì)資本存量估計(jì)的基準(zhǔn)年，借鑒Young（2003）和張軍等（2004）的做法，用城市群城市2005年的物質(zhì)資本投資額除以10%作為該市的初始資本存量，并把經(jīng)濟(jì)折舊率δ設(shè)置為近似值9.6%。（3）勞動(dòng)力要素（LABOR）：采用城鎮(zhèn)就業(yè)人口衡量。（4）財(cái)政自給率（RINANCE），為了反映政府財(cái)政收支對(duì)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，借鑒肖鵬和樊蓉（2019）的做法，采用各城市財(cái)政收入占財(cái)政支出的比重來(lái)衡量。（5）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（STRUC）：考慮到我國(guó)主要依靠第二產(chǎn)業(yè)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，因此采用第二產(chǎn)業(yè)增加值占同期GDP的比重來(lái)衡量。（6）城鎮(zhèn)化（URBAN）：根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》對(duì)城鎮(zhèn)化率的定義，即某個(gè)國(guó)家（地區(qū)）常住于城鎮(zhèn)的人口在該國(guó)家（地區(qū)）總?cè)丝谥兴嫉谋戎?，本文采用常住人口與總?cè)丝诘谋戎祦?lái)衡量某個(gè)城市城鎮(zhèn)化水平高低。需要說(shuō)明的一點(diǎn)是，在2004年以前，我國(guó)除人口普查年份外，地級(jí)市人口常以戶籍人口來(lái)統(tǒng)計(jì)而不是以常住人口，而且目前官方公布的城市統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也較為缺乏全市口徑的常住人口數(shù)據(jù)。但是，從2004年開(kāi)始，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局明確要求地級(jí)市人均GDP統(tǒng)計(jì)要以常住人口為準(zhǔn)（周一星和于海波，2004）。因此，本文采用鄒一南和李?lèi)?ài)民（2013）、張坤領(lǐng)和劉清杰（2019）的做法，通過(guò)城市GDP總值除以人均GDP來(lái)間接獲取城市常住人口數(shù)據(jù)。（7）外商直接投資（FDI）：采用當(dāng)年平均匯率折算的城市實(shí)際外商直接投資總額表示。（8）教育程度（EDUC）：采用一個(gè)城市高等教育在校生人數(shù)占城市總?cè)丝跀?shù)的比重來(lái)衡量。

（三）研究樣本及數(shù)據(jù)來(lái)源

作為中國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的重要依托，城市群也是中國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)最具發(fā)展活力及潛力的核心地區(qū)（方創(chuàng)琳，2011）。2017年，繼國(guó)務(wù)院批復(fù)《北部灣城市群發(fā)展規(guī)劃》，中國(guó)已擁有了長(zhǎng)三角城市群、珠三角城市群、京津冀城市群、北部灣城市群、成渝城市群、哈長(zhǎng)城市群、中原城市群和長(zhǎng)江中游城市群等八大城市群。參考既有文獻(xiàn)（錢(qián)金保和才國(guó)偉，2017）以及城市層面稅收數(shù)據(jù)的可得性，本文最終選擇中國(guó)八大城市群中的145個(gè)地級(jí)市作為研究樣本，考察期確定為2005—2013年。本文相關(guān)數(shù)據(jù)主要從歷年《中國(guó)城市統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)年鑒》以及中經(jīng)網(wǎng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。表1給出了涉及主要變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果。為了降低異方差所帶來(lái)的不必要的回歸性偏誤，本文對(duì)有關(guān)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)數(shù)化等處理，并采用線性插值法進(jìn)行了數(shù)據(jù)補(bǔ)缺。

表1 主要變量描述性統(tǒng)計(jì)

四、基準(zhǔn)實(shí)證分析

（一）實(shí)證分析結(jié)果

由階條件與秩條件可知，本文所構(gòu)依托的聯(lián)立方程模型是過(guò)度識(shí)別的，因此可以估計(jì)該模型的總體參數(shù)。常用的估計(jì)方法有二階段最小二乘法（2SLS）以及三階段最小二乘法（3SLS），但是當(dāng)模型擾動(dòng)項(xiàng)滿足條件同方差時(shí)，僅有3SLS可得到最優(yōu)估計(jì)量，而2SLS只在某些特殊狀況下才會(huì)與之等效（鈔小靜和沈坤榮，2014）。因此，本文根據(jù)通常做法，構(gòu)建基本方程中等式右邊的全部外生變量的線性組合，并將其作為三個(gè)內(nèi)生變量的工具變量進(jìn)行3SLS回歸估計(jì)，所得結(jié)果如表2所示。

表2 基準(zhǔn)回歸結(jié)果

從表2實(shí)證結(jié)果來(lái)看，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方程中，TR的估計(jì)系數(shù)為0.404，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為正，TX的估計(jì)系數(shù)為0.696，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為正，這表明國(guó)際貿(mào)易將會(huì)顯著促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而稅收競(jìng)爭(zhēng)也具有正的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)。在國(guó)際貿(mào)易方程中，TX的估計(jì)系數(shù)顯著為負(fù)，其值為-4.964，這表明稅收競(jìng)爭(zhēng)程度的提高會(huì)顯著抑制國(guó)際貿(mào)易，這意味著稅收競(jìng)爭(zhēng)可以通過(guò)影響國(guó)際貿(mào)易來(lái)影響國(guó)際貿(mào)易的增長(zhǎng)效應(yīng)。

尤其是在稅收競(jìng)爭(zhēng)方程中，TR的估計(jì)系數(shù)為-0.192，顯著為負(fù)，這表明國(guó)際貿(mào)易的擴(kuò)大將會(huì)顯著抑制稅收競(jìng)爭(zhēng)程度。因此，國(guó)際貿(mào)易將通過(guò)抑制稅收競(jìng)爭(zhēng)來(lái)扭曲稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。對(duì)此，本文認(rèn)為可能是以下原因使然：一方面，傳統(tǒng)稅收競(jìng)爭(zhēng)的主要手段是稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼，地方政府以此降低要素的進(jìn)入成本，進(jìn)而試圖更加有效地吸引資本和技術(shù)等要素資源，這就需要擠占一定的地方財(cái)政支出。另一方面，國(guó)際貿(mào)易會(huì)制約財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)。隨著國(guó)際貿(mào)易的快速發(fā)展，城市經(jīng)濟(jì)社會(huì)得到更多機(jī)遇的同時(shí)，也會(huì)引致更多的外部風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而產(chǎn)生城市經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、失業(yè)等問(wèn)題。此時(shí)，政府將會(huì)提高財(cái)政支出規(guī)模來(lái)彌補(bǔ)國(guó)際貿(mào)易發(fā)展所帶來(lái)的沖擊（Rodrik，1998；Ram，2009；Jetter&Parmeter，2015）。稅收競(jìng)爭(zhēng)需要減免稅收，財(cái)政支出需要擴(kuò)增以對(duì)沖國(guó)際貿(mào)易的不利影響，在財(cái)政分權(quán)的情況下這“一減一增”的政策行為無(wú)疑增加了稅收與財(cái)政支出之間的矛盾。此時(shí)，如果囿于GDP考核導(dǎo)向，尤其當(dāng)面臨稅收收入增速有所放緩局面時(shí)，地方政府將有限的財(cái)政支出側(cè)重于城市基礎(chǔ)設(shè)施等生產(chǎn)性公共物品領(lǐng)域，而減少或者疏忽科教文衛(wèi)等非生產(chǎn)性公共物品的有效供給，扭曲性機(jī)制可能會(huì)進(jìn)一步對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生較大的擠出效應(yīng)，引致實(shí)際稅收競(jìng)爭(zhēng)增長(zhǎng)效應(yīng)與最優(yōu)稅收競(jìng)爭(zhēng)增長(zhǎng)效應(yīng)之間的路徑偏離。從這個(gè)邏輯思路上看，開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)際貿(mào)易客觀限制了地方財(cái)政的分配調(diào)節(jié)能力，從而對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)增長(zhǎng)效應(yīng)產(chǎn)生一定的扭曲作用。

（二）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為了確保上述實(shí)證結(jié)果的穩(wěn)健性與可靠性，本文將從變量替代和樣本數(shù)據(jù)改變兩大方面對(duì)實(shí)證結(jié)果進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)。

（1）改變時(shí)間窗口。2012年1月1日開(kāi)始“營(yíng)改增”試點(diǎn)，考慮到該試點(diǎn)可能會(huì)影響上述研究結(jié)論，本文將樣本的時(shí)間窗口壓縮到2005—2011，重復(fù)進(jìn)行3SLS回歸估計(jì)。由表3中（1）列可知，稅收競(jìng)爭(zhēng)與國(guó)際貿(mào)易均能顯著促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，且國(guó)際貿(mào)易對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)增長(zhǎng)效應(yīng)具有一定扭曲作用。顯然，這與基準(zhǔn)實(shí)證分析得出的結(jié)論相一致。

（2）改變樣本量。本節(jié)隨機(jī)抽取全部城市群樣本的80%數(shù)據(jù)，同樣采用3SLS進(jìn)行回歸估計(jì)，相應(yīng)的回歸結(jié)果如表3中（2）列所示，可以發(fā)現(xiàn)，稅收競(jìng)爭(zhēng)與國(guó)際貿(mào)易的增長(zhǎng)效應(yīng)的回歸系數(shù)值依舊顯著為正，且國(guó)際貿(mào)易對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)增長(zhǎng)效應(yīng)的扭曲作用依然存在。這表明在改變樣本量后，基準(zhǔn)結(jié)論依舊穩(wěn)健。

（3）替換經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)變量。與GDP統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)相比，由于夜間燈光數(shù)據(jù)可以最大程度地消除主觀因素造成的統(tǒng)計(jì)偏誤，國(guó)內(nèi)外已有相當(dāng)文獻(xiàn)開(kāi)始利用夜間燈光數(shù)據(jù)開(kāi)展研究（Mellander et al.，2015；徐康寧等，2015；Duede et a1.，2016；Bickenbach et a1.，2016）。因此，本節(jié)將嘗試以夜間燈光數(shù)據(jù)作為中國(guó)城市群經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的替代變量，對(duì)實(shí)證結(jié)果進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)。本節(jié)采用的夜間燈光原始數(shù)據(jù)來(lái)源于美國(guó)國(guó)家海洋和大氣管理局(National Oceanic and Atmospheric Administration,NOAA)官方網(wǎng)站，基于該數(shù)據(jù)，首先以TM影像為基準(zhǔn)，對(duì)2005—2013年穩(wěn)定的夜間燈光數(shù)據(jù)進(jìn)行幾何校正得到全球燈光圖，然后以中國(guó)市域圖加以裁剪，最終得到中國(guó)八大城市群145個(gè)城市的夜間燈光數(shù)據(jù)。具體回歸結(jié)果如表3中（3）列所示?？梢园l(fā)現(xiàn)，使用夜間燈光數(shù)據(jù)作為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的替代變量時(shí)，稅收競(jìng)爭(zhēng)與國(guó)際貿(mào)易均能顯著促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，且國(guó)際貿(mào)易對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)增長(zhǎng)效應(yīng)同樣具有扭曲作用。

（4）采用不同聯(lián)立方程估計(jì)方法。本節(jié)采用2SLS和似不相關(guān)（SUR）兩種估計(jì)方法對(duì)上述聯(lián)立方程進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，相應(yīng)結(jié)果如表3中（4）和（5）列所示。不難發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是2SLS方法還是SUR估計(jì)，所得結(jié)果均與基準(zhǔn)回歸相一致，表明上述核心論點(diǎn)是基本穩(wěn)健的。

表3 穩(wěn)健檢驗(yàn)結(jié)果

五、基于貿(mào)易流向和稅收類(lèi)別的進(jìn)一步檢驗(yàn)

（一）基于貿(mào)易流向的進(jìn)一步檢驗(yàn)

從貿(mào)易規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)社會(huì)的作用以及要素資源的吸引等方面來(lái)看，進(jìn)口貿(mào)易與出口貿(mào)易有著顯著的區(qū)別。因此，本節(jié)沿用上述聯(lián)立方程模型的實(shí)證分析框架，分別實(shí)證研究進(jìn)口貿(mào)易（IM）和出口貿(mào)易（EX）的稅收競(jìng)爭(zhēng)增長(zhǎng)效應(yīng)，實(shí)證結(jié)果如表4所示。

表4 基于貿(mào)易流向的進(jìn)一步檢驗(yàn)

IM 0.471***(0.108)-0.160***(0.013)EX 0.285***(0.056)-0.215***(0.016)控制變量 控制 控制 控制 控制 控制 控制常數(shù)項(xiàng) -3.529***(0.777)22.332***(5.553)3.618***(0.496)15.737***(3.908)3.440***(0.492)樣本量 1304 1304 1304 1305 1305 1305

在IM方程組中：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方程的TX的估計(jì)系數(shù)為1.042，在5%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為正；IM的估計(jì)系數(shù)為0.471，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為正；進(jìn)口貿(mào)易方程的TX的估計(jì)系數(shù)為-5.967，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為負(fù)；稅收競(jìng)爭(zhēng)方程的IM的估計(jì)系數(shù)為-0.160，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為負(fù)。在EX方程組中：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方程的TX的估計(jì)系數(shù)為0.846，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為正；EX的估計(jì)系數(shù)為0.285，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為正；出口貿(mào)易方程的TX的估計(jì)系數(shù)為-4.377，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為負(fù)；稅收競(jìng)爭(zhēng)方程的EX的估計(jì)系數(shù)為-0.215，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為負(fù)。

上述回歸結(jié)果表明：（1）進(jìn)口貿(mào)易和出口貿(mào)易均顯著促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，這表明進(jìn)出口貿(mào)易是城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵因素之一；（2）稅收競(jìng)爭(zhēng)均可以顯著影響進(jìn)口和出口貿(mào)易，這說(shuō)明稅收競(jìng)爭(zhēng)可以抑制進(jìn)口和出口所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)；（3）進(jìn)口和出口貿(mào)易均顯著抑制稅收競(jìng)爭(zhēng)，且出口貿(mào)易的抑制作用要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于進(jìn)口貿(mào)易，這表明無(wú)論是進(jìn)口貿(mào)易還是出口貿(mào)易，均能夠通過(guò)影響稅收競(jìng)爭(zhēng)來(lái)間接抑制稅收競(jìng)爭(zhēng)增長(zhǎng)效應(yīng)。

（二）基于稅收類(lèi)別的進(jìn)一步檢驗(yàn)

為進(jìn)一步分析不同類(lèi)別的稅收的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)，考慮到現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)的可得性，本文將總的稅收細(xì)分為增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等4個(gè)類(lèi)別。基于此，本節(jié)繼續(xù)沿用上述聯(lián)立方程模型的實(shí)證分析框架，分別分析增值稅（ZTX）、營(yíng)業(yè)稅（YTX）、個(gè)人所得稅（GTX）和企業(yè)所得稅（QTX）的稅收競(jìng)爭(zhēng)增長(zhǎng)效應(yīng)，回歸結(jié)果如表5、表6所示。

表5 基于稅收類(lèi)別的進(jìn)一步檢驗(yàn)（一）

從表5可知，在ZTX方程組中：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方程的TR的估計(jì)系數(shù)為0.917，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為正；ZTX的估計(jì)系數(shù)為2.249，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為正；國(guó)際貿(mào)易方程的ZTX的估計(jì)系數(shù)為-6.487，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為負(fù)；稅收競(jìng)爭(zhēng)方程的TR的估計(jì)系數(shù)為-0.154，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為負(fù)。在YTX方程組中：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方程的TR的估計(jì)系數(shù)為0.161，在5%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為正；YTX的估計(jì)系數(shù)為0.585，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為正；國(guó)際貿(mào)易方程的YTX的估計(jì)系數(shù)為-1.960，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為負(fù)；稅收競(jìng)爭(zhēng)方程的TR的估計(jì)系數(shù)為-0.403，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為負(fù)。

表6 基于稅收類(lèi)別的進(jìn)一步檢驗(yàn)（二）

從表6可知，在GTX方程組中：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方程的TR的估計(jì)系數(shù)為-0.016，D但不顯著為負(fù)；GTX的估計(jì)系數(shù)為-1.105，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為負(fù)；國(guó)際貿(mào)易方程的GTX的估計(jì)系數(shù)為-3.802，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為負(fù)；稅收競(jìng)爭(zhēng)方程的TR的估計(jì)系數(shù)為-0.261，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為負(fù)。在QTX方程組中：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方程的TR的估計(jì)系數(shù)為0.688，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為正；QTX的估計(jì)系數(shù)為0.301，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為正；國(guó)際貿(mào)易方程的QTX的估計(jì)系數(shù)為-2.704，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為負(fù)；稅收競(jìng)爭(zhēng)方程的TR的估計(jì)系數(shù)為-0.368，在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著為負(fù)。

上述回歸結(jié)果表明：（1）增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的稅收競(jìng)爭(zhēng)均能顯著促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，其中增值稅的稅收競(jìng)爭(zhēng)增長(zhǎng)效應(yīng)最大，這與肖葉和賈鴻(2016)、劉清杰和任德孝（2017）的有關(guān)研究結(jié)論基本一致，也符合“營(yíng)改增”政策的實(shí)際效果。（2）個(gè)人所得稅的稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有一定的阻礙作用，這其中可能的原因在于，個(gè)人所得稅的征收不僅可以擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)總體規(guī)模，還可以通過(guò)促進(jìn)資本產(chǎn)出和勞動(dòng)要素產(chǎn)出效率來(lái)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)（李紹榮和耿瑩，2005)，因此稅收競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)個(gè)人所得稅稅負(fù)的下降，反而會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生一定的抑制作用，這也與鄢姣和趙軍（2015）的研究結(jié)論相符。（3）個(gè)人所得稅下的國(guó)際貿(mào)易對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不具有顯著的影響作用，因此雖然其稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)顯著抑制國(guó)際貿(mào)易發(fā)展，但無(wú)法通過(guò)抑制國(guó)際貿(mào)易來(lái)間接影響其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)。（4）增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的稅收競(jìng)爭(zhēng)均可以顯著抑制國(guó)際貿(mào)易增長(zhǎng)，這表明不同類(lèi)別的稅收競(jìng)爭(zhēng)依然可以通過(guò)抑制國(guó)際貿(mào)易來(lái)間接影響其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)。（5）國(guó)際貿(mào)易均能顯著抑制不同類(lèi)別的稅收競(jìng)爭(zhēng)，這進(jìn)一步說(shuō)明國(guó)際貿(mào)易將會(huì)影響不同類(lèi)別稅收競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)。

六、主要結(jié)論與政策啟示

本文在內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型的基礎(chǔ)上，將國(guó)際貿(mào)易與稅收競(jìng)爭(zhēng)放在同一研究框架內(nèi)，理論解構(gòu)了國(guó)際貿(mào)易對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)及其增長(zhǎng)效應(yīng)的復(fù)雜影響，然后基于2005—2013年中國(guó)八大城市群中的145個(gè)地級(jí)市的面板數(shù)據(jù)，借助于面板聯(lián)立方程模型進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。結(jié)果表明：（1）從整體上看，國(guó)際貿(mào)易和稅收競(jìng)爭(zhēng)均可以顯著促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，研究結(jié)論在一系列檢驗(yàn)下均穩(wěn)健有效，這表明國(guó)際貿(mào)易和稅收競(jìng)爭(zhēng)均是影響城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素之一。（2）增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的稅收競(jìng)爭(zhēng)均能顯著促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，且三類(lèi)稅收的競(jìng)爭(zhēng)均可以顯著抑制國(guó)際貿(mào)易增長(zhǎng)，這表明不同類(lèi)別的稅收競(jìng)爭(zhēng)依然會(huì)通過(guò)抑制國(guó)際貿(mào)易來(lái)間接影響其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)。（3）個(gè)人所得稅的稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有一定的阻礙作用，但個(gè)人所得稅下的國(guó)際貿(mào)易對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不具有顯著的影響作用，這表明個(gè)人所得稅的稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)國(guó)際貿(mào)易的增長(zhǎng)效應(yīng)的調(diào)節(jié)能力有限。（4）國(guó)際貿(mào)易均能顯著抑制不同類(lèi)別的稅收競(jìng)爭(zhēng)，這進(jìn)一步說(shuō)明國(guó)際貿(mào)易將會(huì)影響不同類(lèi)別稅收競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)。

綜上所述，在中國(guó)，國(guó)際貿(mào)易會(huì)在一定程度上扭曲稅收競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)。因此，在不斷優(yōu)化和匡正稅收競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的同時(shí)，也要充分認(rèn)識(shí)到其有限性，進(jìn)而提出如下政策建議：

第一，要理性認(rèn)識(shí)到稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)推動(dòng)能力的邊界性。從本文的實(shí)證結(jié)果來(lái)看，在經(jīng)濟(jì)開(kāi)放條件下，雖然國(guó)際貿(mào)易和稅收競(jìng)爭(zhēng)均可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但是國(guó)際貿(mào)易卻可以在一定程度上限制、扭曲稅收競(jìng)爭(zhēng)增長(zhǎng)效應(yīng)。因此，在使用稅收競(jìng)爭(zhēng)作為促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段時(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的有限性。

第二，要盡量降低國(guó)際貿(mào)易對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)增長(zhǎng)效應(yīng)的扭曲作用。國(guó)際貿(mào)易是影響地方財(cái)稅行為的重要因素，其地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶動(dòng)機(jī)制的發(fā)揮也仍有較大提升空間，突出表現(xiàn)為進(jìn)一步增加地方政府所面對(duì)的外部風(fēng)險(xiǎn)，挑戰(zhàn)政府駕馭和管理相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。這需要政府能夠適應(yīng)和跟進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的深刻變化，尤其是要權(quán)衡財(cái)政支出在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和保障科教文衛(wèi)等公共產(chǎn)品的更高需求的優(yōu)先順序，及時(shí)做出財(cái)稅政策安排和相應(yīng)制度的補(bǔ)位或正位。

第三，要充分挖掘橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)本應(yīng)發(fā)揮的要素配置功能。本文研究結(jié)論顯示，作為中國(guó)稅收兩大主要稅種，增值稅和企業(yè)所得稅的競(jìng)爭(zhēng)依然會(huì)通過(guò)抑制國(guó)際貿(mào)易來(lái)間接影響其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)，這表明上述兩個(gè)類(lèi)別的稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的必要的正向調(diào)節(jié)功能還未能發(fā)揮出來(lái)。因此，應(yīng)進(jìn)一步通過(guò)規(guī)范地方稅收競(jìng)爭(zhēng)行為，提高財(cái)稅工具的宏觀調(diào)控效率，充分發(fā)揮增值稅的貿(mào)易中性特征（程風(fēng)雨，2015a,2015b）和企業(yè)所得稅的貿(mào)易作用（程風(fēng)雨，2015c），在確保地方稅收收入合理增長(zhǎng)的同時(shí)，使其成為調(diào)節(jié)地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的有效政策工具。