竇軍

摘要：“一帶一路”國(guó)家戰(zhàn)略的提出與落實(shí)，為我國(guó)“走出去”企業(yè)融入全球價(jià)值鏈提供了新的歷史機(jī)遇，同時(shí)中國(guó)企業(yè)“走出去”的稅收問(wèn)題，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要問(wèn)題。文章以江蘇“走出去”企業(yè)為研究對(duì)象，在“一帶一路”情境下江蘇“走出去”企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和可能面臨的稅收問(wèn)題，基于全生命周期理論，提出應(yīng)注重合規(guī)性、增強(qiáng)稅務(wù)籌劃觀念、真正落實(shí)稅收優(yōu)惠等稅務(wù)籌劃策略，為江蘇“走出去”企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的把控和管理提供思路。

關(guān)鍵詞：“一帶一路”戰(zhàn)略;稅務(wù)籌劃;全生命周期

改革開(kāi)放以來(lái)，推動(dòng)企業(yè)“走出去”開(kāi)展境外投資，是我國(guó)實(shí)施經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的重要途徑。隨著“一帶一路”國(guó)際化戰(zhàn)略的提出，國(guó)內(nèi)不少企業(yè)加快“走出去”步伐，參與國(guó)際產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，2018年我國(guó)企業(yè)對(duì)“一帶一路”沿線56個(gè)國(guó)家進(jìn)行投資，投資額總計(jì)156. 4億美元，同比增長(zhǎng)8. 9%。因此，“一帶一路”戰(zhàn)略是中國(guó)企業(yè)找到新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)的催化劑，通過(guò)將剩余資金和生產(chǎn)力順利轉(zhuǎn)移到“一帶一路”沿線其他國(guó)家，既可以擴(kuò)大國(guó)際市場(chǎng)，又能向其他國(guó)家輸送較為先進(jìn)的技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)等。江蘇作為“一帶一路”的節(jié)點(diǎn)城市，依靠厚實(shí)的產(chǎn)業(yè)集群和區(qū)域經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，加快構(gòu)建全方位的企業(yè)“走出去”服務(wù)機(jī)制，大大提升了江蘇企業(yè)“走出去”的效率及綜合實(shí)力。

然而，“一帶一路”沿線國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、文化等各不相同，由此產(chǎn)生的稅收政策、稅收征管制度的差異，增加了“走出去”企業(yè)參與海外項(xiàng)目的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而影響“走出去”企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。為了維護(hù)江蘇“走出去”企業(yè)在對(duì)外投資活動(dòng)的合法權(quán)益，如何通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃與管控，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而有效提高企業(yè)稅制競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是迫切需要解決的問(wèn)題。本文基于“一帶一路”戰(zhàn)略江蘇“走出去”企業(yè)的發(fā)展模式和可能存在的稅收難題，基于全生命周期理論提出稅務(wù)籌劃的思路。

一、“一帶一路”背景下江蘇“走出去”企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

江蘇處于長(zhǎng)三角區(qū)域一體化的核心，是全國(guó)著名的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)省，也是全國(guó)開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)最為發(fā)達(dá)的省份之一。2014年12月，習(xí)近平總書(shū)記在江蘇考察時(shí)，賦予江蘇“一帶一路”交匯點(diǎn)的明確定位。這是江蘇全省緊密結(jié)合地方特色優(yōu)勢(shì)，深化探索與“一帶一路”沿線國(guó)家經(jīng)貿(mào)合作的歷史機(jī)遇。2018年，江蘇省政府出臺(tái)《關(guān)于高質(zhì)量推進(jìn)“一帶一路”交匯點(diǎn)建設(shè)的意見(jiàn)》;2019年，江蘇省印發(fā)《推進(jìn)“一帶一路”交匯點(diǎn)建設(shè)“五大計(jì)劃”專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)方案》和《江蘇省2019年參與“一帶一路”建設(shè)工作要點(diǎn)》，通過(guò)鼓勵(lì)深化產(chǎn)能合作，引導(dǎo)江蘇企業(yè)“走出去”，全方位拓展“一帶一路”國(guó)際市場(chǎng)。

江蘇與“一帶一路”沿線國(guó)家的貿(mào)易合作潛力持續(xù)釋放。2016年年底，江蘇共有1067家企業(yè)參與“一帶一路”投資，覆蓋54個(gè)相關(guān)國(guó)家，投資項(xiàng)目513個(gè)，貿(mào)易總額達(dá)1097.5億美元。截至2019年1～6月，江蘇對(duì)“一帶一路”64國(guó)實(shí)現(xiàn)外貿(mào)進(jìn)出口總額5061.9億元，同比增長(zhǎng)10.8%。近年來(lái)，江蘇“走出去”企業(yè)及其發(fā)展模式主要表現(xiàn)為以下方式。

（一）建設(shè)公共資源基地，搭建合作平臺(tái)

近年來(lái)，江蘇企業(yè)與“一帶一路”沿線國(guó)家共建工業(yè)園、產(chǎn)業(yè)園，聯(lián)合上下游產(chǎn)業(yè)鏈，為“走出去”企業(yè)提供資源基地。截至2019年6月，江蘇已有柬埔寨西哈努克港經(jīng)濟(jì)特區(qū)和埃塞俄比亞?wèn)|方工業(yè)園2家國(guó)家級(jí)境外經(jīng)貿(mào)合作區(qū)，印尼東加里曼丹島農(nóng)工貿(mào)經(jīng)濟(jì)合作區(qū)、印尼吉打邦農(nóng)林生態(tài)產(chǎn)業(yè)園、江蘇-新陽(yáng)嘎農(nóng)工貿(mào)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)園和徐工巴西工業(yè)園4家省級(jí)境外經(jīng)貿(mào)合作區(qū)。這種方式為江蘇“走出去”企業(yè)提供海外運(yùn)營(yíng)的平臺(tái)，為企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)了境外投資理念的創(chuàng)新。

（二）通過(guò)產(chǎn)能合作，實(shí)現(xiàn)資源開(kāi)發(fā)

江蘇“走出去”企業(yè)通過(guò)在“一帶一路”沿線國(guó)家積極推進(jìn)海外產(chǎn)能建設(shè)，實(shí)施中國(guó)品牌和全球制造的戰(zhàn)略布局。截至2019年6月，常州天合光能在馬來(lái)西亞、泰國(guó)、越南項(xiàng)目均已正常運(yùn)營(yíng)投產(chǎn)，并且全球足跡已從43個(gè)國(guó)家拓展到了63個(gè)。蘇州吳江東方恒信通過(guò)國(guó)際公開(kāi)招投標(biāo)方式獲得了巴基斯坦塔爾煤田第一區(qū)塊的開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)權(quán)，成為江蘇歷史上海外投資最大的單個(gè)“走出去”項(xiàng)目，總投資10.77億美元。江蘇省海外集團(tuán)有限公司在坦桑尼亞實(shí)施現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目，采集當(dāng)?shù)貎?yōu)質(zhì)棉花，并將加工產(chǎn)出的棉紗銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)的企業(yè)。通過(guò)各種渠道的產(chǎn)能合作，江蘇“走出去”企業(yè)大大緩解了國(guó)內(nèi)資源供應(yīng)緊張的壓力。

（三）基于技術(shù)合作，開(kāi)拓海外市場(chǎng)

江蘇“走出去”企業(yè)與“一帶一路”沿線國(guó)家企業(yè)通過(guò)技術(shù)合作，充分利用國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)和資源。總部位于江蘇海安的中國(guó)天楹股份有限公司是一家環(huán)保新能源上市公司，2016年參與收購(gòu)西班牙Urbaser，S.A公司100%股權(quán)，負(fù)責(zé)全巴西超過(guò)50個(gè)城市的垃圾處理。2019年，江蘇鵬飛集團(tuán)負(fù)責(zé)總體設(shè)計(jì)、機(jī)電成套設(shè)備、安裝調(diào)試、生產(chǎn)維護(hù)的塔吉克斯坦日產(chǎn)3300噸水泥生產(chǎn)線EP項(xiàng)目舉行了奠基儀式。

（四）通過(guò)并購(gòu)整合，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)

江蘇“走出去”企業(yè)通過(guò)并購(gòu)整合，加速與國(guó)際市場(chǎng)接軌，減少投資新設(shè)公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。蘇州安潔科技2014年使用自有資金收購(gòu)了新星控股（新加坡）有限公司100%股權(quán)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)的利潤(rùn)增長(zhǎng)。江蘇省交通科學(xué)研究院股份有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)蘇交科）是中國(guó)大陸首家掛牌上市的土木工程咨詢(xún)公司，2017年正式收購(gòu)西班牙愛(ài)普蒂薩工程咨詢(xún)公司（EPTISA），與該企業(yè)實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)資源互補(bǔ)。

（五）服務(wù)資源整合，助力“走出去”

近年來(lái)，江蘇咨詢(xún)、法律、金融等企業(yè)也紛紛走出去，不僅實(shí)現(xiàn)自身國(guó)際化布局，而且為江蘇“走出去”企業(yè)提供更好的服務(wù)。如2017年后，蘇交科借助EPTISA，不斷開(kāi)拓“一帶一路”市場(chǎng)，為“走出去”企業(yè)提供規(guī)劃咨詢(xún)、綜合檢測(cè)、水利工程等綜合服務(wù)。2019年，省內(nèi)有實(shí)力的律師事務(wù)所已建成駐柬埔寨法律服務(wù)中心，還將新建6家海外法律服務(wù)中心，主要分布于埃塞俄比亞、阿聯(lián)酋、俄羅斯等“一帶一路”沿線國(guó)家，致力于為江蘇“走出去”企業(yè)提供綜合性涉外法律服務(wù)。中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司江蘇分公司為大型成套設(shè)備出口、境外承包工程及海外投資項(xiàng)目提供保險(xiǎn)咨詢(xún)服務(wù)，累計(jì)服務(wù)項(xiàng)目金額超百億美元。

二、“一帶一路”戰(zhàn)略下江蘇“走出去”企業(yè)的稅收難題

“一帶一路”戰(zhàn)略下江蘇“走出去”企業(yè)多樣化發(fā)展模式使得江蘇外貿(mào)增長(zhǎng)方式已經(jīng)得到根本性改變，僅依靠資源和資本投入轉(zhuǎn)向全面對(duì)接全球價(jià)值鏈和全球創(chuàng)新鏈。然而，江蘇“走出去”企業(yè)急于向外拓展，其忽視了對(duì)被投資國(guó)國(guó)內(nèi)稅收制度的全面了解，產(chǎn)生各種稅收難題，承受了本可避免的一些經(jīng)濟(jì)損失。

（一）項(xiàng)目規(guī)劃階段，投資準(zhǔn)備不足

江蘇“走出去”企業(yè)在制定并購(gòu)、投資、產(chǎn)能合作等戰(zhàn)略與模式時(shí)，有的不能考慮到“實(shí)物投資”可享受產(chǎn)品、境外所得可享受抵免或饒讓等稅收優(yōu)惠政策，直接影響投資決策。而有的“走出去”企業(yè)，尤其是首次“走出去”的中小企業(yè)會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)誤認(rèn)知，認(rèn)為只有在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)后才需要考慮稅收問(wèn)題，所以財(cái)務(wù)人員只掌握了國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算知識(shí)，并不熟悉新市場(chǎng)的稅法規(guī)則和稅收協(xié)定;即使有些財(cái)務(wù)人員可能了解過(guò)相關(guān)稅收信息，但由于新市場(chǎng)稅制的動(dòng)態(tài)變化，仍然無(wú)法獲得實(shí)時(shí)的稅收信息變動(dòng)。由于江蘇“走出去”企業(yè)發(fā)展模式多樣，可能涉及多渠道、分階段的資源投入，項(xiàng)目前期準(zhǔn)備過(guò)程中的控股架構(gòu)、融資和運(yùn)營(yíng)架構(gòu)會(huì)直接影響稅收利益。

（二）項(xiàng)目籌建中，缺乏稅務(wù)籌劃理念

江蘇“走出去”企業(yè)部分在國(guó)內(nèi)尚且沒(méi)有稅務(wù)籌劃的意識(shí)，面對(duì)“一帶一路”沿線國(guó)家陌生的稅制環(huán)境和復(fù)雜的國(guó)際形勢(shì)，更是很難搭建合理的稅務(wù)模型，導(dǎo)致項(xiàng)目籌建過(guò)程中申請(qǐng)企業(yè)所得稅、增值稅等優(yōu)惠政策存在難題，稅務(wù)架構(gòu)的執(zhí)行和管理更是難上加難。而且，由于“一帶一路”沿線國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，江蘇“走出去”企業(yè)利用稅務(wù)籌劃減輕企業(yè)稅負(fù)的活動(dòng)可能在有些國(guó)家被視為逃稅行為，稅務(wù)籌劃方案會(huì)遭到稅務(wù)部門(mén)的強(qiáng)烈抵制。此外，2013年正式實(shí)行的BEPS行動(dòng)計(jì)劃（即稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移），加大了江蘇“走出去”企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度，給“一帶一路”沿線境外投資不斷帶來(lái)挑戰(zhàn)。

（三）項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中，存在重復(fù)征稅

“一帶一路”環(huán)境下，江蘇“走出去”企業(yè)既要在被投資國(guó)企業(yè)所在地交納相應(yīng)稅款，又要在國(guó)內(nèi)履行相應(yīng)的納稅義務(wù)，由于不同國(guó)家的稅收管轄權(quán)沖突、對(duì)納稅法人身份標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定差異以及抵免制度的多樣化等，使得在稅收征管過(guò)程中常常出現(xiàn)重復(fù)征稅，加重了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。而且，由于稅收信息不對(duì)稱(chēng)，江蘇“走出去”企業(yè)無(wú)法詳細(xì)掌握國(guó)家之間的雙邊稅收合作機(jī)制，極有可能因不了解相關(guān)稅收優(yōu)惠政策而被反復(fù)征稅。此外，我國(guó)與“一帶一路”沿線國(guó)家現(xiàn)有的雙邊稅收協(xié)定有些沒(méi)有包括稅收饒讓、國(guó)際稅收互助等內(nèi)容，不能滿足江蘇“走出去”企業(yè)的實(shí)際需求，導(dǎo)致企業(yè)合法稅收權(quán)益無(wú)法得到有效保護(hù)。

（四）稅收爭(zhēng)議時(shí)，有效協(xié)商不足

江蘇“走出去”企業(yè)在對(duì)外投資中，可能會(huì)與當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)、稅收征管部門(mén)發(fā)生爭(zhēng)議。由于稅收爭(zhēng)議往往牽扯到不同國(guó)家的法律制度和稅收政策，目前，解決國(guó)際稅收爭(zhēng)議的普遍采用相互協(xié)商程序、稅收仲裁以及預(yù)約定價(jià)安排等。然而，這些規(guī)則實(shí)行中，不能突出我國(guó)主導(dǎo)地位，與我國(guó)不斷上升的國(guó)際地位不相稱(chēng)，會(huì)使江蘇“走出去”企業(yè)在稅收爭(zhēng)議解決中陷入被動(dòng)境地。

（五）項(xiàng)目退出時(shí)，缺少風(fēng)險(xiǎn)管控

當(dāng)前，江蘇“走出去”企業(yè)對(duì)“一帶一路”沿線國(guó)家投資活動(dòng)如火如荼。然而，隨著有些項(xiàng)目的完成或退出，由于“走出去”企業(yè)在國(guó)外力量薄弱，被投資國(guó)可能為了限制我國(guó)企業(yè)退出，提高境外企業(yè)退出門(mén)檻或者資本利得稅率及當(dāng)?shù)亓鬓D(zhuǎn)稅，增加江蘇“走出去”企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、江蘇“走出去”企業(yè)基于全生命周期的稅務(wù)籌劃措施

“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施以來(lái)，江蘇“走出去”企業(yè)在境外的投資規(guī)模日益擴(kuò)大，不同投資階段的稅務(wù)利益訴求也不同，可能存在的稅收難題增加了企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的不確定性。江蘇各部門(mén)緊密配合，不斷建立健全境外投資服務(wù)體系。如2017年，江蘇建立了“江蘇走出去綜合服務(wù)平臺(tái)”，為江蘇“走出去”企業(yè)參與“一帶一路”建設(shè)以及開(kāi)展國(guó)際產(chǎn)能和裝備制造合作提供一站式服務(wù)。2019年，江蘇省商務(wù)廳開(kāi)展了“2019年度江蘇企業(yè)“走出去系列培訓(xùn)”，使江蘇“走出去”企業(yè)得到必要而適時(shí)的涉稅服務(wù)。稅務(wù)部門(mén)也定期定向開(kāi)展國(guó)際會(huì)計(jì)、國(guó)際稅收知識(shí)培訓(xùn)，幫助“走出去”企業(yè)工作人員了解、熟練運(yùn)用東道國(guó)稅法規(guī)則和稅收協(xié)定。國(guó)內(nèi)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)也提供相應(yīng)的跨國(guó)稅務(wù)咨詢(xún)、籌劃、代理和審計(jì)等服務(wù)。這些服務(wù)為江蘇“走出去”企業(yè)解決涉稅事務(wù)，成功開(kāi)展稅務(wù)籌劃奠定了良好基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，江蘇“走出去”企業(yè)可以基于全生命周期理論提出稅務(wù)籌劃的思路和措施，如圖1所示。

（一）注重走出去的合規(guī)性

在項(xiàng)目規(guī)劃前期，江蘇“走出去”企業(yè)需要有針對(duì)性地通過(guò)政府稅務(wù)部門(mén)和中介機(jī)構(gòu)了解“一帶一路”沿線國(guó)家投資和稅務(wù)信息。無(wú)論是投資還是并購(gòu)，在選定被投資國(guó)之前，江蘇“走出去”企業(yè)應(yīng)當(dāng)派遣專(zhuān)人進(jìn)行調(diào)研，特別是對(duì)當(dāng)?shù)氐亩惙翱尚行裕梢酝ㄟ^(guò)國(guó)際知名事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目的可實(shí)施性進(jìn)行綜合考量。其次，江蘇“走出去”企業(yè)還必須了解被投資國(guó)的準(zhǔn)入規(guī)則，可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和被投資國(guó)的環(huán)保、勞工保護(hù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等要求，選擇或制定合理的投資主體。再次，江蘇“走出去”企業(yè)可以利用合理的控股架構(gòu)和投融資方式，防范資本弱化，如在海外建立中間控股公司，或者與其他企業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，通過(guò)引入第三方機(jī)構(gòu)的方式進(jìn)行合理避稅;通過(guò)股權(quán)或負(fù)息債權(quán)的形式對(duì)海外子公司注資。此外，江蘇“走出去”企業(yè)通過(guò)制定合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方案，一方面可以降低海外分公司的企業(yè)所得稅負(fù)，另一方面可以將部分經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)合法轉(zhuǎn)移回國(guó)。

（二）增強(qiáng)稅務(wù)籌劃觀念

“一帶一路”戰(zhàn)略下江蘇“走出去”企業(yè)在項(xiàng)目籌建過(guò)程中，需要對(duì)被投資國(guó)主要稅種及稅收優(yōu)惠政策有一個(gè)清楚全面的了解，不同的稅種有不同政策指導(dǎo)，常見(jiàn)的稅收優(yōu)惠包括本國(guó)稅法規(guī)定的法定稅收優(yōu)惠，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、產(chǎn)業(yè)園等區(qū)域性稅收優(yōu)惠，自主談判取得的稅收優(yōu)惠突破等，這是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和前提。然后，鑒于項(xiàng)目實(shí)施地或者項(xiàng)目合同幣種的不同，可以適當(dāng)提高負(fù)債籌資的比重或者由籌建機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)厝谫Y，通過(guò)支付利息的方式減少自身繳納的稅款總額度，提高項(xiàng)目的盈利能力。江蘇“走出去”企業(yè)還可以聘用當(dāng)?shù)馗呒?jí)管理人員作為公司的名義董事，可以享受與本土企業(yè)一樣的稅收政策。此外，江蘇“走出去”企業(yè)一方面應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)本地的專(zhuān)業(yè)人士予以指導(dǎo)構(gòu)建適合本公司要求的稅務(wù)籌劃方案，另一方面重視內(nèi)部國(guó)際稅務(wù)人才的培養(yǎng)，及早對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行研究與應(yīng)對(duì)。

（三）落實(shí)稅收優(yōu)惠

在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中，合理的使用稅收協(xié)定才能使江蘇“走出去”企業(yè)真正享受利息、股息上的優(yōu)惠。江蘇“走出去”企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真研讀被投資稅國(guó)收優(yōu)惠政策可利用性，結(jié)合適用條件、注冊(cè)資本及投資總額最低限制、投資期限要求、當(dāng)?shù)刎?cái)稅貢獻(xiàn)等，詳細(xì)分析被投資國(guó)認(rèn)可的綜合限額抵免制度。還要注意有些國(guó)家享受稅收優(yōu)惠的對(duì)象可能不是法人公司，而是按單個(gè)投資項(xiàng)目確認(rèn)是否符合稅收優(yōu)惠條件，更要關(guān)注適用稅收優(yōu)惠的持續(xù)性。其次，江蘇“走出去”企業(yè)要主動(dòng)應(yīng)對(duì)“稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”實(shí)施以后國(guó)際稅收環(huán)境所展現(xiàn)的新特征，與稅務(wù)專(zhuān)家加強(qiáng)稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移研究，依法辦理涉稅事宜。如果被投資國(guó)已經(jīng)與我國(guó)簽署了《雙邊稅收協(xié)定》及訂立稅收饒讓制度，江蘇“走出去”企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和了解，真正落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，有效減少重復(fù)征稅的概率，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（四）建立有效協(xié)商機(jī)制

“一帶一路”戰(zhàn)略環(huán)境下，江蘇“走出去”企業(yè)首先應(yīng)該努力轉(zhuǎn)型為環(huán)境友好型經(jīng)濟(jì)，構(gòu)建安全保障綜合體系，呈現(xiàn)良好的合作態(tài)度。江蘇“走出去”企業(yè)可以通過(guò)協(xié)會(huì)正確引導(dǎo)，參與全產(chǎn)業(yè)鏈“走出去”，共同減少稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。當(dāng)不可避免地與他國(guó)發(fā)生稅收爭(zhēng)議時(shí)，江蘇“走出去”企業(yè)可以與金融機(jī)構(gòu)、國(guó)際咨詢(xún)機(jī)構(gòu)等建立倡議合作聯(lián)盟，用團(tuán)隊(duì)的力量去維護(hù)自身權(quán)益。而且，江蘇“走出去”企業(yè)還可以主動(dòng)向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)的第三方機(jī)構(gòu)尋求幫助。

（五）開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

基于企業(yè)不斷發(fā)展，江蘇“走出去”企業(yè)在項(xiàng)目完成或退出時(shí)，為了能夠順利退出國(guó)際市場(chǎng)，需應(yīng)全方位了解所經(jīng)營(yíng)的行業(yè)，確定企業(yè)能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)制定風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不斷提升評(píng)估技術(shù)，嚴(yán)格遵循風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟進(jìn)行項(xiàng)目完成或退出時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，制定應(yīng)對(duì)策略，將不可控風(fēng)險(xiǎn)降低到最低控制范圍，充分利用稅收條款來(lái)維護(hù)自身合法權(quán)益。

四、結(jié)語(yǔ)

“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施以來(lái)，江蘇“走出去”企業(yè)通過(guò)就地“虹吸”和整合國(guó)際先進(jìn)生產(chǎn)要素，不僅拓寬了市場(chǎng)，為企業(yè)帶來(lái)聲譽(yù)和利益，而且開(kāi)創(chuàng)了江蘇開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)新格局。隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的不斷深入，國(guó)家應(yīng)不斷與國(guó)際稅收新規(guī)進(jìn)行磨合，為企業(yè)能夠順利“走出去”提高強(qiáng)有力的保證，為“走出去”企業(yè)提供完善的稅收政策。企業(yè)層面，江蘇“走出去”企業(yè)應(yīng)該在海外項(xiàng)目的全生命周期，針對(duì)項(xiàng)目不同階段開(kāi)展稅務(wù)籌劃，從容應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)，在“一帶一路”機(jī)遇下創(chuàng)造更多發(fā)展的可能性。

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*基金項(xiàng)目：江蘇省社科應(yīng)用研究精品工程（19SYB-035）。

（作者單位：鹽城國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作有限公司）