關(guān)于國內(nèi)信用證福費廷業(yè)務(wù)審計的探析

龍晶

關(guān)鍵詞：福費廷? 業(yè)務(wù) 審計

國內(nèi)信用證福費廷是福費廷本土化的發(fā)展。顧名思義，國內(nèi)福費廷是依托國內(nèi)信用證的銀行承兌、企業(yè)的應(yīng)收賬款為國內(nèi)貿(mào)易提供融資的產(chǎn)品，是重要的國內(nèi)貿(mào)易融資方式。

一、監(jiān)管環(huán)境與指引分析

（一）監(jiān)管環(huán)境分析

中國銀保監(jiān)會在2018年8月18日發(fā)布了《中國銀保監(jiān)會辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好信貸工作提升服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)質(zhì)效的通知》。之后各地方銀監(jiān)局對轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)均提出了指導(dǎo)意見，要求金融機(jī)構(gòu)提供更加優(yōu)質(zhì)高效的金融服務(wù)，增強企業(yè)信心，穩(wěn)定市場預(yù)期，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)金融高質(zhì)量發(fā)展。部分銀監(jiān)局明確指出需要各家銀行加大福費廷、買方信貸、出口信保融資等產(chǎn)品支持力度，提高授信審批效率，滿足企業(yè)貿(mào)易融資需求?？梢钥闯瞿壳氨O(jiān)管部門對企業(yè)貿(mào)易融資還是積極支持的態(tài)度。

雖然監(jiān)管部門對銀行支持企業(yè)貿(mào)易融資持積極的態(tài)度，但是并不意味著無序擴(kuò)張，各地方銀監(jiān)局近三年來對各家銀行共開出六張罰單，處罰金額超過一百萬元，主要處罰事項集中在福費廷業(yè)務(wù)未盡職審查貿(mào)易背景真實性。

（二）監(jiān)管指引

我國為了能夠滿足貿(mào)易發(fā)展的需求，推動信用證業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展，能夠讓業(yè)務(wù)操作更加規(guī)范，并且也可以實現(xiàn)對風(fēng)險的防范。中國銀行業(yè)協(xié)會為促進(jìn)國內(nèi)信用證業(yè)務(wù)發(fā)展，規(guī)范銀行間國內(nèi)信用證產(chǎn)品操作，加強跨行合作、防范業(yè)務(wù)風(fēng)險，根據(jù)《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》，制定了《跨行國內(nèi)信用證產(chǎn)品指引》，其中第四章對國內(nèi)信用證福費廷業(yè)務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)說明。

二、國內(nèi)信用證福費廷業(yè)務(wù)種類

中國銀行業(yè)協(xié)會印發(fā)的《跨行國內(nèi)信用證產(chǎn)品指引》中對福費廷業(yè)務(wù)分為一級市場福費廷和二級市場福費廷。一級市場福費廷是指銀行在一級市場即直接面向企業(yè)客戶買斷債權(quán);二級市場福費廷是指銀行在二級市場即在金融機(jī)構(gòu)間進(jìn)行債權(quán)的買斷或賣斷。某商業(yè)銀行將一級市場福費廷又細(xì)分為自營福費廷和代理福費廷，二級市場福費廷細(xì)分為包買福費廷和轉(zhuǎn)賣福費廷。

三、福費廷業(yè)務(wù)風(fēng)險分析

福費廷業(yè)務(wù)屬于收益與風(fēng)險的并存，其包含的風(fēng)險點在于：

（一）利率波動風(fēng)險

福費廷業(yè)務(wù)擁有固定利率，屬于中國長期融資，所以，其本身的風(fēng)險偏高。在對應(yīng)的選擇與承擔(dān)階段，因為上升的利率，就會導(dǎo)致其包買商的融資成本提高。針對這一種金融產(chǎn)品，在定價中就需要確保其融資利潤，并且能夠匹配其承擔(dān)的風(fēng)險，同時，還能夠讓貿(mào)易融資的客戶能夠真正接受，這才是關(guān)鍵所在。

（二）流動性風(fēng)險

由于某商業(yè)銀行在當(dāng)前福費廷轉(zhuǎn)賣市場活躍度不足，這樣就導(dǎo)致買入出口商的遠(yuǎn)期信用證債權(quán)之后，還無法在二級市場之中進(jìn)行債權(quán)的轉(zhuǎn)讓，也不能分散其風(fēng)險。并且因為其融資的時間較長，涉及到的金額較大，對商業(yè)銀行的資產(chǎn)流動性產(chǎn)生一定的影響。

（三）貿(mào)易不真實風(fēng)險

一般來說，發(fā)票主要存在于購銷商品、服務(wù)接受以及對應(yīng)的經(jīng)營環(huán)節(jié)，開具、取得的收付款憑證。福費廷業(yè)務(wù)服務(wù)于貨物貿(mào)易，其發(fā)票是在該業(yè)務(wù)中處于重要佐證材料，在福費廷業(yè)務(wù)中是重要的貿(mào)易背景證明材料。

（四）未遵循業(yè)務(wù)制度展業(yè)

福費廷業(yè)務(wù)最終還款來源的核心在開證行承擔(dān)無條件付款責(zé)任的明確承諾。因此福費廷融資發(fā)放前要拿到開證行承擔(dān)無條件付款責(zé)任的明確表述，且沒有標(biāo)注付款條件后才能發(fā)放融資款項。福費廷融資發(fā)放后，單證經(jīng)辦人員應(yīng)立即向開證行通過SWIFT加押電方式發(fā)送款項讓渡通知或郵寄債權(quán)轉(zhuǎn)讓書，告知其某商業(yè)銀行已辦理福費廷，明確受益人已將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給某商業(yè)銀行事項，并要求其到期將信用證項下款項直接付給某商業(yè)銀行。

四、福費廷業(yè)務(wù)審計方法

針對福費廷業(yè)務(wù)，各商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員可以使用以下審計方法發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險：

第一，福費廷融資發(fā)放前要拿到開證行承擔(dān)無條件付款責(zé)任的明確表述，且沒有標(biāo)注付款條件后才能發(fā)放融資款項。所以在業(yè)務(wù)檔案中查看報文回復(fù)時點與福費廷業(yè)務(wù)放款時點，確認(rèn)是否存在逆流程放款的情況是一個重要的審計方法。第二，發(fā)票是單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及其他經(jīng)營活動中，開具、取得的收付款憑證。通過稅務(wù)官網(wǎng)查詢客戶提供證明貿(mào)易背景的發(fā)票判斷真實性以及通過查詢客戶與其交易對手的經(jīng)營范圍判斷其是否具備發(fā)生此貿(mào)易事項的資質(zhì)。第三，福費廷業(yè)務(wù)最終還款來源的核心在開證行承擔(dān)無條件付款責(zé)任的明確承諾。通過網(wǎng)上查詢等手段了解到銀行資信是否存在重大變化，經(jīng)辦分行是否進(jìn)行恰當(dāng)處理。

五、福費廷業(yè)務(wù)風(fēng)險防范建議

在開展福費廷業(yè)務(wù)的過程中，應(yīng)做好以下幾個方面的工作，以控制業(yè)務(wù)風(fēng)險：

（一）嚴(yán)格履行部門職責(zé)

總行國際業(yè)務(wù)部/貿(mào)易金融部應(yīng)根據(jù)監(jiān)管要求和業(yè)務(wù)發(fā)展變化，及時制定和完善業(yè)務(wù)規(guī)章制度，指導(dǎo)分行開展業(yè)務(wù)，并檢查規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營行為，管理前臺業(yè)務(wù)風(fēng)險，牽頭組織業(yè)務(wù)授權(quán)管理，對分行進(jìn)行現(xiàn)場或非現(xiàn)場檢查監(jiān)督工作;分行國際業(yè)務(wù)/貿(mào)易金融主管部門在建立和維護(hù)同業(yè)客戶關(guān)系的同時，應(yīng)積極調(diào)查識別客戶風(fēng)險水平，審核業(yè)務(wù)背景的真實性、合法性，并對基礎(chǔ)交易進(jìn)行反洗錢審核。

（二）嚴(yán)格準(zhǔn)入合作機(jī)構(gòu)

境內(nèi)應(yīng)在符合年度授信政策要求基礎(chǔ)上，準(zhǔn)入BBB級及以上合作銀行，對于非全國性的金融機(jī)構(gòu)，按照屬地原則進(jìn)行拓展，分行應(yīng)請示總行同意準(zhǔn)入并簽署合同后，方可與其辦理業(yè)務(wù)，同時做好定期跟蹤調(diào)查工作，關(guān)注合作銀行的資產(chǎn)規(guī)模、資本充足率、不良貸款率等經(jīng)營指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)異常情況立即暫停合作并上報風(fēng)險評估報告。

（三）加強發(fā)票核查工作

增值稅發(fā)票主要包括增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票四個票種。發(fā)票的開票日期不得超過信用證開證日期一個月，如超過十張發(fā)票以上需同時提供發(fā)票清單。發(fā)票金額1000萬元以上（含1000萬元）的發(fā)票進(jìn)行應(yīng)逐張聯(lián)網(wǎng)核驗;發(fā)票金額1000萬元以下、100萬元以上（含100萬元）的抽查比例原則上應(yīng)不低于20%;發(fā)票金額100萬元以下的抽查比例原則上應(yīng)不低于10%。增值稅專用發(fā)票還需提供發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，增值稅普通發(fā)票還需提供發(fā)票聯(lián)。

六、結(jié)束語

總而言之，隨著時代的不斷發(fā)展，現(xiàn)階段對于國內(nèi)信用研究的深度逐漸加劇，希望通過本文中對于國內(nèi)信用證福費廷業(yè)務(wù)審計的分析，能夠?qū)ζ溆猩钊肓私?，對于今后業(yè)務(wù)審計也能夠起到一定的幫助和引導(dǎo)作用。

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