加強(qiáng)水利工程建設(shè)單位內(nèi)部控制的探討

林彩仙

摘 要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值不斷提升，為社會(huì)發(fā)展與民生建設(shè)提供了更多資金支持。水利工程作為一項(xiàng)利國(guó)利民的基礎(chǔ)設(shè)施，也因國(guó)家的重視，得到了較多的補(bǔ)助資金，加大了建設(shè)力度，為水利工程建設(shè)單位的發(fā)展帶來(lái)新機(jī)遇。然而，在水利工程建設(shè)單位發(fā)展過程中，內(nèi)部控制問題逐漸凸顯，制約了建設(shè)單位健康持續(xù)發(fā)展。對(duì)此，本文以此為著入點(diǎn)，就如何完善水利工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制展開探討。

關(guān)鍵詞：水利工程? 建設(shè)單位? 內(nèi)部控制

一、加強(qiáng)水利工程建設(shè)單位內(nèi)部控制的重要性

近年來(lái)，我國(guó)在水利工程建設(shè)方面投入資金逐漸增多，催生出了大量水利工程建設(shè)單位，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，想要在該行業(yè)中脫穎而出，水利工程建設(shè)單位不僅要保障工程質(zhì)量，提升社會(huì)形象，還要制定科學(xué)的內(nèi)部管理制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。具體來(lái)講，內(nèi)部控制對(duì)水利工程建設(shè)單位具有如下作用：

其一，滿足了水利工程建設(shè)單位生存發(fā)展需要。內(nèi)部控制的全面落實(shí)，需要營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，嚴(yán)格規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)監(jiān)督反饋存在的問題并及時(shí)整改，保障建設(shè)單位的施工效率與經(jīng)濟(jì)效益，從而有效預(yù)防和控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)單位生存能力顯著提升，推動(dòng)了其健康持續(xù)發(fā)展。其二，提高了水利工程建設(shè)單位管理水平。面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，水利工程建設(shè)單位必須具有較高管理水平，方能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。而內(nèi)部控制的有效實(shí)施，能夠?qū)ㄔO(shè)單位內(nèi)部管理全過程進(jìn)行梳理并優(yōu)化，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞與隱患，并采取措施予以解決，建設(shè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量明顯提升。其三，確保了建設(shè)單位預(yù)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制想要得到有效落實(shí)，必須貫徹建設(shè)單位經(jīng)營(yíng)管理的全過程中，然而，在建設(shè)單位中，雖然擁有多個(gè)發(fā)展目標(biāo)，但都離不開內(nèi)部控制。如盈利，作為建設(shè)單位的發(fā)展目標(biāo)之一，是單位實(shí)現(xiàn)不斷發(fā)展的基礎(chǔ)支撐，而從項(xiàng)目投標(biāo)到最終竣工嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部控制，保障了工程質(zhì)量，還降低了不必要成本浪費(fèi)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大限度提升?？梢?，內(nèi)部控制有助于建設(shè)單位發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、水利工程建設(shè)單位內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）建設(shè)單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

在水利工程建設(shè)單位落實(shí)內(nèi)部控制時(shí)，因內(nèi)部控制環(huán)境的薄弱，直接影響了內(nèi)部控制的有效實(shí)施。內(nèi)部控制環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)在如下方面：其一，治理結(jié)構(gòu)不完善。在單位管理層，治理結(jié)構(gòu)建立、議事規(guī)則制定等還不規(guī)范，職責(zé)分工不合理，缺乏相應(yīng)的制衡機(jī)制，單位決策、執(zhí)行與監(jiān)督權(quán)利等并未有效分離，這些建設(shè)單位治理結(jié)構(gòu)中常見問題，影響了內(nèi)部控制的落實(shí)。其二，管理人員缺乏內(nèi)控意識(shí)，權(quán)責(zé)分配不夠合理。在部分水利工程建設(shè)單位中，管理人員因內(nèi)控意識(shí)不足，對(duì)相應(yīng)崗位的設(shè)置還不夠重視，且很少對(duì)資源優(yōu)化配置，如職責(zé)不明確，某些部門人員配置不足，分工不夠科學(xué)，一人多職等，崗位與崗位缺乏相互監(jiān)督、相互牽制的機(jī)制，部分基層建設(shè)單位存在出納會(huì)計(jì)一肩挑的現(xiàn)象，容易發(fā)生違法亂紀(jì)現(xiàn)象。如此種種，甚至為腐敗滋生提供了溫床，擾亂了單位的管理秩序。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制

水利工程建設(shè)單位在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，主要依靠政府撥款，因此，建設(shè)單位的管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)重視不夠，重視工程質(zhì)量卻忽視工程成本控制，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，將本應(yīng)用于工程建設(shè)的資金用作其他支出，這些現(xiàn)象的發(fā)生，都是因單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制不完善導(dǎo)致。

（三）內(nèi)控監(jiān)督體系不完善

內(nèi)控監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督，在水利工程建設(shè)單位，內(nèi)部監(jiān)督大多流于形式，因?yàn)轫?xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源于財(cái)政撥款，一般不存在項(xiàng)目建設(shè)缺乏資金的問題，單位領(lǐng)導(dǎo)不需要擔(dān)心資金不足，因此，對(duì)于監(jiān)督工作重視度不足。并且，水利工程建設(shè)單位還應(yīng)受到外部多層面監(jiān)督，但是，實(shí)際上外部監(jiān)督直接由政府部門擔(dān)任，導(dǎo)致外部監(jiān)督形式化。因此，內(nèi)控監(jiān)督體系的不完善，直接影響了建設(shè)單位有序發(fā)展。

三、加強(qiáng)水利工程建設(shè)單位內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

為全面發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性，水利建設(shè)單位應(yīng)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳與培訓(xùn)，并在實(shí)際水利工程建設(shè)過程中強(qiáng)化內(nèi)部控制，通過實(shí)際管理，提高工作人員內(nèi)部控制水平，為內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)與完善奠定基礎(chǔ)。其次，在開展內(nèi)部控制過程中，應(yīng)根據(jù)水利工程項(xiàng)目實(shí)際情況，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到各個(gè)部門、各個(gè)員工，以此提高內(nèi)部控制參與度，為內(nèi)部控制效用發(fā)揮營(yíng)造有利條件。最后，利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)部門的實(shí)時(shí)監(jiān)督，并在企業(yè)文化中引進(jìn)內(nèi)部控制，使人員深入認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，如此，方能在水利工程建設(shè)中更好融入地內(nèi)部控制，充分發(fā)揮其效用。

（二）構(gòu)建科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，發(fā)揮內(nèi)部控制效果

內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)防控的重要手段，對(duì)于建設(shè)單位正常運(yùn)營(yíng)具有重要意義。為有效防控風(fēng)險(xiǎn)，首先，應(yīng)對(duì)水利工程項(xiàng)目各個(gè)流程科學(xué)分析，了解其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小、帶來(lái)影響等將風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)劃分不同等級(jí)，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立奠定基礎(chǔ)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制效果。其次，在風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，應(yīng)以水利工程項(xiàng)目的財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)、工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、人員安全風(fēng)險(xiǎn)等為目標(biāo)，針對(duì)性提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施并予以落實(shí)，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管控效果。最后，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制構(gòu)建時(shí)，應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性、有效性與合理性，保障風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估覆蓋各個(gè)方面，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)錯(cuò)漏、偏差，以此構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，全面防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避因風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失，推動(dòng)水利工程建設(shè)單位平穩(wěn)發(fā)展。

（三）完善內(nèi)控監(jiān)督體系

為保障水利工程項(xiàng)目順利展開，有效控制工程成本、進(jìn)度與質(zhì)量，并避免資金被挪作他用，應(yīng)對(duì)資金管理實(shí)施內(nèi)部控制，尤其應(yīng)重視內(nèi)部控制的監(jiān)督工作。在內(nèi)部監(jiān)督體系完善中，首先，應(yīng)根據(jù)工程實(shí)際情況與工程需求，制定內(nèi)部控制監(jiān)督體系，對(duì)資金流動(dòng)全過程進(jìn)行監(jiān)督，完善監(jiān)督流程并落實(shí)到個(gè)人，做好記錄工作。其次，應(yīng)引進(jìn)專業(yè)監(jiān)督人員，對(duì)內(nèi)部控制全過程跟蹤監(jiān)管，不斷糾正偏差，若發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本與預(yù)算成本差距太大，應(yīng)及時(shí)了解情況分析原因并采取措施予 控制，在保障工程質(zhì)量提升資金使用效益，有效發(fā)揮內(nèi)部控制效果[5]。最后，制定考核獎(jiǎng)懲體系，若員工能夠在保障工程質(zhì)量的同時(shí)有效節(jié)約成本，應(yīng)給予其一定提成作為獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)工作人員參與監(jiān)督的積極性，從而提高內(nèi)控監(jiān)督效果。同時(shí)，政府部門要完善外部監(jiān)督體系，強(qiáng)化監(jiān)督部門的責(zé)任意識(shí)，對(duì)水利建設(shè)單位內(nèi)部控制落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，確保各項(xiàng)制度的有效執(zhí)行，各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序開展，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在水利工程建設(shè)單位不斷發(fā)展中，內(nèi)部控制仍存在一些問題，如建設(shè)單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制，內(nèi)控監(jiān)督體系不完善，增大了單位建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，制約了單位發(fā)展壯大。對(duì)此，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，完善內(nèi)控監(jiān)督體系，全面發(fā)揮內(nèi)部控制效果，保障水利工程質(zhì)量，推動(dòng)建設(shè)單位健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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