俞博文

摘 要：隨著時(shí)代的不斷進(jìn)步和社會經(jīng)濟(jì)的快速增長，出現(xiàn)了越來越多的商業(yè)模式。自商業(yè)零售連鎖經(jīng)營模式出現(xiàn)以來，商業(yè)零售連鎖企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，數(shù)量急劇增長的同時(shí)導(dǎo)致行業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈。零售連鎖企業(yè)只有不斷提高自身核心競爭力，才能在當(dāng)下的市場競爭環(huán)境中占據(jù)有利地位，獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益。做好零售連鎖企業(yè)內(nèi)部控制管理是提高企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵。本文首先分析了商業(yè)零售連鎖企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中存在的問題，隨后深入研究和分析有效的管理措施，有利于企業(yè)更好地適應(yīng)市場需求，提高核心競爭力。

關(guān)鍵詞：商業(yè)零售連鎖企業(yè);內(nèi)部控制;管理;措施

0 引言

商業(yè)零售連鎖企業(yè)的內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整性而采取的自我調(diào)整、約束、評價(jià)和控制的一系列方法。在當(dāng)下日趨激烈的市場競爭環(huán)境中，商業(yè)零售連鎖企業(yè)只有做好內(nèi)部控制管理工作，才能更好地配置各項(xiàng)資源，解決經(jīng)營和發(fā)展過程中遇到的各類問題。通過這樣的方式提高企業(yè)核心競爭力，在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

1 零售業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

自從改革開放政策實(shí)施以來，國內(nèi)零售行業(yè)迅猛發(fā)展，在長期的發(fā)展過程中形成了市場多元化、商品種類豐富的局面，隨著社會生產(chǎn)力和消費(fèi)水平的不斷升級，零售行業(yè)的結(jié)構(gòu)在不斷調(diào)整，進(jìn)一步提高了現(xiàn)代化水平。這樣的轉(zhuǎn)變使零售面臨著新的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也面臨著一系列的挑戰(zhàn)。針對零售行業(yè)而言，國際化和區(qū)域化流通是未來的發(fā)展形勢，大型零售連鎖機(jī)構(gòu)已經(jīng)遍布全國各地，例如聯(lián)合利華等，國外的大型連鎖超市也在不斷進(jìn)駐中國，例如沃爾瑪、麥德龍等等。隨著企業(yè)的不斷擴(kuò)張，在發(fā)展的過程中建立銷售網(wǎng)絡(luò)時(shí)，對于采購和配送的要求更高，全國乃至全球范圍內(nèi)形成了統(tǒng)一的采購和配送體系，進(jìn)一步加快了零售行業(yè)的發(fā)展，使零售企業(yè)的采購成本不斷降低，經(jīng)營管理成本也隨之降低，獲得了更大的經(jīng)濟(jì)收益和利潤空間。

但在不斷發(fā)展的過程中，受傳統(tǒng)觀念和思想的束縛，一些商業(yè)零售連鎖企業(yè)的發(fā)展受到阻礙，導(dǎo)致這些零售連鎖企業(yè)在激烈的市場競爭中處于落后局面，最終瀕臨破產(chǎn)。這些傳統(tǒng)觀念導(dǎo)致商品結(jié)構(gòu)單一、促銷方式簡單，甚至出現(xiàn)了虛假廣告、投訴等問題，制約了零售業(yè)的發(fā)展。因此，在當(dāng)下的市場競爭環(huán)境中，從內(nèi)部控制角度出發(fā)，做好企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平，才能有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)零售行業(yè)的健康發(fā)展。

2 商業(yè)零售連鎖企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概述

內(nèi)部控制的具體定義是指企業(yè)為了更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，采取相應(yīng)的自我規(guī)劃和約束手段對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行有效控制，防止企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中面臨風(fēng)險(xiǎn)，且在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)將損失降到最低。通過有效的內(nèi)部控制管理能夠幫助企業(yè)明確各個(gè)部門的責(zé)任，在合理的范圍內(nèi)約束各個(gè)部門的行為，確保分工明確，從而有效提高經(jīng)營管理效率。

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作依賴于企業(yè)內(nèi)部完善的監(jiān)督管理機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制和管理是為了促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)的核心競爭力。因此，企業(yè)內(nèi)部控制和管理始終貫穿整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，兩者之間具有密切聯(lián)系。企業(yè)通過內(nèi)部控制的相關(guān)措施，可有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善財(cái)務(wù)管理制度，明確財(cái)務(wù)部門各管理工作人員的職責(zé)，在提高工作效率的同時(shí)提高整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

企業(yè)內(nèi)部控制也存在著一定的局限性。多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制按照成本效益原則實(shí)施，而成本效益原則先天制約企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部控制的崗位越多，需要投入的人力資源和財(cái)力越大，控制成本也相應(yīng)提高。也有一些零售連鎖企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員存在職業(yè)能力缺失、管理權(quán)限越位等問題，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中出現(xiàn)人為錯(cuò)誤，影響了內(nèi)部控制的有效性。

3 促使商業(yè)零售連鎖企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的動因

3.1 提高管理水平，降低溝通成本

在商業(yè)零售連鎖企業(yè)中建立完善的內(nèi)部控制制度，需要全體員工共同執(zhí)行，這需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間共同協(xié)作，杜絕出現(xiàn)相互推諉責(zé)任的現(xiàn)象。企業(yè)通過統(tǒng)一的授權(quán)，落實(shí)各項(xiàng)工作的權(quán)限和職責(zé)，使各個(gè)部門高效協(xié)作，個(gè)體完成自身的工作，減少不必要的流程和環(huán)節(jié)，從而極大地提高工作效率，進(jìn)一步降低溝通成本。

3.2 有效提高會計(jì)的可靠性

在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制制度能夠避免企業(yè)出現(xiàn)不合理現(xiàn)象，從而為企業(yè)提供可靠的會計(jì)信息，為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策提供正確的信息支撐，減少錯(cuò)誤信息造成的損失或風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 防范企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)

隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，電商的蓬勃發(fā)展改變了人們的生活消費(fèi)習(xí)慣，實(shí)體店也因此面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，商業(yè)零售連鎖企業(yè)要想穩(wěn)定經(jīng)營永續(xù)發(fā)展，就需適應(yīng)當(dāng)下的市場變化和潮流。做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，對于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控具有十分重要的意義。通過有效的內(nèi)部控制制度能夠幫助管理者建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，從而結(jié)合市場的實(shí)際情況甄別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康經(jīng)營和持久發(fā)展。

4 商業(yè)零售連鎖企業(yè)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題

4.1 缺乏健全的控制體系

當(dāng)前大多數(shù)商業(yè)零售連鎖企業(yè)對于控制體系的建立重視程度不高，導(dǎo)致控制體系缺失相應(yīng)的實(shí)施基礎(chǔ)，會計(jì)管理的監(jiān)督職能難以有效發(fā)揮。也有一些零售連鎖企業(yè)的會計(jì)崗位之間沒有形成相互制約，導(dǎo)致一人身兼多職，出現(xiàn)濫用職權(quán)的情況，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 資金管理水平難以提高

分析國內(nèi)商業(yè)零售連鎖企業(yè)對資金管理的實(shí)際情況能夠發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)商業(yè)零售連鎖企業(yè)未能建立健全的管理制度，導(dǎo)致資金管理水平偏低。一些企業(yè)對于崗位沒有形成牽制原則，現(xiàn)金收支方面缺乏相應(yīng)的收付憑據(jù)，不重視收付業(yè)務(wù)的核查，導(dǎo)致相關(guān)工作人員利用職務(wù)之便挪用公款，資金管理水平較低。

4.3 存貨周轉(zhuǎn)率相對較低

部分商業(yè)零售連鎖企業(yè)過于注重銷售業(yè)績，沒有將銷售預(yù)期和商品庫存結(jié)合起來進(jìn)行深入分析，導(dǎo)致商品庫存存在不合理的情況，這樣的現(xiàn)象可能會導(dǎo)致商品積壓，暢銷商品缺貨斷貨。商品庫存的積壓占用企業(yè)可用資金，許多企業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)不靈的風(fēng)險(xiǎn);暢銷商品斷貨缺貨則會導(dǎo)致企業(yè)損失相當(dāng)多的銷售利潤。

5 加強(qiáng)商業(yè)零售連鎖企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施

5.1 不斷優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任

企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，通過明確企業(yè)各部門的職能，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行機(jī)構(gòu)精簡，加強(qiáng)部門合并，進(jìn)一步提高員工工作的積極性和創(chuàng)造性，進(jìn)而有效提高工作效率。因此，零售連鎖企業(yè)的總部和分部要做好分工和協(xié)調(diào)，總部要加強(qiáng)對分部的管理，明確相應(yīng)的權(quán)限和資產(chǎn)，這樣才能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。要想不斷提高零售連鎖企業(yè)的管理水平，可采用經(jīng)濟(jì)型的管理方式。具體來說，分部在執(zhí)行過程中，結(jié)合分部所在地的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的管理措施，確保各個(gè)分部之間不發(fā)生利益沖突，這樣才能夠?yàn)槭袌鎏峁└觾?yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，從而提高企業(yè)的核心競爭力。

5.2 加大企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

首先，企業(yè)的經(jīng)營者要強(qiáng)化對內(nèi)部控制的了解，制定完善的內(nèi)部控制制度之后加強(qiáng)執(zhí)行力度，且在企業(yè)內(nèi)部形成全面控制氛圍，通過不斷完善內(nèi)部控制體系保證相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。其次，企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的歸屬感。通過一系列的激勵(lì)措施，確保員工能夠在內(nèi)部控制工作中提高工作效率和時(shí)效性，真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際意義。大多數(shù)零售連鎖企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中都認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，但在執(zhí)行力度上仍然需要不斷加強(qiáng)。只有不斷加強(qiáng)執(zhí)行力度才能夠有效提高企業(yè)的管理水平，獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益。

5.3 提高相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督的關(guān)鍵。只有保證審計(jì)部門的獨(dú)立性才能起到相應(yīng)的監(jiān)督作用。這就要求企業(yè)不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，使其在工作中能夠認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)工作。結(jié)合當(dāng)前零售連鎖企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)人員還要結(jié)合當(dāng)前的發(fā)展形勢，掌握專業(yè)技能和相應(yīng)的管理理論，這樣才能更好地指導(dǎo)實(shí)踐，并且在實(shí)踐的過程中不斷提高評估風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)制定相應(yīng)的策略建言獻(xiàn)策，幫助企業(yè)更好地規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

在內(nèi)部審計(jì)部門成立時(shí)，企業(yè)要遵循科學(xué)性和經(jīng)濟(jì)性原則，結(jié)合零售連鎖企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營特點(diǎn)制定管理體制模式，同時(shí)充分吸取先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，更好地確保內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮監(jiān)督作用。

5.4 加強(qiáng)信息化建設(shè)，做好信息反饋

提高信息傳遞與溝通的效率是進(jìn)行有效內(nèi)部控制的重要保證。通過有效的信息傳遞，能夠提高工作效率，避免因信息不對稱造成的工作失誤。在當(dāng)前的時(shí)代背景下，互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)飛速發(fā)展。因此，商業(yè)零售連鎖企業(yè)要加強(qiáng)信息化建設(shè)，及時(shí)傳遞相關(guān)信息。通過顧客和銷售人員獲得相關(guān)的反饋信息，針對信息進(jìn)行分析從而了解市場需求。結(jié)合市場的實(shí)際情況進(jìn)行資源配置，制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，這樣才能提高企業(yè)核心競爭力。同時(shí)，企業(yè)還可實(shí)施有效的績效考核制度，對員工進(jìn)行激勵(lì)，這樣才能使員工在工作中提高工作效率，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的有效性，使企業(yè)能夠更好地通過內(nèi)部控制工作合理配置各項(xiàng)資源，規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展和持久經(jīng)營。

6 結(jié)語

在市場競爭日趨激烈的當(dāng)下，商業(yè)零售連鎖企業(yè)做好內(nèi)部控制工作才能提高核心競爭力。在進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作的過程中，要建立健全相關(guān)的體系和制度，加強(qiáng)執(zhí)行力度，針對實(shí)施情況進(jìn)行有效地監(jiān)督，才能確保內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，使之更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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