數(shù)字化轉(zhuǎn)型中商業(yè)銀行內(nèi)部審計智能化探索與應(yīng)用

張月波

[摘要]本文探討了商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下內(nèi)部審計發(fā)展智能審計的必要性，從商業(yè)銀行探索智能審計的實踐出發(fā)，以民生銀行構(gòu)建CMI數(shù)字化審計系統(tǒng)平臺為例，展現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計智能化進程。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行 ? 內(nèi)部審計 ? 智能化 ? 數(shù)字化

近年來，在大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云計算、人工智能等創(chuàng)新技術(shù)驅(qū)動下，越來越多的商業(yè)銀行正開啟數(shù)字化轉(zhuǎn)型之門，新興金融科技逐漸應(yīng)用于客戶服務(wù)、風(fēng)險管理等銀行核心業(yè)務(wù)中。面對新局面，商業(yè)銀行內(nèi)部審計將呈現(xiàn)怎樣的發(fā)展趨勢？從傳統(tǒng)審計到數(shù)字化審計、再到智能審計的積極探索，成為眾多商業(yè)銀行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)發(fā)展的前行之路。

一、銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型中發(fā)展智能審計的必要性

智能審計是審計發(fā)展的高級階段，歷經(jīng)傳統(tǒng)審計、數(shù)字化審計的發(fā)展和變遷，充分運用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、人工智能、云計算等創(chuàng)新技術(shù)和分析方法，能夠?qū)崿F(xiàn)全新的審計作業(yè)方式和價值輸出。在智能審計時代，目前很多人工的、重復(fù)性及事務(wù)性的勞動，都將被機器替代。具有“人工智能”的機器，會根據(jù)事先設(shè)定好的程序模型和智能算法，自動完成疑點數(shù)據(jù)采集、審計分析、問題核實、報告形成等工作，極大地減少人工成本。同時，通過人工智能技術(shù)構(gòu)建風(fēng)險熱圖，實現(xiàn)實時、精準(zhǔn)、嚴密的審計監(jiān)督，從以人為主的傳統(tǒng)審計模式向以依托人工智能技術(shù)的機器審計為主轉(zhuǎn)變，降低審計風(fēng)險，提高審計生產(chǎn)力。

從傳統(tǒng)審計到智能審計的轉(zhuǎn)變是一種質(zhì)的跨越，對審計行業(yè)帶來的變革也是前所未有的。目前一些人工智能手段在審計行業(yè)已進行了部分嘗試，但智能審計的發(fā)展尚處于初期探索階段。就商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作而言，發(fā)展智能審計是跟隨時代進步的必然趨勢，是推動內(nèi)部審計工作價值升級的重要方向。

（一）堅持科技強審，智能審計是審計信息化建設(shè)的方向

習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，“要堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)”。用科技手段引領(lǐng)審計業(yè)務(wù)發(fā)展，用大數(shù)據(jù)思維貫穿審計全過程，以智能化發(fā)展引領(lǐng)審計前行，成為審計工作發(fā)展的明確方向。科技強審是實現(xiàn)審計全覆蓋不可或缺的手段，是提高審計質(zhì)效的重要方法。只有堅持科技強審、發(fā)展智能審計理念，充分享有新技術(shù)帶來的革命成果，才能讓審計質(zhì)效實現(xiàn)質(zhì)的飛躍。

（二）銀行業(yè)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型加速，智能審計是時代發(fā)展的要求

近年來，國際和國內(nèi)的領(lǐng)先銀行紛紛踏上數(shù)字化轉(zhuǎn)型之路。根據(jù)麥肯錫發(fā)布的調(diào)查報告，國際領(lǐng)先的外資銀行平均每年投入稅前利潤的17%—20%用于數(shù)字化轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新。面對銀行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變遷、渠道變遷、用戶變遷、產(chǎn)品特點變遷的現(xiàn)狀，以創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展，將科技與金融深度融合，實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的智能化升級，成為國內(nèi)眾多商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展之路。各家商業(yè)銀行持續(xù)打造以技術(shù)、數(shù)據(jù)、場景為依托的線上服務(wù)，搭建互利共贏的開放平臺，推動“線上+線下”“人工+智能”的融合服務(wù)模式，高效響應(yīng)客戶需求和社會需求，不斷優(yōu)化金融服務(wù)流程、延伸智慧服務(wù)觸角、強化金融風(fēng)險防控。

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展模式呈現(xiàn)多樣化趨勢，風(fēng)險管理要點出現(xiàn)新特征，對內(nèi)部審計工作提出了新要求。商業(yè)銀行內(nèi)部審計活動，逐步從純粹的線下孤立式審計轉(zhuǎn)為線上預(yù)警排查、線下現(xiàn)場檢查交互印證的審計模式。如何在時代變化中凸顯內(nèi)部審計價值，智能審計手段的運用在商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型中顯得尤為必要。面對不斷迭代更新的技術(shù)、日益豐富的交易場景以及各具特色的新興產(chǎn)品，只有采取智能化審計工具和方法，才能以不變應(yīng)萬變。

（三）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境日益復(fù)雜，智能審計是推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的舉措

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的日益成熟，數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出全面性、海量性、動態(tài)性特征，對銀行的風(fēng)險管理能力和內(nèi)部控制水平提出了更高要求，對于內(nèi)部審計的發(fā)展是挑戰(zhàn)也是機遇。一方面，由于數(shù)據(jù)的復(fù)雜性，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計作業(yè)模式、方式方法面對新的業(yè)務(wù)模式將受到一定限制;另一方面，如何利用新手段提高大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用水平，讓大數(shù)據(jù)更好地服務(wù)審計工作，成為內(nèi)部審計發(fā)展的新風(fēng)向。

智能審計對于數(shù)據(jù)的分析能力，實現(xiàn)幾何式增長。內(nèi)部審計部門可利用海量數(shù)據(jù)，以機器學(xué)習(xí)、深度學(xué)習(xí)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)為基礎(chǔ)，根據(jù)不同業(yè)務(wù)模式，設(shè)計不同的數(shù)據(jù)模型，形成審計知識庫，智能提取知識庫自然語言文本中的客戶關(guān)鍵審核要素，結(jié)合風(fēng)險審計業(yè)務(wù)規(guī)則和審計要素間的關(guān)聯(lián)稽查關(guān)系，識別出異常點，提示異常虛假信息的風(fēng)險。

（四）疫情防控常態(tài)化，智能審計是保證銀行業(yè)務(wù)穩(wěn)健經(jīng)營的需要

2020年，突如其來的新冠肺炎疫情對我國經(jīng)濟社會發(fā)展影響巨大。疫情暴發(fā)后，為保證審計報告能夠按時出具，擁抱遠程審計、引導(dǎo)審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為很多銀行的應(yīng)對之策。智能審計以數(shù)據(jù)先行的理念，構(gòu)建精準(zhǔn)的風(fēng)險圖譜和審計體系，可根據(jù)審計目標(biāo)和要求，高效、精準(zhǔn)地捕捉風(fēng)險控制要點，極大地減少審計現(xiàn)場停留核查時間，以審計監(jiān)督實效助力疫情防控工作的順暢開展。

二、商業(yè)銀行智能審計的積極探索——以民生銀行構(gòu)建CMI數(shù)字化審計系統(tǒng)平臺為例

在商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，各家銀行都在對智能審計的運用進行積極探索。民生銀行內(nèi)部審計利用科技審計驅(qū)動，引領(lǐng)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)化與智能化轉(zhuǎn)型，進一步發(fā)揮“技術(shù)+數(shù)據(jù)”雙輪驅(qū)動效果。民生銀行CMI數(shù)字化審計系統(tǒng)平臺，圍繞“場景查證、指標(biāo)監(jiān)測、自主建模、智能審計”四位一體的功能方向，對原有審計體系環(huán)節(jié)進行數(shù)字化賦能，不斷強化非現(xiàn)場審計系統(tǒng)在持續(xù)監(jiān)督、場景審計、經(jīng)營機構(gòu)畫像等方面的應(yīng)用，逐步引領(lǐng)審計思維、審計價值、工作方式方法的改變和轉(zhuǎn)型，形成嶄新的內(nèi)部審計生態(tài)。

通過構(gòu)建CMI系統(tǒng)，一方面形成“頁面查證—自主建?！悄軐徲嫛钡热轿桓采w審計對象宏觀、中觀、微觀特征的功能體系，重點對外規(guī)內(nèi)化、常用審計查詢進行場景化固化，提高審計效率;另一方面搭建監(jiān)測體系平臺，以指標(biāo)監(jiān)測、歷史審計成果為依托，輔以智能審計功能，形成“機構(gòu)+人”雙維度風(fēng)險監(jiān)測。

（一）場景查證——Checking

在傳統(tǒng)非現(xiàn)場審計查證頁面的基礎(chǔ)上，增加機構(gòu)信息、客戶視圖、批量基礎(chǔ)查詢等查證工具，實現(xiàn)對場景和流程的全方位還原，豐富經(jīng)濟責(zé)任審計、不良資產(chǎn)核銷以及外規(guī)內(nèi)化等日常審計場景的功能建設(shè)。

一是持續(xù)提供便捷的批量查詢功能。擴充審計要素互查及批量執(zhí)行的功能覆蓋面，并鼓勵審計人員自行完成頁面配置，提升系統(tǒng)功能頁面建設(shè)的響應(yīng)速度。

二是固化不良核銷、外規(guī)內(nèi)化等場景化查證。針對外規(guī)內(nèi)化對于審計工作的要求，將人行征信、消費者保護、核銷與不良責(zé)任認定等必選審計項目中形成的審計經(jīng)驗具象為審計模型，以體系性、流程化的展現(xiàn)方式整合至現(xiàn)有查證頁面功能中。

（二）指標(biāo)監(jiān)測——Monitoring

在非現(xiàn)場審計系統(tǒng)中建立專門的指標(biāo)監(jiān)測分析平臺，包括“行內(nèi)現(xiàn)有指標(biāo)+審計關(guān)注指標(biāo)”體系建設(shè)，并在此基礎(chǔ)上生成審計風(fēng)險熱圖，為審計立項提供參考依據(jù)，為項目執(zhí)行提供審計資料。與此同時，通過構(gòu)建智能模型開展動態(tài)監(jiān)測，完成對經(jīng)營機構(gòu)與審計對象的刻畫，及時捕捉業(yè)務(wù)動向、鎖定異常事件，并通過報告模板的形式，實現(xiàn)監(jiān)測報告的自動生成與智能推送。

一是構(gòu)建風(fēng)險熱圖識別研判風(fēng)險。結(jié)合審計問題庫中的歷史檢查問題及審計關(guān)注指標(biāo)，通過風(fēng)險熱圖形式展現(xiàn)機構(gòu)風(fēng)險熱度情況，對機構(gòu)風(fēng)險熱度分等級展現(xiàn)，并通過分解指標(biāo)的加工邏輯，完成從宏觀層面指標(biāo)表現(xiàn)到微觀層面業(yè)務(wù)明細的下鉆工作。

二是構(gòu)建智能模型開展動態(tài)監(jiān)測。引入行內(nèi)管理會計及頭寸指標(biāo)，與此同時，支持審計人員自定義關(guān)注指標(biāo)，通過指標(biāo)組合的方式，完成經(jīng)營機構(gòu)以及審計對象的刻畫，并根據(jù)指標(biāo)的表現(xiàn)情況進行主成分及歸因分析，實現(xiàn)對行內(nèi)經(jīng)營指標(biāo)變動的預(yù)警監(jiān)測與異動分解，在此基礎(chǔ)上生成監(jiān)測報告，見圖1。

（三）自主建模——Modeling

在傳統(tǒng)的模型探索工具基礎(chǔ)上，開放SQL等靈活建模工具，便于模型的調(diào)整與共享;增設(shè)模型標(biāo)簽與組合功能，完成模型的場景化應(yīng)用，并通過說明書指導(dǎo)模型應(yīng)用。

一是增設(shè)模型SQL語言編輯工具。為熟練掌握建模技術(shù)的審計人員提供自主的SQL語言查詢工具，提升模型在調(diào)整與復(fù)用方面的便捷程度。為高級審計建模用戶開放SQL建模工具，方便審計人員進行模型調(diào)優(yōu)與修改。

二是開發(fā)模型的共享功能。使審計人員之間實現(xiàn)模型層面的便捷共享，減少審計資源浪費及重復(fù)建模帶來的系統(tǒng)壓力。

三是增設(shè)模型標(biāo)簽及認證體系。將模型的使用場景進行打標(biāo)，顯示模型的主要使用場景，支持對同一審計場景下的多個模型進行調(diào)用，并對同類標(biāo)簽的模型進行認證，為審計模型的主題化與場景化管理提供基礎(chǔ)。

四是梳理底層數(shù)據(jù)源及規(guī)范使用手冊。將自主建模的數(shù)據(jù)源進行歸類整理，完善模型的搭建及使用說明，實現(xiàn)模型的知識配套。

（四）智能審計——Intelligence

通過在非現(xiàn)場審計系統(tǒng)中內(nèi)嵌智能審計工具搭建智能化審計平臺，補齊經(jīng)驗型規(guī)則模型短板，探索文本挖掘、情感分析等機器學(xué)習(xí)算法在審計場景中的應(yīng)用;將聚類分析、回歸分析等成熟算法及Benford定律等統(tǒng)計規(guī)律內(nèi)嵌至抽樣與疑點發(fā)掘等審計流程之中。

一是采購?fù)獠恐悄軐徲嫻ぞ卟?nèi)嵌。部署高階數(shù)據(jù)挖掘工具，將審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)直接對接至數(shù)據(jù)分析工具，實現(xiàn)數(shù)據(jù)從分析到建模再到挖掘的線上閉環(huán)。

二是智能監(jiān)管重點預(yù)測體系。通過網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)對監(jiān)管機構(gòu)重點關(guān)注內(nèi)容及處罰信息等進行人工智能處理，與業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，針對不同區(qū)域形成監(jiān)管關(guān)注重點統(tǒng)計與預(yù)測。

三是探索數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)與審計工作的結(jié)合場景。例如，通過機器學(xué)習(xí)算法對于審計文檔的加工與處理，解析評審報告、客戶投訴以及審計結(jié)論等文檔中的內(nèi)容，并應(yīng)用詞頻分析及情感分析等技術(shù)作出相應(yīng)的審計判斷。

四是將數(shù)據(jù)分析方法內(nèi)嵌至審計流程之中。在部分審計項目中將高級分析技術(shù)的應(yīng)用作為審計非現(xiàn)場階段的規(guī)定動作，改變現(xiàn)有單點式、自發(fā)式的應(yīng)用現(xiàn)狀，如固化benford定律、聚類分析在審計抽樣工作中的應(yīng)用。同時，充分發(fā)揮行內(nèi)現(xiàn)有SAS等數(shù)據(jù)分析平臺優(yōu)勢，跟進行內(nèi)數(shù)據(jù)挖掘前沿的技術(shù)經(jīng)驗成果。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計智能化發(fā)展的展望

（一）結(jié)合銀行內(nèi)外部大數(shù)據(jù)分析結(jié)果，實現(xiàn)風(fēng)險精準(zhǔn)把控

目前，銀行內(nèi)部審計人員的數(shù)據(jù)來源，多為行內(nèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審計人員通常以行內(nèi)數(shù)據(jù)預(yù)警為導(dǎo)向，對部分風(fēng)險預(yù)警事項關(guān)聯(lián)外部信息，進行風(fēng)險預(yù)判。智能審計時代的到來，讓銀行內(nèi)部審計不僅僅局限于內(nèi)部信息，運用智能技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)外部結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集、清洗、存儲、智能排查，建立內(nèi)部審計人員自己的數(shù)據(jù)集市。為內(nèi)審人員打開全新視角，減少內(nèi)審人員與一線業(yè)務(wù)人員間的信息不對稱，為更客觀、更全面地開展審計工作提供新的途徑和解決方案。

（二）由靜態(tài)時點評價向動態(tài)持續(xù)評價轉(zhuǎn)變，時刻發(fā)揮審計監(jiān)督作用

傳統(tǒng)審計人員對于風(fēng)險和疑點的判斷，除來自客觀事實的表象外，很大程度上依賴于審計人員的檢查經(jīng)驗。每次檢查時，審計人員通過觀察員工異常行為、追蹤客戶異常資金流向，一點一滴，挖掘業(yè)務(wù)疑點。這些細微的觀察逐漸積累，會讓審計人員逐步掌握整體動態(tài)的變化趨勢，疑點和風(fēng)險也隨著審計證據(jù)從量變到質(zhì)變的積累而水落石出。

智能審計技術(shù)的運用使審計工作方式發(fā)生了變化。傳統(tǒng)的經(jīng)驗判斷很多時候固然奏效，但不免帶有審計人員的主觀情緒，有時會影響對事實的認定。智能審計技術(shù)的應(yīng)用，讓機器在一步步的審計檢查中，以事實為基礎(chǔ)形成特定模型，輔以機器學(xué)習(xí)技術(shù)對模型不斷糾偏，實現(xiàn)持續(xù)性的監(jiān)督與評價，從而脫離傳統(tǒng)審計僅對時點進行評價。智能審計在時間維度上的持續(xù)和充分積累，會讓審計人員對風(fēng)險的認知和評價更為客觀、全面，將助力內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑帮L(fēng)險預(yù)警，在尚未發(fā)生重大風(fēng)險時對相關(guān)部門和機構(gòu)做到及時提示，減少損失發(fā)生的可能性。

（三）由局部或抽樣審計向全面審計發(fā)展，實現(xiàn)審計全覆蓋

智能審計時代，由于對大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的掌控，對于審計對象能夠?qū)崿F(xiàn)全覆蓋，從而降低了傳統(tǒng)審計帶來的抽樣風(fēng)險。同時，審計全覆蓋的實現(xiàn)是“應(yīng)審盡審”要求的體現(xiàn)，對于保障國家及銀行重大決策部署的貫徹落實發(fā)揮著重要作用。

智能時代審計全覆蓋實現(xiàn)后，審計人員在工作思維和方式改變的情況下，更多地擔(dān)任審計對象咨詢專家角色，可以全面參與審計及查看相關(guān)數(shù)據(jù)，對審計進度和審計結(jié)果隨時調(diào)看，從單一重復(fù)的工作中解放出來，人力成本大幅減少，生產(chǎn)力得到質(zhì)的改善。

（作者單位：中國民生銀行，郵政編碼：100031，電子郵箱：daibaiyu@cmbc.com.cn）

主要參考文獻

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