沈丹青

摘 要：為了進一步提升公司財務(wù)管理的效果，可以將“三軸管控法”應(yīng)用到財務(wù)管理過程中，始終抓住工程預(yù)算、資金收付和稅務(wù)發(fā)票這幾條主線。為此，我將要在本文中對“三軸管控法”在總包項目財務(wù)管理中的應(yīng)用進行分析，希望對促進我國工程事業(yè)的發(fā)展，可以起到有利的作用。

關(guān)鍵詞：三軸管控法 ?總承包項目 ?財務(wù)管理

一、前言

EPC是設(shè)計、采購和施工字母的縮寫，其表示由一個承包商負(fù)責(zé)工程的設(shè)計、設(shè)備采購和現(xiàn)場施工，在工程完工之后，可以直接將工程移交給工程運行方，被形象成為“交鑰匙工程”。財務(wù)管理在工程實施過程中，發(fā)揮著非常重要的作用，一旦管理不到位，就容易導(dǎo)致資金浪費、資金缺口情況的發(fā)生，直接影響到工程施工的正常進行。為了有效解決這個問題，可以將“三軸管控法”應(yīng)用到實際的財務(wù)管理過程中。

二、工程預(yù)算總線

工程預(yù)算工作是企業(yè)財務(wù)制度的重要組成部分，其主要包括預(yù)算費用編制、項目費用開支規(guī)定、項目費用考慮、項目結(jié)算等，公司的預(yù)算管理體系、預(yù)算費用編制、審批、下達和變更都是建立該基礎(chǔ)之上的，合理對公司費用支出情況進行控制。在項目預(yù)算完成之后，就需要根據(jù)預(yù)算項目的規(guī)定，結(jié)合會計的各種準(zhǔn)則規(guī)范，進一步發(fā)現(xiàn)預(yù)算業(yè)務(wù)和會計準(zhǔn)則之間的差異，將項目預(yù)算調(diào)整為符合會計準(zhǔn)則要求的EPC財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算的包括范圍主要包括工程預(yù)計收入，工程項目支出、現(xiàn)場施工、設(shè)計、第三方服務(wù)消費、安全管理費用等，需要根據(jù)工程進度的開展情況開展相關(guān)的核算工作，保證項目的進度要求。

由于工程項目實施的各種影響因素非常多，這會直接導(dǎo)致業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算之間存在一定的差異，這需要預(yù)算執(zhí)行的過程中，應(yīng)該根據(jù)實際情況進行一定的調(diào)整，其中一個重要部分是人工成本的控制。在費用編制的過程中，應(yīng)該以標(biāo)準(zhǔn)人工作為標(biāo)準(zhǔn)，其包括了企業(yè)各種崗位員工的用工陳本，在傳統(tǒng)的財務(wù)核算項目中人工成本的計算通常只包括和項目直接相關(guān)的人工成本，對公司各管理部門的人工費用成本往往不計算在內(nèi)，需要在項目人工成本當(dāng)中剔除。

對預(yù)算變更工作引起足夠的重視。經(jīng)過批準(zhǔn)的項目預(yù)算，如果沒有特殊的情況，是不允許進行變更的。在預(yù)算實際執(zhí)行過程中，由于外部環(huán)境經(jīng)常會發(fā)生各種變化，預(yù)算變更出現(xiàn)的幾率相對較高，這需要我們引起足夠的重視。在現(xiàn)實的施工中，經(jīng)常會由于業(yè)主的原因發(fā)生變更，需要對變更的原因及時進行總結(jié)，在后期與業(yè)主協(xié)商的過程中，應(yīng)該將由于變更導(dǎo)致的費用支出加上。

在對項目預(yù)算變更進行審核的過程中，應(yīng)該對變更申請程序的完整性進行關(guān)注，掌握預(yù)算變更可能對項目稅收和利潤造成的影響，盡量避免額外預(yù)算變更的情況發(fā)生。

三、認(rèn)真做好對資金的管理

資金是企業(yè)運行的血液，在EPC項目實際運行過程中，是價值鏈和資金鏈相互轉(zhuǎn)換的過程中，資金收付的情況會直接影響到項目運行的質(zhì)量。在通常的情況下，項目資金的執(zhí)行應(yīng)該遵循大于收支的原則，在項目執(zhí)行的全過程，應(yīng)該優(yōu)先向業(yè)主收入項目款，然后合理對項目的支出進行合理的安排。

進一步落實相關(guān)人員的責(zé)任。在開展項目管理的過程中，項目經(jīng)理是資金管理的第一人，應(yīng)該制定資金收付的有效計劃，保證項目的各種賬目可以如期進賬，避免出現(xiàn)項目款提前支出情況的發(fā)生。在合同簽訂完成之后，就應(yīng)該及時和業(yè)主簽訂各種條款，并對條款的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，避免出現(xiàn)先支后收的情況，保證收款的進度，合理對項目的墊資進行處理。

認(rèn)真做好對資金的把控工作。在項目實施的過程中，應(yīng)該對資金收款計劃落實情況進行監(jiān)督，嚴(yán)格按照計劃周期收取項目工程款，充分利用集團的授信來申請銀行的保函，在采購過程中應(yīng)該及時索要票據(jù)，避免因為票據(jù)問題對后期的收款造成影響。

對付款的各種條件進行及時的審批，對各種票據(jù)的齊全情況進行監(jiān)督，對于不符合要求的請款，應(yīng)該立即拒絕，直到所有條件滿足之后，才可以付款，還應(yīng)該對供應(yīng)商的銀行保函進行審核，保證其具有足夠的資金支持能力，并對合同條款的內(nèi)容進行嚴(yán)格的審核，對各種銀行匯票合理進行利用，優(yōu)先使用票據(jù)進行付款。財務(wù)管理人員應(yīng)該時刻關(guān)注企業(yè)的總體財務(wù)情況，如果發(fā)現(xiàn)了項目墊資的情況，應(yīng)該及時向上級進行反應(yīng)，最大程度避免項目墊資情況的發(fā)生。此外，還應(yīng)該構(gòu)建項目清欠和催收管理制度，提供項目清欠報表，及時對項目應(yīng)收款進行清理，避免出現(xiàn)長期應(yīng)收款的現(xiàn)象。

四、稅務(wù)發(fā)票軸線

EPC項目將設(shè)計、采購、施工業(yè)務(wù)有效整合在了一起，共同打包給項目方進行施工，自從我國實施營改增之后，需要開具百分之六的增值稅發(fā)票。工程施工屬于建筑施工行業(yè)，其需要在實際經(jīng)營的過程中開百分之三的增值稅發(fā)票，并將建筑業(yè)納入到營改增的范圍之內(nèi)。通過上面可以看出，在總承包稅收流轉(zhuǎn)的過程中，最少需要三個稅收項目，所屬的稅務(wù)局也應(yīng)該包括兩個，在這個過程中應(yīng)該密切關(guān)注國家稅收政策改革對EPC總承包項目所可能帶來的影響，并認(rèn)真做好對風(fēng)險的評估工作。

構(gòu)建項目籌劃的總體思路。一、應(yīng)該首先厘清EPC的各個部分。工程方首先應(yīng)該弄清設(shè)計、采購和施工部分之間的關(guān)系，掌握各個部分不同合同的簽署方式。如果三個部分中有一個合同的簽署會導(dǎo)致稅務(wù)當(dāng)局理解的差異，進而導(dǎo)致重復(fù)收稅情況的發(fā)生，就需要提前做好和業(yè)主的協(xié)商工作，在實際簽約的過程中對EPC各個部分簽訂合同，避免出現(xiàn)業(yè)務(wù)混合情況的發(fā)生。

認(rèn)真做好對供貨商的稅務(wù)管理。為了提升項目建設(shè)的經(jīng)濟性，應(yīng)該盡量擴大抵稅的范圍，凡是符合增值稅進項管理要求其的項目應(yīng)該充分進行抵稅。在當(dāng)前大型EPC工程項目的施工過程中，供貨商以及分包商的數(shù)量經(jīng)常會超過幾百家，這需要認(rèn)真做好對供貨商和分包商的稅務(wù)管理，最大程度保證抵稅的收益。

提前做好對項目的清算籌劃工作。項目財務(wù)負(fù)責(zé)人，應(yīng)該根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局納稅的規(guī)定，提前做好稅收籌劃工作，避免清算過程中出現(xiàn)重復(fù)繳稅的情況。公司當(dāng)前執(zhí)行的幾個工程總承包項目，由于考慮周全，各種稅務(wù)開票和后期清算工作做得比較到位，有效避免了重復(fù)納稅情況的發(fā)生，進一步提升了項目執(zhí)行的經(jīng)濟效益。

五、結(jié)束語

隨著EPC總承包模式應(yīng)用數(shù)量不斷增加，對財務(wù)管理工作提出了更高的要求。針對其中存在的問題，可以將三軸管理法應(yīng)用其中，按照三軸主線開展財務(wù)管理工作，提升管理的專業(yè)性、效率和質(zhì)量，為工程施工的順利進行，打下一個良好的基礎(chǔ)。

參考文獻

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