內(nèi)審職能上收后強(qiáng)化基層央行審計(jì)監(jiān)督工作的思路與措施

牛強(qiáng)強(qiáng)

摘要：根據(jù)《中共中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)轄區(qū)縣支行建設(shè)的意見》精神，上收縣支行部分內(nèi)部監(jiān)督檢查職能，將縣支行內(nèi)審職能上收至中心支行內(nèi)審科。針對(duì)縣支行審計(jì)監(jiān)督體系的新變化和新特點(diǎn)，中國(guó)人民銀行洛陽(yáng)市中心支行從強(qiáng)化基層央行風(fēng)險(xiǎn)防控入手，探討加強(qiáng)基層央行審計(jì)監(jiān)督工作的思路與措施。

關(guān)鍵詞：基層央行 ?職能上收 ?審計(jì)監(jiān)督 ?思路與措施

基層人民銀行作為中央銀行在地方的派出機(jī)構(gòu)，在本級(jí)行長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下履行貫徹貨幣政策、維護(hù)區(qū)域金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)三大職責(zé)。內(nèi)審職能上收后，基層人民銀行面臨著內(nèi)部監(jiān)督職能弱化、風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足、履職風(fēng)險(xiǎn)不斷加大等風(fēng)險(xiǎn)。如何建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，完善內(nèi)部監(jiān)督檢查體系，防范內(nèi)部監(jiān)督盲區(qū)，改善風(fēng)險(xiǎn)管理效果，促進(jìn)基層人民銀行高效履職，成為一個(gè)現(xiàn)實(shí)而又重要的課題。

一、完善中心支行與縣支行風(fēng)險(xiǎn)防控組織架構(gòu)

在現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)下，結(jié)合IIA“三道防線”模型，及時(shí)梳理構(gòu)建基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)防控的“三道防線”（見圖1）。

第一道防線由縣支行黨組和業(yè)務(wù)部門組成，承擔(dān)基層人民銀行的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，主要職責(zé)是擁有風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，并按規(guī)定向相應(yīng)層級(jí)報(bào)告工作。

第二道防線是中心支行業(yè)務(wù)主管部門，承擔(dān)管理、監(jiān)督基層人民銀行日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)施，主要通過(guò)優(yōu)化制度流程、加強(qiáng)指導(dǎo)和培訓(xùn)、強(qiáng)化監(jiān)督檢查等對(duì)第一道防線的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理、監(jiān)督。

圖1 三道防線模型

第三道防線是中心支行內(nèi)審監(jiān)督部門，主要就組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的效率和效果提供綜合性確認(rèn)服務(wù)，主要通過(guò)履職、離任及業(yè)務(wù)管理專項(xiàng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等手段對(duì)第一、第二道防線的職責(zé)履行和運(yùn)營(yíng)管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二、構(gòu)建中心支行與縣支行“一體化”風(fēng)險(xiǎn)防控體系

（一）強(qiáng)化縣支行風(fēng)險(xiǎn)防控主體責(zé)任，筑牢“第一道防線”

1.加強(qiáng)組織保障，建立風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任體制。一是指導(dǎo)轄區(qū)9家縣支行成立由支行“一把手”任組長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)防范領(lǐng)導(dǎo)小組，按照縣支行行長(zhǎng)、副行長(zhǎng)、部門負(fù)責(zé)人和各崗位職責(zé)分層次落實(shí)責(zé)任，使風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任明確到崗、落實(shí)到人。二是制定《洛陽(yáng)市中心支行轄區(qū)縣支行風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施方案》，明確防控目標(biāo)、遵循原則、風(fēng)險(xiǎn)部位、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、防控措施、監(jiān)督檢查、責(zé)任考核及獎(jiǎng)懲等內(nèi)容。

2.堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)為本，建立風(fēng)險(xiǎn)防控崗位機(jī)制。一是建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。收集整理所轄縣支行2013年至2018年10月近6年間，上級(jí)對(duì)口業(yè)務(wù)部門、上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)審部門、外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及同級(jí)內(nèi)部監(jiān)督部門對(duì)本單位、本部門的業(yè)務(wù)檢查、執(zhí)法監(jiān)察、業(yè)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)檢查等在內(nèi)、外部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及整改落實(shí)情況。二是制定《縣支行崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控表》。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)事件影響程度和發(fā)生可能性，采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)縣支行風(fēng)險(xiǎn)事件的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)類別、風(fēng)險(xiǎn)分布、風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)等進(jìn)行分析匯總，明確縣支行各層級(jí)、崗位的高、中、低風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出切實(shí)可行的防范和化解風(fēng)險(xiǎn)具體措施。

3.細(xì)化厘清職權(quán)，健全內(nèi)部監(jiān)督檢查制度。一是細(xì)化厘清各層級(jí)監(jiān)督檢查職權(quán)。在監(jiān)督內(nèi)容方面，縣支行內(nèi)部監(jiān)督檢查由行長(zhǎng)、分管行領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人等模塊組成。其中：縣支行行長(zhǎng)重點(diǎn)對(duì)班子建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落實(shí)、文明單位創(chuàng)建，安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范、亮點(diǎn)工作開展等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查;縣支行行領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)對(duì)所分管部門落實(shí)工作計(jì)劃、完成工作任務(wù)、完善內(nèi)控制度以及部門負(fù)責(zé)人的履職等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查;部門正職負(fù)責(zé)人重點(diǎn)對(duì)本部門階段性工作任務(wù)的完成情況、工作質(zhì)量、內(nèi)部控制的執(zhí)行、崗位職責(zé)的落實(shí)等方面進(jìn)行監(jiān)督檢查;部門副職負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工，重點(diǎn)對(duì)分管業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范、控制是否嚴(yán)密、制度是否落實(shí)等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。二是構(gòu)建四級(jí)督查制度。在監(jiān)督檢查頻率方面，縣支行部門副職負(fù)責(zé)人每月至少對(duì)所分管業(yè)務(wù)進(jìn)行一次檢查;部門正職負(fù)責(zé)人每月對(duì)部門副職負(fù)責(zé)人的檢查情況進(jìn)行督導(dǎo)，每季至少對(duì)本部門的各項(xiàng)工作進(jìn)行一次全面檢查;分管行領(lǐng)導(dǎo)每半年對(duì)部門負(fù)責(zé)人落實(shí)監(jiān)督檢查制度情況進(jìn)行督查;行長(zhǎng)每年聽取一次監(jiān)督檢查情況的全面匯報(bào)。三是構(gòu)建監(jiān)督新格局。針對(duì)縣支行制度漏洞和管理薄弱環(huán)節(jié)，中心支行將80個(gè)在用制度匯編成冊(cè)，為縣支行規(guī)范履職提供依據(jù);整合內(nèi)審、紀(jì)委等監(jiān)督職能，運(yùn)用監(jiān)督部門聯(lián)席會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)等平臺(tái)，每半年對(duì)縣支行風(fēng)險(xiǎn)防控情況及效果進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果全轄通報(bào)。同時(shí)，以濟(jì)南分行對(duì)轄區(qū)縣支行開展巡視工作為契機(jī)，召開巡視總結(jié)工作現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，由中心支行牽頭對(duì)縣支行監(jiān)督工作開展巡回展評(píng)。

4.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升風(fēng)險(xiǎn)防控文化建設(shè)。一是突出培訓(xùn)實(shí)效。根據(jù)內(nèi)審職能上收后內(nèi)部監(jiān)督職能新變化，按照“缺什么補(bǔ)什么”的原則，通過(guò)舉辦講座、一對(duì)一指導(dǎo)等方式，加強(qiáng)對(duì)縣支行員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，共舉辦各類培訓(xùn)班11次，培訓(xùn)縣支行員工146人次。同時(shí)，開展8個(gè)專業(yè)競(jìng)賽活動(dòng)，以賽促學(xué)，促使縣支行員工學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)。二是組織聯(lián)合檢查。建立“綜合執(zhí)法檢查人才庫(kù)”，在開展執(zhí)法檢查時(shí)，中心支行牽頭組織、統(tǒng)一立項(xiàng)，選派1名業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任組長(zhǎng)，縣支行有2-3名員工參加，以查代訓(xùn)，不斷提高縣支行人員的監(jiān)督檢查能力和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。全年有58名縣支行員工參加了中支組織的行政執(zhí)法檢查，既鍛煉了隊(duì)伍又促進(jìn)了工作。三是加強(qiáng)警示教育。及時(shí)梳理近幾年內(nèi)外部審計(jì)、巡視、檢查等發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題，以及上級(jí)行對(duì)違反中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神問(wèn)題的通報(bào)，形成風(fēng)險(xiǎn)警示信息200余條，通過(guò)各類會(huì)議、郵件、微信等方式不定期通報(bào)給縣支行“一把手”，舉一反三，引以為戒，切實(shí)增強(qiáng)政治敏感性，摒棄與現(xiàn)行要求相違背的習(xí)慣思維和做法，守牢底線、不踏紅線。

（二）落實(shí)中心支行業(yè)務(wù)部門主管責(zé)任，筑好“二道防線”

針對(duì)縣支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)對(duì)口中心支行業(yè)務(wù)科室多，為避免出現(xiàn)重復(fù)檢查、多頭監(jiān)督等現(xiàn)象，洛陽(yáng)市中心支行建立了縣支行監(jiān)督檢查工作聯(lián)席會(huì)議制度，由內(nèi)審部門牽頭，整合監(jiān)督檢查資源，統(tǒng)籌安排轄區(qū)各類監(jiān)督活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督計(jì)劃、監(jiān)督資源和監(jiān)督成果共享，形成監(jiān)督檢查合力。

1.明確監(jiān)督檢查工作聯(lián)席會(huì)議主要職責(zé)。通報(bào)履行監(jiān)督檢查職責(zé)的情況，重點(diǎn)是監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并分析原因;針對(duì)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，研究有針對(duì)性的解決措施，并進(jìn)行合理分工;分析監(jiān)督檢查形勢(shì)，提出加強(qiáng)監(jiān)督檢查的意見建議等內(nèi)容。

2.明確監(jiān)督檢查工作聯(lián)席會(huì)議召開次數(shù)。監(jiān)督檢查工作聯(lián)席會(huì)議每年至少召開2次，年初主要研究制定本年度對(duì)縣支行監(jiān)督檢查計(jì)劃、上年度監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及整改情況，同時(shí)要求中心支行相關(guān)部門結(jié)合各自實(shí)際，及時(shí)修訂監(jiān)督檢查計(jì)劃，有效整合監(jiān)督檢查資源，最大限度地減少重復(fù)檢查，切實(shí)提高監(jiān)督檢查效能;下半年會(huì)議主要是分析監(jiān)督檢查計(jì)劃落實(shí)情況、前一階段監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及整改情況，并針對(duì)問(wèn)題提出改進(jìn)措施。

3.建立健全業(yè)務(wù)專項(xiàng)檢查輔導(dǎo)制度。一是在監(jiān)督檢查頻率方面。為加強(qiáng)對(duì)縣支行的監(jiān)督檢查，洛陽(yáng)市中心支行2018年度工作會(huì)議要求，原則上每個(gè)專業(yè)每年至少到縣支行開展一次監(jiān)督檢查。二是在監(jiān)督方式方面。中心支行業(yè)務(wù)主管部門和監(jiān)督部門在開展下查一級(jí)檢查時(shí)，應(yīng)同時(shí)登記本部門的“下查一級(jí)監(jiān)督檢查登記簿”和被檢查部門的“上級(jí)部門監(jiān)督檢查登記簿”，要按照“誰(shuí)檢查誰(shuí)簽字，誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，認(rèn)真填寫監(jiān)督檢查登記簿，確保記錄的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，被檢查部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人應(yīng)予以確認(rèn)，及時(shí)進(jìn)行整改并在登記簿上填寫整改情況。三是在監(jiān)督檢查考評(píng)結(jié)果運(yùn)用方面。中心支行將監(jiān)督檢查制度落實(shí)情況納入同級(jí)考核、對(duì)下考核重要事項(xiàng)之一，對(duì)監(jiān)督檢查制度落實(shí)到位、考評(píng)結(jié)果優(yōu)秀的機(jī)關(guān)職能部門要在績(jī)效工資分配和干部選撥使用上給予適當(dāng)傾斜，對(duì)監(jiān)督檢查流于形式的中心支行機(jī)關(guān)職能部門要加大責(zé)任追究力度。

（三）強(qiáng)化中心支行審計(jì)監(jiān)督責(zé)任，有效發(fā)揮“第三道防線”作用

內(nèi)審部門緊密結(jié)合中心支行黨委中心工作和縣支行風(fēng)險(xiǎn)防控新形勢(shì)，合理分布審計(jì)資源，進(jìn)一步下沉監(jiān)督中心，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任，積極采取多項(xiàng)措施，督促縣支行完善內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)、依法履職，督促中支業(yè)務(wù)主管部門履行專業(yè)輔導(dǎo)職責(zé)，有效發(fā)揮“第三道”防線作用。

1.在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)方面。堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和問(wèn)題導(dǎo)向，圍繞轄區(qū)縣支行風(fēng)險(xiǎn)新動(dòng)向，堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”原則，將全面審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，加大對(duì)縣支行依法行政、預(yù)算管理、大型修繕、征信管理、三重一大等領(lǐng)域和中心支行主管部門業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督檢查情況的審計(jì)力度，加強(qiáng)縣支行及業(yè)務(wù)部門內(nèi)控審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)全覆蓋。

2.在審計(jì)頻次確定方面。在征得分管內(nèi)審工作的行領(lǐng)導(dǎo)和行長(zhǎng)同意的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與擬審計(jì)單位、部門的溝通交流，制定了《業(yè)務(wù)部門和轄區(qū)縣支行審計(jì)時(shí)間表》，做到了履職、內(nèi)控審計(jì)、貨幣發(fā)行、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)、預(yù)算管理3年一個(gè)輪次，安全保衛(wèi)、科技管理等重點(diǎn)領(lǐng)域4年一個(gè)輪次、階段性工作隨時(shí)開展審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)周期全覆蓋。

3.在審計(jì)方式監(jiān)督方面。大膽創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督方式，積極推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在國(guó)庫(kù)、貨幣發(fā)行職能領(lǐng)域的應(yīng)用力度，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)分析有機(jī)結(jié)合;探索開展預(yù)算管理、工會(huì)財(cái)務(wù)等職能領(lǐng)域“飛行審計(jì)”突擊檢查，拓展管理咨詢類審計(jì)項(xiàng)目。

4.在審計(jì)質(zhì)量控制方面。在制度建設(shè)上，制定了《內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量控制手冊(cè)》。以上級(jí)行制度方案為依據(jù)，對(duì)履職審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)三類項(xiàng)目，細(xì)化、量化了項(xiàng)目名稱確定、文書資料格式、結(jié)論打印份數(shù)等項(xiàng)目操作標(biāo)準(zhǔn)。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量控制上，制定了《審計(jì)業(yè)務(wù)順序控制表》等質(zhì)量控制措施，實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作日志制度和碰頭會(huì)制度，落實(shí)內(nèi)審三級(jí)復(fù)核制度，保證了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)報(bào)告上，高度重視上報(bào)材料質(zhì)量，每一份材料均從報(bào)告結(jié)構(gòu)和格式的規(guī)范性，定性、描述和數(shù)字的準(zhǔn)確性，依據(jù)的適當(dāng)性，文字的恰當(dāng)性及建議的可操作性等方面認(rèn)真把關(guān)，保證了報(bào)告質(zhì)量。

5.在審計(jì)成果運(yùn)用方面。一是確立審計(jì)報(bào)告會(huì)簽、傳閱模式。2018年以來(lái)，在堅(jiān)持“一把手”批閱內(nèi)審報(bào)告的基礎(chǔ)上，實(shí)施了被審計(jì)縣支行聯(lián)系行領(lǐng)導(dǎo)傳閱制度，加深了行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果和行長(zhǎng)批示精神的了解。二是完善與同級(jí)部門間的交流磋商機(jī)制。采取年初全面磋商、年中適時(shí)磋商、季度定期磋商等方式，加強(qiáng)了與業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)提示和溝通交流，促進(jìn)了內(nèi)審成果的有效共享和利用。三是結(jié)合轄區(qū)審計(jì)情況，及時(shí)分析、研究外部監(jiān)督重點(diǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)變化，梳理對(duì)外履職和內(nèi)部管理中存在的重要問(wèn)題，不定期開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提醒轄區(qū)各支行和中心支行業(yè)務(wù)主管部門引以為戒，避免同類問(wèn)題的發(fā)生，變事后審計(jì)監(jiān)督為事前預(yù)警提醒和風(fēng)險(xiǎn)提示。四是積極參與職能部門業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立問(wèn)題整改與規(guī)范管理齊抓共管機(jī)制。針對(duì)日常審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，精心制作培訓(xùn)課件，依托相關(guān)專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)轄區(qū)支行開展培訓(xùn)，促進(jìn)轄區(qū)支行不斷完善內(nèi)控制度、增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、規(guī)范內(nèi)部管理、提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。五是高度重視上級(jí)行內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用工作。認(rèn)真學(xué)習(xí)上級(jí)行審計(jì)條線揭示的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，加強(qiáng)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門、縣支行的交流溝通，共同分析、對(duì)照檢查轄區(qū)是否存在類似問(wèn)題，做到舉一反三，真正將上級(jí)行的內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化為中心支行規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。

三、實(shí)踐效果

（一）風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任體系進(jìn)一步完善

通過(guò)厘清“三道防線”職權(quán)，結(jié)合各級(jí)管理層的職責(zé)，明確監(jiān)督檢查重點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)防控工作融入日常工作之中，促進(jìn)各層級(jí)管理人員認(rèn)真履行職責(zé)，進(jìn)一步完善了縣支行風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任體系，有效解決了中心支行轄區(qū)長(zhǎng)期存在的過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)審監(jiān)督責(zé)任，忽視或弱化縣支行黨組及業(yè)務(wù)部門主體責(zé)任和中支業(yè)務(wù)部門主管責(zé)任的傾向，為轄區(qū)縣支行完善內(nèi)部控制體系、規(guī)范業(yè)務(wù)管理打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）履職外部環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化

以轄區(qū)某支行接受檢查情況為例，2018至2019年有3項(xiàng)檢查內(nèi)容交叉，有6個(gè)專業(yè)連續(xù)兩年未接受任何檢查，監(jiān)督交叉或盲區(qū)現(xiàn)象明顯。綜合溝通協(xié)調(diào)機(jī)制的建立，使中心支行各業(yè)務(wù)部門對(duì)縣支行的監(jiān)督檢查工作計(jì)劃性、操作性更強(qiáng)，業(yè)務(wù)條線管理更加規(guī)范，避免了重復(fù)檢查、多頭監(jiān)督，基本消除了監(jiān)督盲區(qū)。

（三）審計(jì)成果得到進(jìn)一步轉(zhuǎn)化

通過(guò)整合監(jiān)督資源，改進(jìn)監(jiān)督模式，審計(jì)工作的針對(duì)性不斷增強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量不斷提高，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能及時(shí)得到整改，審計(jì)成果得到快速轉(zhuǎn)化，“第三道防線”不斷牢固，有效提升了縣支行內(nèi)部管理制度化、規(guī)范化水平。

作者單位：中國(guó)人民銀行洛陽(yáng)市中心支行