陳紹燕

關(guān)鍵詞：總公司? 海外分子公司? 代理公司? 結(jié)算管控

一、公司間一般往來結(jié)算業(yè)務(wù)概念簡述

公司與外部客商的往來結(jié)算業(yè)務(wù)是正常開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的公司中最為基本的財(cái)務(wù)結(jié)算工作。公司與存在長期業(yè)務(wù)合作關(guān)系的客商間的結(jié)算業(yè)務(wù)也相應(yīng)長期持續(xù)，此類結(jié)算工作往來具有持續(xù)性、定期重復(fù)性、相互性等特點(diǎn)。（1）持續(xù)性，只要公司經(jīng)營業(yè)務(wù)正常存續(xù)，都需要財(cái)務(wù)部門在業(yè)務(wù)后端與客戶及供應(yīng)商進(jìn)行往來賬核對以及相應(yīng)資金收付的安排與確認(rèn)結(jié)算工作;（2）定期重復(fù)性是指，對于長期保持合作關(guān)系的客戶或供應(yīng)商，結(jié)算工作一般需按月或定期按約進(jìn)行，以確保雙方的應(yīng)收與應(yīng)付賬款的確認(rèn)、核銷與資金收付能及時(shí)完成，進(jìn)而保證公司現(xiàn)金流的正常流轉(zhuǎn);（3）相互性是指，結(jié)算工作必須在主體公司與其客戶或供應(yīng)商的共同參與下進(jìn)行，一般指共同確認(rèn)業(yè)務(wù)或債權(quán)債務(wù)的發(fā)生、變更與消滅。

二、總公司與海外多分子、代理公司往來結(jié)算業(yè)務(wù)特點(diǎn)

總公司與海外多分子、代理公司往來結(jié)算業(yè)務(wù)除了具備上述基本往來結(jié)算業(yè)務(wù)的特點(diǎn)外，還存在如下特殊性：

（一）多結(jié)算主體

總公司因其業(yè)務(wù)范圍覆蓋全球，在各國、地區(qū)建立分子公司、代理公司成為必須，進(jìn)而與全球各地分子公司、代理公司間存在多幣種結(jié)算也成為必須。

（二）實(shí)際客商涉及不同國家、地區(qū)導(dǎo)致的結(jié)算差異

該總公司及其海外分子公司、代理公司面對的最終實(shí)際客商也遍布全球。受所在地區(qū)政經(jīng)、人文及法律法規(guī)等影響，總公司與這些客商間的業(yè)務(wù)協(xié)議中的結(jié)算條款也將參照相關(guān)各地實(shí)際客觀情況進(jìn)行調(diào)整與變通，如結(jié)算幣種、信用期、稅費(fèi)等。

三、總公司與海外代理公司結(jié)算有別于一般結(jié)算工作的難點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）政經(jīng)形勢多變

因總公司面對的各海外結(jié)算方所處政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境受歷史人文、地緣形勢等原因各不相同，尤其對于局勢不穩(wěn)定地區(qū)，多變的形勢決定了此類結(jié)算業(yè)務(wù)與其他普通結(jié)算面對更多多變性與不確定性。

（二）財(cái)稅制度與金融法規(guī)不同

財(cái)稅制度與金融法規(guī)也受其所在國國力、政治、經(jīng)濟(jì)等現(xiàn)實(shí)條件影響差異很大。一般來説，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，如拉美非等國家多采取更為嚴(yán)格的外匯管制制度以防御較為脆弱的外匯金融體系受到不確定因素的沖擊。嚴(yán)格管制制度本身也反映這類地區(qū)的匯率波動(dòng)較發(fā)達(dá)國家、地區(qū)在頻率上更多，幅度上也更大，如果沒有有效的風(fēng)控，與所處這類國家的代理間的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)很高。

（三）代理所在國當(dāng)?shù)毓蛦T業(yè)務(wù)素養(yǎng)與文化差異影響

受代理所在國社會(huì)意識(shí)形態(tài)、地區(qū)勞工組織強(qiáng)勢程度影響，某些國家、地區(qū)代理公司雇員工作積極性與效率都較低，往往工作錯(cuò)漏頻繁、缺乏愛崗敬業(yè)精神，受制于當(dāng)?shù)貏诠そM織強(qiáng)勢的影響力，分子、代理公司往往面臨“能雇人，難管人”的尷尬困境。

四、合理管控海外分子公司、代理公司的必要性

（一）降低應(yīng)收失收風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)

海外代理受所在地復(fù)雜的歷史、政經(jīng)、人文因素影響，尤其需要因地、因時(shí)、因人制宜地采取有效的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管控手段，以將應(yīng)收壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到合理水平，同時(shí)確保供應(yīng)商應(yīng)付賬款及時(shí)獲得嚴(yán)謹(jǐn)審核并支付，以確保業(yè)務(wù)流程不受影響。

（二）避免匯率大幅波動(dòng)下導(dǎo)致的大額匯兌損失

對于金融體系脆弱、本國幣種匯率風(fēng)險(xiǎn)較高的國家、地區(qū)代理，嚴(yán)密關(guān)注地區(qū)局勢以及外匯走勢也成為必須。這類地區(qū)當(dāng)?shù)貛刨H值風(fēng)險(xiǎn)居高，尤其在全球經(jīng)濟(jì)形勢低彌的時(shí)期，欠發(fā)達(dá)的拉美非地區(qū)往往是經(jīng)濟(jì)崩潰的高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)，甚至整個(gè)國家都可能面臨經(jīng)濟(jì)、金融崩潰風(fēng)險(xiǎn)，如阿根廷、委內(nèi)瑞拉，歷史上都曾接近一度破產(chǎn)邊緣，本幣匯率短期內(nèi)暴跌。

（三）確保海外留存資金安全性

對于業(yè)務(wù)開展涉及全球的總公司，其結(jié)算業(yè)務(wù)涉及客商也必然遍布全球，如何安全有效地將資金收付風(fēng)險(xiǎn)控制好，也是結(jié)算工作的重中之重。

良好有效溝通有助于與海外分子公司、代理建立長期的互信互任關(guān)系，也更有助于提高各分子、代理公司與總公司間的工作配合度與積極性

五、對海外分子公司、代理的結(jié)算管控手段

（一）逐步建立統(tǒng)一的業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)

業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)融合能推動(dòng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有效對接與更新成為現(xiàn)實(shí)，財(cái)務(wù)部門能更及時(shí)掌握相關(guān)國家、地區(qū)代理最新業(yè)務(wù)盈虧、客商往來數(shù)據(jù)及資金收付情況。該系統(tǒng)報(bào)表若有完善的匯總功能，為將總公司與全球代理公司往來業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)基于統(tǒng)一口徑進(jìn)行匯總、分析提供可能。

（二）設(shè)立及時(shí)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

總公司應(yīng)對于各代理所在國的經(jīng)濟(jì)、金融、匯率波動(dòng)情況應(yīng)密切關(guān)注與跟進(jìn)，對于突發(fā)的可能影響公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的全球或所在國重大政治經(jīng)濟(jì)事件，應(yīng)給予高度重視?？偣矩?cái)務(wù)結(jié)算人員應(yīng)在事件發(fā)生前中期對于事件進(jìn)展與發(fā)展態(tài)勢給予必要關(guān)注，對于涉及或可能涉及相關(guān)事件的海外代理，應(yīng)提請其引起高度關(guān)注并定期向總公司匯報(bào)事件在當(dāng)?shù)刈钚逻M(jìn)展以及可能或已經(jīng)發(fā)生的對公司業(yè)務(wù)的影響?？偣炯按黼p方應(yīng)基于該預(yù)警提前準(zhǔn)備財(cái)務(wù)預(yù)案，以應(yīng)對形勢進(jìn)一步惡化對公司業(yè)務(wù)的影響。

（三）設(shè)立全球資金池業(yè)務(wù)，確保資金業(yè)務(wù)及時(shí)收付

資金及時(shí)收付是結(jié)算業(yè)務(wù)流程的末端，也是最不應(yīng)忽視的一環(huán)。鑒于海外代理分布于各地，實(shí)現(xiàn)資金及時(shí)有效收付是把控結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重中之重。僅針對業(yè)財(cái)前端的財(cái)務(wù)控制再嚴(yán)謹(jǐn)，若在資金環(huán)節(jié)存在短板將會(huì)在國際環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜多變的今天，埋下重大的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)隱患，如應(yīng)收賬款失收、應(yīng)付賬款未能及時(shí)審核對賬并支付供應(yīng)商導(dǎo)致后續(xù)業(yè)務(wù)無法開展、被迫中斷等。考慮到上述潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，總公司可選擇網(wǎng)點(diǎn)盡可能遍布全球業(yè)務(wù)開展地區(qū)的可靠合作銀行開展全球資金池業(yè)務(wù)，要求代理在指定的合作銀行分別開立收付款賬戶，推動(dòng)收支兩條線，實(shí)現(xiàn)收入與成本的分別核算; 并對此類收支賬戶中的存量資金可實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，并推動(dòng)及時(shí)自動(dòng)匯回總公司所在國賬戶的掃戶規(guī)則，確保應(yīng)收及時(shí)回收的同時(shí)也避免了非硬通貨資金的貶值風(fēng)險(xiǎn)。對于外匯管制國家，應(yīng)推動(dòng)代理及時(shí)換匯硬通貨匯回或進(jìn)行收轉(zhuǎn)支申請 操作支付供應(yīng)商。

（四）總公司對于多往來賬的數(shù)據(jù)綜合分析與處理

與多國、地區(qū)代理進(jìn)行結(jié)算時(shí)，財(cái)務(wù)人員需要定期對各代理結(jié)算情況進(jìn)行分析，導(dǎo)致可能需要重復(fù)從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中為不同代理取數(shù)。如果在工作中能培養(yǎng)“大表”思維以盡可能將前期日常結(jié)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)匯總于同一源表，即在日常與各海外代理對賬中制作基礎(chǔ)臺(tái)賬時(shí)有意識(shí)地將各代理各月度結(jié)算數(shù)據(jù)匯填于該臺(tái)賬中，對于后期再需要進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，只要通過EXCEL公式、透視、宏功能或者TABLEAU等數(shù)據(jù)分析手段、工具，便可實(shí)現(xiàn)基于同一“大表”抽取多代理歷史結(jié)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的可能，進(jìn)而再制作不同維度的結(jié)算情況匯總表。如下表中可以將各代理在各月的各項(xiàng)報(bào)賬數(shù)據(jù)都匯總，備注列填入備注內(nèi)容（是否存在雙方確認(rèn)差異，財(cái)務(wù)人員的入賬憑證號(hào)，確認(rèn)日期等）。

（五）結(jié)算人員需要培養(yǎng)綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

在與海外代理結(jié)算業(yè)務(wù)中，富有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)結(jié)算人員應(yīng)該具備較為全面的綜合素質(zhì)。其一，保持合理謹(jǐn)慎性，對于潛在發(fā)生的可能導(dǎo)致結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的事件，比如需對行業(yè)內(nèi)重要客戶或供應(yīng)商出現(xiàn)的財(cái)務(wù)情況持續(xù)惡化的新聞與信息保持合理警惕與敏銳性，及時(shí)提請相關(guān)代理方引起重視，必要時(shí)也應(yīng)從財(cái)務(wù)角度提醒總公司業(yè)務(wù)與商務(wù)部門引起重視。其二，與代理端應(yīng)保持及時(shí)有效溝通，代理公司所處不同國家、地區(qū)，往往與總公司間存在語言溝通、文化背景不同、時(shí)差等影響，相關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)算人員更需具備較強(qiáng)的責(zé)任心與耐心以及良好的溝通協(xié)調(diào)能力，確保在與代理或重要客商間的溝通存在障礙時(shí)，能通過靈活有效地途徑解決，而非一味以結(jié)算規(guī)則或相關(guān)制度強(qiáng)壓。良好有效溝通有助于與海外分子公司、代理建立長期的互信互任關(guān)系，也更有助于提高各分子、代理公司與總公司間的工作配合度與積極性。