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      減稅降費(fèi)對制造業(yè)的創(chuàng)新效應(yīng)研究

      2020-10-21 05:11:30徐銘悅衣雪穎蔡志雯
      現(xiàn)代營銷·理論 2020年9期
      關(guān)鍵詞:減稅降費(fèi)轉(zhuǎn)型升級創(chuàng)新

      徐銘悅 衣雪穎 蔡志雯

      摘要:2019年全國范圍內(nèi)開始實(shí)施增值稅減稅等配套措施,該政策涵蓋了眾多行業(yè)。本文立足于制造業(yè)視角,采用中國動態(tài)可計(jì)算一般均衡模型——CGE模型,對減稅政策產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和創(chuàng)新效應(yīng)進(jìn)行定性與定量分析,并提出相應(yīng)的政策建議。

      關(guān)鍵詞:減稅降費(fèi);創(chuàng)新;發(fā)展;轉(zhuǎn)型升級;CGE模型

      一、引言

      “十三五”規(guī)劃中,將技術(shù)創(chuàng)新突出為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要戰(zhàn)略支點(diǎn),從而“大力培育新動能,強(qiáng)化科技創(chuàng)新,推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級”。推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心是微觀企業(yè)主體,減稅降費(fèi)成為國家推動創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的有效手段。增值稅減稅配套措施實(shí)施期限暫定截至2021年底,在此期間確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,針對制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅降至13%,進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍,納稅人新增的留抵稅額按有關(guān)規(guī)定予以退還等。

      二、理論基礎(chǔ)與分析工具

      (一)凱恩斯學(xué)派的減稅理論

      凱恩斯反對自由的經(jīng)濟(jì)政策,主張國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)、刺激有效需求,加強(qiáng)宏觀需求管理,以實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長。薩繆爾森認(rèn)為,為了保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展,在財(cái)政稅收上,政府應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的趨向,及時(shí)實(shí)施有助于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的財(cái)政稅收政策。

      (二)拉弗曲線

      拉弗曲線說明,當(dāng)稅率超過稅收收入最大值對應(yīng)的稅率值時(shí),挫傷積極性的影響將大于收入影響。圖中的陰影部分被稱為稅率禁區(qū),當(dāng)稅率進(jìn)入禁區(qū)后,稅率與稅收收入呈反比關(guān)系,要恢復(fù)經(jīng)濟(jì)增長勢頭,就必須降低稅率。只有通過降低稅率才可以使收入和國民產(chǎn)量都增加。

      (三)CGE模型

      CGE模型,包括四種模擬過程:歷史模擬、分解模擬、預(yù)測模擬和政策模擬。歷史模擬主要用于確定內(nèi)生變量的變化值;分解模擬用于分析變量的影響效應(yīng);預(yù)測模擬用于描述宏觀變量的變動趨勢;政策模擬則側(cè)重于后期政策帶來的效應(yīng)分析。CGE模型的微觀基礎(chǔ)源于Warlas一般均衡理論,在Leontief投入產(chǎn)出模型基礎(chǔ)上,充分考慮了各行為主體的經(jīng)濟(jì)行為,可以縮減模擬結(jié)果與實(shí)際情況的差距,更好地評估經(jīng)濟(jì)政策的直接效應(yīng)和間接效應(yīng)。與其他分析工具相比,CGE最大的特點(diǎn)是將國民經(jīng)濟(jì)各組成部分和經(jīng)濟(jì)循環(huán)的各個(gè)環(huán)節(jié)納入到一個(gè)統(tǒng)一的框架下,并據(jù)此分析外部沖擊產(chǎn)生后,經(jīng)濟(jì)體各部分經(jīng)過不斷反饋和相互作用后達(dá)到的最終狀態(tài)。

      三、新形勢下減稅政策對企業(yè)的效應(yīng)分析

      (一)定性分析

      1、成本效應(yīng)

      政府對制造業(yè)實(shí)施增值稅降稅等措施,會引起產(chǎn)品價(jià)格以及相對價(jià)格的變動。減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān),降低企業(yè)相對的運(yùn)營成本。在其他條件不變的情況下,成本的降低必然會增加企業(yè)的稅后利潤,影響企業(yè)投資規(guī)模、生產(chǎn)能力和員工就業(yè),從而進(jìn)一步影響社會經(jīng)濟(jì)增長。

      2、激勵效應(yīng)

      降低稅費(fèi)既可以使企業(yè)自身有極大的意愿投資創(chuàng)新項(xiàng)目,又能夠向外部投資者發(fā)送積極信號,有助于提高外部投資者對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的支持力度。因?yàn)闇p稅對企業(yè)自身資源投入具有正向激勵的作用,促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動并提升自身的技術(shù)創(chuàng)新能力。降低稅費(fèi)利潤增加,企業(yè)投資報(bào)酬率相對上升,激發(fā)投資者的投資傾向。

      3、升級效應(yīng)

      通過降低稅費(fèi)提高利潤,提高企業(yè)投資報(bào)酬率后,也有利于加速企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型,最終達(dá)到調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。

      這三個(gè)方面顯示出CGE模型中政府實(shí)施減稅政策所展現(xiàn)出的激勵制造業(yè)企業(yè)創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級的正向效應(yīng)。

      (二)定量分析

      針對滬深兩市A股上市公司2009-2018年的十年歷史期的數(shù)據(jù)進(jìn)行歷史模擬檢驗(yàn),通過稅收負(fù)擔(dān)率這一數(shù)據(jù)指標(biāo)來衡量政府減稅政策對制造業(yè)企業(yè)創(chuàng)新的歷史效應(yīng),再結(jié)合當(dāng)前的政府增值稅減稅措施進(jìn)行未來企業(yè)的利潤與創(chuàng)新活動投入預(yù)測,將政策模擬結(jié)果與預(yù)測模擬結(jié)果進(jìn)行對比,評估減稅政策的直接效應(yīng)。

      在2009-2013年間,由于稅收負(fù)擔(dān)率逐年上升,導(dǎo)致企業(yè)減低自身投資意愿,投資水平整體上偏低,外部投資者投資該企業(yè)的意愿也較低,不利于企業(yè)自身的創(chuàng)新發(fā)展。從2017年的數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn),稅收負(fù)擔(dān)率下降,稅費(fèi)降低,現(xiàn)金流量增加,企業(yè)擁有更多的閑散資金進(jìn)行內(nèi)部技術(shù)投資;同時(shí)投資回報(bào)率上升,吸引外界投資者購買該企業(yè)股票、債券等。稅收減少,不僅可以鼓勵企業(yè)自身加大科技創(chuàng)新投入,加速升級轉(zhuǎn)型,還能夠吸引外界投資者進(jìn)行資本投資。相反,若企業(yè)稅負(fù)程度較高,企業(yè)將會通過外部的融資、投機(jī)等渠道來抵補(bǔ)稅收上的差額,而這類行為又很可能轉(zhuǎn)移企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的注意力,造成擠出效應(yīng)。

      結(jié)合上述分析說明減稅降費(fèi)對企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展會產(chǎn)生一定的政策影響,所以政府應(yīng)堅(jiān)持貫徹制造業(yè)等行業(yè)增值稅減稅措施,鼓勵制造業(yè)加大力度增加對自身企業(yè)的創(chuàng)新投入。

      四、減稅政策的結(jié)論與啟示

      本文基于CGE模型,利用拉弗曲線進(jìn)行定性與定量分析,發(fā)現(xiàn)政府若降低征稅力度,對于制造業(yè)的創(chuàng)新、升級轉(zhuǎn)型起到積極作用。實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展,以技術(shù)創(chuàng)新帶動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展將成為必由之路。在此情境下,政府也可以通過結(jié)構(gòu)性的稅費(fèi)調(diào)整來刺激企業(yè)的創(chuàng)新動力,即對一般性的、技術(shù)含量低的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保持原有的稅收結(jié)構(gòu)乃至增加稅收強(qiáng)度,對于更加高科技的項(xiàng)目可以繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)的手段。實(shí)施國家創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的減稅政策導(dǎo)向,強(qiáng)調(diào)減稅在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新活動中的重要作用,同時(shí)也要確保稅收政策的科學(xué)性與有效性。

      參考文獻(xiàn):

      [1]楊智峰,畢玉江.減稅、地區(qū)差異與制造業(yè)升級[J/OL].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2019(06):41-56[2019-06-17].https://doi.org/10.13781/j.cnki.1007-9556.2019.06.004.

      [2]況杰.解讀《政府工作報(bào)告》中的減稅降費(fèi):促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新[J].科技與金融,2019(05):51-52.

      [3]葉顯,吳非,劉詩源.企業(yè)減稅的創(chuàng)新驅(qū)動效應(yīng)研究——異質(zhì)性特征、機(jī)制路徑與政府激勵結(jié)構(gòu)破解[J].現(xiàn)代財(cái)經(jīng)(天津財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)),2019,39(04):33-50.

      [4]云小鵬.基于CGE模型的能源與環(huán)境財(cái)稅政策協(xié)同影響效應(yīng)研究[J].經(jīng)濟(jì)問題,2019(07):37-44.

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