高明

摘要：在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，煙草行業(yè)有著重要的地位。隨著時(shí)代的發(fā)展，煙草行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，所以企業(yè)要對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化。本文針對(duì)煙草企業(yè)當(dāng)前的狀況進(jìn)行了分析，并且為其降低管理風(fēng)險(xiǎn)、更好的發(fā)展提供了一些建議。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè);財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)管控;內(nèi)部控制;問題

引言

如今，煙草企業(yè)有著很大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，所以企業(yè)對(duì)于提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力、培養(yǎng)自己的優(yōu)勢(shì)、提高自己的管理水平更加重視，他們不斷地對(duì)于自己的管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，盡可能地減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，有效地提高自己的管理能力，從而在市場(chǎng)中立足。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)的重要作用

在當(dāng)今這個(gè)時(shí)代，企業(yè)管理體系更加重視煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理，它對(duì)于煙草企業(yè)來說主要有以下三點(diǎn)作用。第一，在減小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控起到了很大的作用。財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)際上就是一種管理財(cái)務(wù)的手段，它主要以制衡和分散為主，從而確保企業(yè)可以正常運(yùn)行，盡可能地減少不合理的資產(chǎn)使用。第二，目前煙草企業(yè)管理體系的核心內(nèi)容和環(huán)節(jié)就是財(cái)務(wù)內(nèi)控，它可以幫助企業(yè)規(guī)范活動(dòng)的管理，同時(shí)保障體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)。第三，財(cái)務(wù)內(nèi)控可以更好地幫助企業(yè)提高每個(gè)部門之間的團(tuán)隊(duì)合作能力，及時(shí)地找到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題并進(jìn)行更正，從而為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造一個(gè)好的環(huán)境。

二、煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀與問題

（一）煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

煙草企業(yè)的管理采取的是專賣專營相融合，且有著統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的垂直管理機(jī)制，它一直以高要求來管理自己，從2015年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來，會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作在不斷地進(jìn)行優(yōu)化。行業(yè)還制定了統(tǒng)一的核算辦法、基礎(chǔ)工作規(guī)范和實(shí)務(wù)操作手冊(cè)，這些內(nèi)容可以對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算給予指導(dǎo)，從而提高會(huì)計(jì)信息的可比性，讓數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。煙草企業(yè)的信息化管理模式已經(jīng)得到了廣泛的使用，有的企業(yè)還在尋找新的管理方式來完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。

（二）煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題

煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在不斷地改善下，雖然比原先的要好很多，但是其在運(yùn)行的時(shí)候還是浮現(xiàn)出了很多的問題。具體有以下5點(diǎn)。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員意識(shí)和執(zhí)行力不強(qiáng)

基本上所有的煙草企業(yè)都有自己的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，但是內(nèi)控管理的效果并沒有預(yù)期那么好。這一問題主要出現(xiàn)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層人員沒有足夠的意識(shí)，他們更多的將重心放在了企業(yè)的生產(chǎn)、銷售和盈利上，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控管理不太上心，存在著觀念誤區(qū)。實(shí)際上，內(nèi)控的重點(diǎn)應(yīng)該是在于人而不是流程，有的企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)控的重點(diǎn)應(yīng)該是制定流程和管理制度，這導(dǎo)致制度在實(shí)施的時(shí)候會(huì)遇到很多的阻力，從而影響執(zhí)行力。

2.企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通效率低下

企業(yè)在運(yùn)營的時(shí)候每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要有財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的參與，它可以將企業(yè)的每一個(gè)部門進(jìn)行聯(lián)系，同時(shí)，它的實(shí)施也需要有每一個(gè)部門的支持。但是，在現(xiàn)實(shí)中，各個(gè)部門缺少交流，信息不能及時(shí)共享是經(jīng)常出現(xiàn)的現(xiàn)象，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控人員不能在最短的時(shí)間內(nèi)了解各部門的實(shí)際情況，從而降低了內(nèi)控管理的工作效率。企業(yè)中很多的部門都只想著自己部門的工作，就算發(fā)現(xiàn)了一些問題也不會(huì)及時(shí)地討論，有的時(shí)候甚至出現(xiàn)了“踢皮球”的現(xiàn)象，這嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)控人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

在煙草企業(yè)里很多管理財(cái)務(wù)的人員缺乏財(cái)務(wù)的管理意識(shí)。尤其是在基層企業(yè)，他們?yōu)閱T工提供培訓(xùn)的次數(shù)很少，員工們平時(shí)的工作基本都是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，很少有機(jī)會(huì)參與企業(yè)管理，所以，企業(yè)在對(duì)他們進(jìn)行培養(yǎng)的時(shí)候沒有重視培養(yǎng)他們的綜合管理能力。而且有的企業(yè)輪崗機(jī)制存在問題，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)內(nèi)控人員一直在同一個(gè)崗位進(jìn)行工作，他們只會(huì)會(huì)計(jì)核算的工作，管理工作幾乎不會(huì)觸及，從而對(duì)工作產(chǎn)生了“疲勞癥”。

4.內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督工作不扎實(shí)

企業(yè)在對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制的時(shí)候有一個(gè)重要手段就是內(nèi)部審計(jì)，一般煙草企業(yè)都會(huì)單獨(dú)建立一個(gè)上級(jí)委派審計(jì)辦，或者是內(nèi)部審計(jì)的部門，這個(gè)部門在企業(yè)的發(fā)展中起到了一定的作用。但是這個(gè)部門基本是由領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)直接進(jìn)行管理的，所以它不夠獨(dú)立，缺乏控制力，降低了管控的效率。此外，在我國大部分的煙草企業(yè)都沒有完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，特別是管理者們忽視了建立機(jī)制這個(gè)問題，使得機(jī)制存在著很多的問題，如果長(zhǎng)期運(yùn)用這個(gè)機(jī)制，那么會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

5.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系不健全

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)內(nèi)控人員，但是現(xiàn)如今很多的企業(yè)沒有科學(xué)的制度去對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，也沒有合理的激勵(lì)政策，所以，他們?cè)趫?zhí)行目標(biāo)的時(shí)候效率并不高。

三、煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)策略研究

（一）轉(zhuǎn)變管理觀念，營造良好的內(nèi)控

企業(yè)如果想要得到更好的發(fā)展，那么就需要提高自己的管理能力，盡可能地減少成本的投入，擴(kuò)大自己的收益。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以為企業(yè)的發(fā)展帶來幫助。煙草行業(yè)的企業(yè)管理者需要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，積極的改變自己的管理思想，提高自己對(duì)于財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的地位，不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，提高自己的管理能力，將更多的精力投入到內(nèi)控管理上，并且盡可能地給予各方面的支持，推動(dòng)內(nèi)控體系的順利進(jìn)行。與此同時(shí)，煙草企業(yè)還需要為員工們營造好的管理環(huán)境，加大內(nèi)控管理的宣傳，積極引導(dǎo)員工認(rèn)識(shí)到其真正作用，讓員工們更有責(zé)任感，從而配合內(nèi)控管理工作的進(jìn)行，推動(dòng)管理工作的開展。

（二）促進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化融合

企業(yè)的平時(shí)工作需要各部門及時(shí)地溝通與合作，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員既需要有足夠的專業(yè)知識(shí)，還需要知道企業(yè)目前進(jìn)行的業(yè)務(wù)，從而將兩者進(jìn)行結(jié)合，在考慮制定內(nèi)控流程和制度的時(shí)候，換一個(gè)角度思考。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員還需要積極的幫助企業(yè)培養(yǎng)各部門的財(cái)務(wù)思維。業(yè)務(wù)部門需要對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)科學(xué)地進(jìn)行控制，讓財(cái)務(wù)工作更加的合規(guī)，不能僅僅將重點(diǎn)放在經(jīng)營上。業(yè)務(wù)部門還需要時(shí)刻的注意財(cái)務(wù)的進(jìn)展，知道財(cái)務(wù)內(nèi)控部門制定的要求，從而確保經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行。企業(yè)中各部門及時(shí)地進(jìn)行溝通，對(duì)資源和信息進(jìn)行共享，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的發(fā)展，讓財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)更好地進(jìn)行結(jié)合，并且建立一個(gè)科學(xué)的管理機(jī)制。這樣各個(gè)部門都會(huì)有更好的發(fā)展，并且提高了工作效率，從而發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)勢(shì)。

（三）進(jìn)一步完善煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

在當(dāng)今這個(gè)時(shí)代，煙草企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際，找到自己的不足之處，然后參考成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)自己企業(yè)制度進(jìn)行改善。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的優(yōu)化主要可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行。第一，為了讓財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度更好的實(shí)施下去，煙草企業(yè)需要按照權(quán)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)管理這一部分的所有職位進(jìn)行劃分，盡可能地將不相容的崗位分離開來，從而減少財(cái)會(huì)人員出現(xiàn)違紀(jì)行為的可能性。例如，會(huì)計(jì)崗位主要負(fù)責(zé)的是對(duì)企業(yè)收支進(jìn)行審核、繪制報(bào)表、登記賬簿、管理票據(jù)、保管憑證以及歸檔等工作。出納崗位主要負(fù)責(zé)的是和銀行有關(guān)的賬務(wù)管理，盡可能地減少了和會(huì)計(jì)崗位之間負(fù)責(zé)內(nèi)容的重復(fù)與交叉。第二，科學(xué)的管理企業(yè)的固定資產(chǎn)，對(duì)于國企來說，他們可以采取租賃的模式。隨著時(shí)代的發(fā)展，設(shè)備的更新?lián)Q代很快，很多國企為了提高自己的生產(chǎn)效率都會(huì)去購買新的設(shè)備，淘汰舊設(shè)備，這樣就會(huì)造成很多的資源浪費(fèi)。所以，為了減少浪費(fèi)，國企可以采取租賃的方式來獲取新的設(shè)備，從而提高企業(yè)的資源配置。第三，企業(yè)在管理貨幣資金的時(shí)候，需要將不相容的崗位分開，盡可能地減少舞弊行為的出現(xiàn)。企業(yè)需要加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)原始的憑證，對(duì)于偽造的憑證進(jìn)行嚴(yán)查，財(cái)務(wù)人員需要做好自己的本職工作，增加自己的責(zé)任感，為企業(yè)的督查貢獻(xiàn)出自己的一份力量。企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)于貨幣流動(dòng)的監(jiān)管，知道每一筆資金的流向。保存原始憑證、各部門配合、建立專門的收賬款部門等，這些行為可以幫助企業(yè)及時(shí)收回外面所欠的賬款。當(dāng)遇到經(jīng)濟(jì)方面的問題時(shí)，企業(yè)可以以這些東西作為依據(jù)，來和對(duì)方進(jìn)行談判。所以，企業(yè)需要全面的實(shí)行內(nèi)控管理，盡可能地讓其涉及每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，知道每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程，從而有效的管理專項(xiàng)資金，讓預(yù)算和實(shí)際支出一致，加強(qiáng)對(duì)于資金的管理。

（四）借助現(xiàn)代信息技術(shù)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控流程

隨著科技的不斷發(fā)展，市面上涌現(xiàn)了很多的財(cái)務(wù)管理類軟件，企業(yè)可以將這些軟件引進(jìn)自己日常的管理中。這些軟件的出現(xiàn)為財(cái)務(wù)人員的工作提供了便捷，為他們減輕了工作負(fù)擔(dān)，優(yōu)化了管理流程。它們不僅為財(cái)務(wù)人員提供了幫助，也推動(dòng)了內(nèi)控建設(shè)的開展。煙草企業(yè)在運(yùn)用這些軟件的時(shí)候需要對(duì)其進(jìn)行改良，針對(duì)自家企業(yè)的現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及自己對(duì)于內(nèi)控的要求，來對(duì)軟件進(jìn)行進(jìn)一步地設(shè)計(jì)，爭(zhēng)取在建立制度和執(zhí)行制度上都能做到共享信息。這樣做既可以提高工作效率，還可以簡(jiǎn)化內(nèi)控流程，使其更加準(zhǔn)確。與此同時(shí)，在平時(shí)的管理和控制時(shí)，煙草企業(yè)還需要注意系統(tǒng)的維護(hù)，盡量避免因?yàn)槿藶橐蛩貙?dǎo)致的系統(tǒng)無法使用，減少系統(tǒng)崩潰帶來的負(fù)面效果。除此之外，煙草企業(yè)在加入了新科技之后，還需要定期地更新軟件，加強(qiáng)對(duì)于數(shù)據(jù)的監(jiān)控，讓數(shù)據(jù)發(fā)揮到最大的用處，這樣信息化的優(yōu)勢(shì)才能在內(nèi)控過程中展現(xiàn)出來。

（五）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)工作者的綜合素養(yǎng)

員工意識(shí)的提高對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說很重要。企業(yè)如果想要提高員工的內(nèi)控意識(shí)，尤其是在財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位的員工，讓他們意識(shí)到內(nèi)控的重要性，那么可以通過開展講座的方式來進(jìn)行，企業(yè)可以邀請(qǐng)一些行業(yè)內(nèi)的知名專家來為員工們進(jìn)行知識(shí)的普及，從而提高他們的內(nèi)控意識(shí)。企業(yè)還可以定期的為員工開展技能和信息化的培訓(xùn)，并且通過考核的方式來監(jiān)督員工們對(duì)于知識(shí)的掌握，激發(fā)員工們求知的欲望，讓他們積極地去學(xué)習(xí)有關(guān)知識(shí)，提高自己的專業(yè)水平，從而在今后的工作中工作得更加順利。企業(yè)除了要提高員工的業(yè)務(wù)能力，還需要提高員工的職業(yè)道德，讓他們對(duì)自己的崗位產(chǎn)生責(zé)任感，從各個(gè)方面去提高財(cái)會(huì)工作者的能力，培養(yǎng)他們的綜合素養(yǎng)。

（六）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

企業(yè)要不斷地優(yōu)化對(duì)于內(nèi)控的評(píng)價(jià)體系，它可以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。一個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系是由很多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的，其中每一個(gè)環(huán)節(jié)都是必不可少的，它們之間有著密切的聯(lián)系，如果其中一個(gè)環(huán)節(jié)被遺漏了，那么整體的工作就會(huì)被阻礙。所以，如果想要提高管理人員工作的積極性，那么就需要有一個(gè)科學(xué)、完善的評(píng)價(jià)體系，建立一個(gè)好的評(píng)價(jià)機(jī)制和制度，讓工作人員和管理內(nèi)控的人員的利益可以緊密結(jié)合，讓有關(guān)制度可以順利實(shí)施，從而提高內(nèi)控管理質(zhì)量，激發(fā)員工的工作積極性，提高工作效率。

結(jié)語

總之，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)得到了更好的發(fā)展，煙草企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量也有所提高，基本可以建立一個(gè)科學(xué)的、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制了。這個(gè)體制可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而提高自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得更多的利益，帶動(dòng)煙草企業(yè)發(fā)展。

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