王曉麗
[摘要]隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷加劇,外貿(mào)企業(yè)在戰(zhàn)略層面、經(jīng)營層面和財務(wù)管理層面都面臨著新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險,而企業(yè)內(nèi)部控制則是化解各層面風(fēng)險的有效管理工具。文章基于外貿(mào)企業(yè)主要面臨的風(fēng)險類型,分析該行業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系,并就當下外貿(mào)企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀提出相應(yīng)的改善意見,建立具備相應(yīng)特點的內(nèi)部控制體系,有效降低外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性。
[關(guān)鍵詞]外貿(mào)企業(yè);內(nèi)控;現(xiàn)狀;特點
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.26.
1 ?企業(yè)內(nèi)部控制概述
企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為達到既定的戰(zhàn)略目標,確保財務(wù)信息的真實準確,實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值,提供工作流程效率而采取的一系列管理控制活動的總稱。企業(yè)在實行內(nèi)部控制管理時,要從企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點出發(fā),既要注重“面”,也應(yīng)注重“點”;既強調(diào)控制,也要顧及成本的均衡性。只有做好這幾點,才能實現(xiàn)有效的內(nèi)控。
2 ?外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的特殊性分析
隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷加劇以及中國外貿(mào)經(jīng)濟的快速發(fā)展,外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營中所面臨的不確定因素日益增多,企業(yè)所承受的經(jīng)營壓力也在逐漸增大。外貿(mào)企業(yè)由于其經(jīng)營環(huán)境的特殊性,呈現(xiàn)出不同于其他企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險特點。
由于經(jīng)營的特殊性,外貿(mào)企業(yè)同一般企業(yè)相比,所面臨的風(fēng)險也存在著一定的特殊性。
第一,匯率風(fēng)險。由于外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營中要面對國內(nèi)國外兩個市場,所以匯率的波動性勢必會給企業(yè)帶來經(jīng)營上的風(fēng)險。匯率受很多因素的影響,一般情況很難加以準確判斷。匯率的波動會直接造成企業(yè)現(xiàn)金流量的變化,對企業(yè)的盈利水平產(chǎn)生影響。外貿(mào)企業(yè)在進行進出口貿(mào)易時,在交易環(huán)節(jié)和匯款折算環(huán)節(jié)都會受到匯率風(fēng)險的影響。這種風(fēng)險也是外貿(mào)企業(yè)所獨有的。
第二,信用風(fēng)險。這里所述的信用風(fēng)險與一般企業(yè)所面臨的信用風(fēng)險在風(fēng)險形式上沒有太多區(qū)別,但由于外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營中存在的國別差異、文化差異以及交易對象的多樣性,其面臨的信用風(fēng)險更為復(fù)雜,防范的困難程度也更大?,F(xiàn)如今,國際性的商業(yè)詐騙形式層出不窮,商業(yè)欺詐很難通過既定的防范手段加以杜絕,這也成為當下外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營管理所面臨的新課題。
3 ?外貿(mào)企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析
如今,越來越多的外貿(mào)企業(yè)開始認識到內(nèi)部控制的作用,并逐步實行內(nèi)部控制管理。但很多企業(yè)的內(nèi)控管理效果卻不盡如人意,究其原因,筆者認為主要有以下幾點。
3.1 ?內(nèi)控管理意識仍有待加強
如今,我國大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)開始認識到內(nèi)控的重要性,但對于內(nèi)控的重視程度仍有待進一步加強。部分管理人員缺乏對內(nèi)控原則、目的、手段等具體內(nèi)容的了解和掌握,對內(nèi)控的認識不夠系統(tǒng),或者僅僅把內(nèi)控管理看做是對若干個管理制度的拼湊和集合,對內(nèi)控的主動參與性不高,這使得內(nèi)控的作用大打折扣。還有的企業(yè)缺乏較為系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制管理制度,或者雖然建立了內(nèi)控制度卻不重視執(zhí)行,導(dǎo)致內(nèi)控管理形同虛設(shè),管理效果無從談起。還有個別外貿(mào)企業(yè)由于人員組成較為簡單,在崗位權(quán)限設(shè)置環(huán)節(jié)并未投入太多精力,造成內(nèi)部管理混亂,崗位間毫無制約性可言,企業(yè)經(jīng)營本身便存在較大風(fēng)險。
3.2 ?未建立科學(xué)合理的內(nèi)控管理體系
很多外貿(mào)企業(yè)雖然對內(nèi)控有所認識,但企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的內(nèi)控機制。多數(shù)外貿(mào)企業(yè)并未設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門,而是由企業(yè)的內(nèi)審部門兼任內(nèi)控管理工作,出于成本效益原則考慮,這樣做并沒有問題。但是,很多企業(yè)的內(nèi)審部門并未切實的履行好內(nèi)控責(zé)任:企業(yè)的《內(nèi)控手冊》多是由企業(yè)原有制度拼湊而成,缺乏對流程的梳理以及對各職能崗位職責(zé)權(quán)限的明確界定,這樣的手冊對內(nèi)控工作毫無指導(dǎo)意義;手冊一旦形成,便成為終版,不再變動,這有悖于內(nèi)控管理的適應(yīng)性原則,尤其是外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變,《內(nèi)控手冊》的一成不變勢必?zé)o法應(yīng)對環(huán)境變化所產(chǎn)生的新風(fēng)險;很多企業(yè)的內(nèi)審部門由企業(yè)財務(wù)總監(jiān)分管,審計獨立性以及內(nèi)控工作的權(quán)威性無法得到切實保障。
3.3 缺乏必要的風(fēng)險預(yù)警管理機制
在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟飛速發(fā)展的當下,外貿(mào)企業(yè)并沒有根據(jù)當前的風(fēng)險變化情況,建立適合自身經(jīng)營特點的風(fēng)險預(yù)警管理機制。一方面,多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險管理意識不強,部分企業(yè)并未建立風(fēng)險管理部門和風(fēng)險應(yīng)對機制,缺乏對風(fēng)險的事前和事中控制;另一方面,某些外貿(mào)企業(yè)雖然建立了風(fēng)險管理機制,但缺乏對外貿(mào)企業(yè)特有風(fēng)險防范的針對性,風(fēng)險管理水平較低,控制范圍有限,這使得外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險管理機制很難切實的發(fā)揮出作用。
4 ?結(jié)合外貿(mào)企業(yè)內(nèi)控特點提出內(nèi)控改善建議
外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制特點主要應(yīng)當體現(xiàn)出對外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險特點的針對性,所以我們需要先明確外貿(mào)企業(yè)的特有風(fēng)險都有哪些:第一層是政策性風(fēng)險,包括匯率變動、進出口的稅收政策調(diào)整等等;第二層是市場風(fēng)險,包括國際經(jīng)濟形勢變化、國際供求情勢變動等;第三層是經(jīng)營風(fēng)險,包括客戶信用風(fēng)險、產(chǎn)品質(zhì)量水平等等;第四層是貿(mào)易風(fēng)險,包括商業(yè)欺詐、應(yīng)收款的回收等。針對外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險特點,企業(yè)應(yīng)建立具有自身內(nèi)控特點的管理機制,來有效防范外貿(mào)風(fēng)險的發(fā)生。
4.1 ?建立具有針對性的風(fēng)險預(yù)警管理機制
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立自己的風(fēng)險預(yù)警管理機制。組建風(fēng)險管理小組,小組可以由內(nèi)審或者風(fēng)控部門人員牽頭,抽調(diào)各個職能部門人員組成。建立風(fēng)險預(yù)警管理機制,由專人對當前政策變動、國際市場變化等情況進行實時監(jiān)控,設(shè)立相關(guān)風(fēng)險預(yù)警信號提示點,或者通過設(shè)立風(fēng)險閥值的方式界定風(fēng)險預(yù)警的程度,使得企業(yè)在進行風(fēng)險管控時可以借助相關(guān)參照標準進行參考;同時,企業(yè)要針對各類風(fēng)險,編制相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)急管理方案,以保證外貿(mào)企業(yè)一旦相關(guān)風(fēng)險,可以依照或者參照相應(yīng)方案展開控制活動。
4.2 ?建立科學(xué)完備的客戶管理機制
基于國際市場客戶的復(fù)雜性,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)注重對客戶管理工作:一方面,建立科學(xué)的客戶信用評級管理制度,由專人對客戶的資信情況進行摸底清查,建立與業(yè)務(wù)檔案相關(guān)聯(lián)的客戶資信檔案,詳細記錄客戶的企業(yè)存續(xù)情況、資產(chǎn)負債情況、合作溝通情況、以及所屬國的政策和人文背景,并隨著合作的加深不斷完善客戶資料,對新客戶則需要花費更多精力完備信用調(diào)查工作;另一方面,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)注重對客戶產(chǎn)品質(zhì)量的考察和記錄,以及與客戶開展業(yè)務(wù)的順利程度,對于新客戶,企業(yè)應(yīng)派遣包括財務(wù)、業(yè)務(wù)、風(fēng)險等部門組成的考察小組去到實地考察客戶情況,盡可能的將信用風(fēng)險扼殺在萌芽階段。
4.3 ?注重對于應(yīng)收賬款的管理
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立健全較為完備的應(yīng)收賬款管理體系,盡可能的降低壞賬的發(fā)生。其一,注重對于企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理,注意對從企業(yè)授信到風(fēng)險發(fā)生,從賒銷行為發(fā)生伊始從壞賬核銷的整個過程的監(jiān)控;其二,建立必要的催收管理機制,財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收款賬齡進行分析,對額度較大或者超過三個月賬齡的應(yīng)收款項,應(yīng)督促業(yè)務(wù)部門進行必要的跟蹤或者催收,同時對采取措施后的應(yīng)收款項的原因和措施進展情況逐筆進行記錄,對賬齡過長的款項應(yīng)及時通過國際訴訟等方式進行追償;其三,建立應(yīng)收款考核機制,對回收及時、壞賬率低的業(yè)務(wù)人員應(yīng)適當給與獎勵,而對壞賬率高或者壞賬金額較大的業(yè)務(wù)人員應(yīng)當加以懲罰;第四,適時的通過國際保留業(yè)務(wù)或者國際信用保險等進行風(fēng)險轉(zhuǎn)移,合理控制信用風(fēng)險,保障企業(yè)利益不受損失。
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