汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

孫朝玲

摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)快速發(fā)展的情況下，人們的生活水平有了明顯的提升，對(duì)汽車的需求也在不斷增多?，F(xiàn)階段，我國(guó)汽車行業(yè)已經(jīng)發(fā)展了十多年，在汽車市場(chǎng)中，國(guó)產(chǎn)汽車和進(jìn)口汽車之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，推動(dòng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)的交流和合作，為汽車銷售企業(yè)帶來(lái)良好發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也對(duì)其內(nèi)部控制提出了更高水平的要求。因此，本文概述汽車銷售企業(yè)的主要工作內(nèi)容，以及其內(nèi)部控制主要內(nèi)容，分析現(xiàn)階段汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：汽車銷售;內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

引言

在現(xiàn)代化企業(yè)管理過(guò)程中，內(nèi)部控制是關(guān)鍵內(nèi)容，有效的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)內(nèi)部的管理質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提供更多盈利的機(jī)會(huì)，挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。近些年?lái)，我國(guó)企業(yè)制造技術(shù)有了明顯的提升，再加上百姓的收入也較為可觀，社會(huì)對(duì)汽車的需求越來(lái)越大，汽車進(jìn)入了家家戶戶，為人們的生活提供便利。因此，對(duì)于汽車銷售企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想提升銷售量，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，完善企業(yè)結(jié)構(gòu)，避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、汽車銷售企業(yè)主要工作內(nèi)容

在汽車銷售企業(yè)中，除了銷售汽車以外，還包括售后服務(wù)和衍生業(yè)務(wù)等方面的工作，其中車輛銷售是主要的工作內(nèi)容，售后服務(wù)和衍生業(yè)務(wù)是基礎(chǔ)性的工作。車輛銷售決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，售后服務(wù)決定了企業(yè)的服務(wù)業(yè)務(wù)，能夠體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，而衍生業(yè)務(wù)則是由車輛銷售和售后服務(wù)衍生而來(lái)，包括分期銷售、車輛保險(xiǎn)、二手車銷售、配件銷售等業(yè)務(wù)。

二、汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制意義

在一個(gè)企業(yè)中，內(nèi)部控制是企業(yè)為了改變自身經(jīng)營(yíng)結(jié)果，提高財(cái)務(wù)收入，保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性所進(jìn)行的一種管理方式。根據(jù)我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范法則——《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制主要由五大要素構(gòu)成，分別為環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、活動(dòng)、信息和監(jiān)督。針對(duì)汽車銷售企業(yè)來(lái)說(shuō)，開(kāi)展有效的內(nèi)部控制具有良好的現(xiàn)實(shí)意義，第一，能夠提升汽車銷售企業(yè)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供參考依據(jù)。第二，汽車銷售企業(yè)開(kāi)展車輛銷售和售后服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，完善的內(nèi)部控制能夠讓企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系更加緊密，能夠在業(yè)務(wù)上相互配合，這樣不僅能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，還能提升企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位[1]。

三、汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度缺乏完善性，容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，很多汽車銷售企業(yè)依舊側(cè)重關(guān)注企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，還有一些企業(yè)存在認(rèn)知錯(cuò)誤，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有或者缺乏全面的內(nèi)部控制制度，這樣很容易讓企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，一些企業(yè)仍舊根據(jù)以往計(jì)劃經(jīng)濟(jì)設(shè)置部門(mén)機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部人員復(fù)雜，工作流程較多且復(fù)雜，這使得企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間沒(méi)有一定的協(xié)調(diào)和必要的溝通交流，而且內(nèi)部控制并沒(méi)有貫穿于企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中，一些業(yè)務(wù)處理存在問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)解決，甚至?xí)l(fā)嚴(yán)重的后果，出現(xiàn)財(cái)務(wù)核算不真實(shí)的情況，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。另外，對(duì)于汽車銷售企業(yè)來(lái)說(shuō)，出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題嚴(yán)重影響企業(yè)的正常發(fā)展。一般一個(gè)汽車品牌企業(yè)會(huì)有很多下屬銷售公司，這些4S店在區(qū)域上就相對(duì)較為分散，財(cái)務(wù)也較為分散，假如沒(méi)有建立統(tǒng)一、完善的內(nèi)部控制制度，當(dāng)一些小的門(mén)店出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題且沒(méi)有及時(shí)解決時(shí)，就會(huì)引發(fā)其他相關(guān)性問(wèn)題，造成財(cái)務(wù)混亂，甚至?xí)l(fā)生連鎖反應(yīng)，影響企業(yè)的穩(wěn)定性發(fā)展[2]。

（二）售后服務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題

對(duì)于汽車銷售企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅要將汽車銷售出去，還要做好車輛的售后服務(wù)工作。不論哪個(gè)行業(yè)，假如沒(méi)有良好的售后服務(wù)，不僅會(huì)失去顧客，還會(huì)影響企業(yè)自身的聲譽(yù)。在目前汽車銷售領(lǐng)域，售后服務(wù)沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有做到顧客滿意，都會(huì)導(dǎo)致顧客流失[3]。例如，顧客在購(gòu)買(mǎi)汽車之后，車輛出現(xiàn)一些問(wèn)題，一些顧客會(huì)選擇返廠維修，但是一些汽車銷售企業(yè)的工作人員為了減少自己的工作量，會(huì)拒絕顧客的這些要求，而且還有一些企業(yè)為了節(jié)約成本，只對(duì)車輛的表面進(jìn)行維修，并沒(méi)有對(duì)整個(gè)車輛進(jìn)行全面的檢查，這樣的維修只是形式化，沒(méi)有解決實(shí)際問(wèn)題，車輛在后期使用過(guò)程中還會(huì)再次出現(xiàn)問(wèn)題。另外，還有一些工作人員受到利益的驅(qū)使，和修理廠家達(dá)成共識(shí)，將一些汽車原件替換成質(zhì)量較差的構(gòu)件，進(jìn)而將這些原件販賣出去。而且還存在過(guò)度維修的情況，增加顧客的維修成本，這樣在無(wú)形之中就會(huì)失去顧客的信任，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱

在很多汽車銷售企業(yè)中，并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制中的審計(jì)監(jiān)督工作有一定的重視程度，這對(duì)內(nèi)部控制工作流程的優(yōu)化造成很大的影響。汽車銷售企業(yè)最主要的收益是汽車維修、汽車貸款、保險(xiǎn)銷售和汽車維修。整車銷售的利益主要是車輛企業(yè)的返利，不同的車輛生產(chǎn)企業(yè)使用不同的政策，返利的大小也存在一定的不同，這對(duì)銷售企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生影響。在獎(jiǎng)懲機(jī)制的制定方面，企業(yè)對(duì)銷售部門(mén)、貸款部門(mén)等制定激勵(lì)制度，其他部門(mén)只是固定的工資，導(dǎo)致同一級(jí)別不同部門(mén)員工的工資差距較大，對(duì)企業(yè)的和諧發(fā)展造成影響，也阻礙內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的正常進(jìn)行，難以保證內(nèi)部控制的效果。

四、汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）完善銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度，避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于汽車銷售企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要完善銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度，才能有效避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，企業(yè)需要了解每一位工作人員的特點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)，讓其在合適的崗位中完成業(yè)務(wù)工作，并根據(jù)企業(yè)制定的年度戰(zhàn)略目標(biāo)、月度計(jì)劃等進(jìn)行內(nèi)部控制，聯(lián)系企業(yè)各個(gè)部門(mén)，實(shí)現(xiàn)良好的溝通和交流，包括汽車銷售、售后服務(wù)、汽車維修和配件銷售等部門(mén)，促進(jìn)汽車銷售業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，嚴(yán)格監(jiān)督各個(gè)崗位的執(zhí)行情況，避免出現(xiàn)銷售、收款方面的錯(cuò)誤，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)審批和合同簽訂等環(huán)節(jié)，并建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，定期對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估，而且企業(yè)內(nèi)部控制人員和其他部門(mén)工作人員都要學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)，能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[4]。

（二）完善售后服務(wù)體系

對(duì)于任何行業(yè)來(lái)說(shuō)，做好售后服務(wù)才能獲得顧客的認(rèn)可和支持，才能提升企業(yè)的聲譽(yù)，增加顧客流量。因此，需要嚴(yán)格規(guī)范合同簽署環(huán)節(jié)，完善售后服務(wù)體系，讓服務(wù)有據(jù)可循，能夠根據(jù)體系標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。而且在實(shí)際進(jìn)行售后服務(wù)的過(guò)程中，需要詳細(xì)了解顧客的真實(shí)需求，并和顧客仔細(xì)確定維修項(xiàng)目，避免在后期出現(xiàn)問(wèn)題，而且也要避免發(fā)生過(guò)度維修的情況，保證顧客的利益的同時(shí)，讓顧客認(rèn)可企業(yè)，推動(dòng)企業(yè)樹(shù)立良好的形象。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)

對(duì)于內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是主要的內(nèi)容，審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果直接決定了內(nèi)部控制的效用。因此，企業(yè)要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督功能，就需要保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，并賦予其一定的管理權(quán)利，這樣才能發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。因此，在汽車銷售企業(yè)中，審計(jì)部門(mén)管理人員可以由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，設(shè)置輪崗制度，實(shí)現(xiàn)職位融合，避免審計(jì)人員長(zhǎng)期處于同一個(gè)崗位出現(xiàn)工作倦怠情況，或者利用漏洞進(jìn)行一些違法行為[5]。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作需要在完善的制度下進(jìn)行，根據(jù)汽車銷售企業(yè)的特點(diǎn)，由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)車輛的進(jìn)出庫(kù)、應(yīng)收賬環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，可以從車輛信息、時(shí)間等方面查找，這樣能夠充分將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能發(fā)揮出來(lái)。

（四）開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

汽車銷售企業(yè)需要組織單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理人員和業(yè)務(wù)人員分析汽車銷售過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還需要加強(qiáng)對(duì)汽車庫(kù)存、汽車運(yùn)輸?shù)雀鱾€(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)機(jī)制，組建風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)，然后給各部門(mén)的工作崗位都設(shè)置明細(xì)工作權(quán)限和工作職責(zé)。無(wú)論內(nèi)部汽車銷售規(guī)模有多大，公司的各個(gè)員工都提高對(duì)風(fēng)控的重視程度。隨著當(dāng)前國(guó)內(nèi)汽車銷售市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度日益激烈，銷售企業(yè)通過(guò)加大對(duì)銷售過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的管控，提高自身的風(fēng)控能力，來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。公司經(jīng)營(yíng)需要各部門(mén)相互的配合，才能夠建立一套整體的運(yùn)營(yíng)體系;將風(fēng)控的措施落實(shí)到各部門(mén)，才能夠預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。并且，銷售公司還要在汽車銷售的關(guān)鍵環(huán)節(jié)點(diǎn)上，制定相應(yīng)的控制措施、控制策略，對(duì)汽車采購(gòu)、銷售、付款和收款等各環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的控制策略。例如，在汽車采購(gòu)企業(yè)中，加強(qiáng)對(duì)汽車采購(gòu)單、訂購(gòu)單的授權(quán)審批，對(duì)汽車購(gòu)置的單價(jià)、數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行嚴(yán)格的把控[6]。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控監(jiān)督

汽車銷售公司在內(nèi)部建立審計(jì)部，審計(jì)部來(lái)監(jiān)察各內(nèi)控制度是否貫徹落實(shí)和執(zhí)行，同時(shí)需要為內(nèi)控的實(shí)施創(chuàng)建必要的管理氛圍，公司也要聘請(qǐng)外部專家來(lái)單位內(nèi)部組織設(shè)計(jì)內(nèi)控體系，建立組織文化。然后讓單位的各個(gè)運(yùn)營(yíng)人員、業(yè)務(wù)人員相互監(jiān)督，落實(shí)工作機(jī)制，公司創(chuàng)建積極組織文化，讓各職工都按照公司內(nèi)控制度和相應(yīng)的規(guī)范來(lái)工作。組織職工去開(kāi)展自我的評(píng)估，提高內(nèi)控管理能力，公司可以通過(guò)開(kāi)展專題會(huì)、研討會(huì)、座談會(huì)的方式，來(lái)組織員工積極地對(duì)自身的運(yùn)營(yíng)問(wèn)題進(jìn)行分析，來(lái)了解工作中的缺陷和不足之處，并相互探討，去制定處置措施，以改進(jìn)現(xiàn)有的工作現(xiàn)狀[7]。內(nèi)部監(jiān)督中，企業(yè)需設(shè)定監(jiān)察審計(jì)部，制定內(nèi)部審計(jì)制度，明確規(guī)定審計(jì)人員的資質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力要求，界定其崗位職責(zé)。如要求審計(jì)部負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，定期向監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等匯報(bào)檢查內(nèi)容，并接受相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與檢查。審計(jì)部門(mén)需聯(lián)合管理層對(duì)各部門(mén)進(jìn)行常規(guī)監(jiān)督，并在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生變動(dòng)時(shí)對(duì)內(nèi)控某些環(huán)節(jié)實(shí)施專項(xiàng)監(jiān)督。

結(jié)語(yǔ)

總之，在汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制中存在銷售環(huán)節(jié)、售后服務(wù)和審計(jì)監(jiān)督方面的問(wèn)題，需要完善銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度、售后服務(wù)體系以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)，這樣才能避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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