談事業(yè)單位財務資金管理

相洪海

摘要：在事業(yè)單位的改革背景下，國家對事業(yè)單位的財務資金管理要求不斷提高，隨著《新會計制度》等相關政策的出臺，當前事業(yè)單位創(chuàng)新了財務管理模式，在一定程度上提高了財務管理效率，但其資金管理中仍存在部分問題，如預算管理不科學，資金使用效率低等，制約了事業(yè)單位社會服務水平的進一步提高，如何加強財務資金管理成為當前事業(yè)單位發(fā)展的首要任務?；诖?，本文探析了事業(yè)單位財務資金管理現(xiàn)狀，并提出了相應的優(yōu)化對策。

關鍵詞：事業(yè)單位;財務資金管理;問題;對策

引言

近年，國家推動事業(yè)單位的財稅體制改革、財政收入機制改革和事業(yè)單位的會計制度改革，要求事業(yè)機構需要提高資金管理能力，應用先進的資金管理模式，來有效地避免單位內(nèi)部資金違規(guī)使用的問題，提高資金的使用效率，有效地避免單位內(nèi)部貪污腐敗問題的發(fā)生。但是當前國內(nèi)的事業(yè)機構內(nèi)部資金管理方面，仍然存在較多的問題，影響事業(yè)單位整體發(fā)展進程。

一、事業(yè)單位財務資金管理的相關概述

資金是保證事業(yè)單位正常運行的主要因素，因此資金管理是事業(yè)單位財務管理的重要組成部分，當前事業(yè)單位的財務資金包括銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金等。在單位運行過程中，財務資金與各業(yè)務活動均存在密切聯(lián)系，具有流動性強、控制難度大、風險性高等特點。隨著黨風廉政建設的推進，事業(yè)單位的資金挪用、貪污腐敗行為明顯減少，但占用資金等現(xiàn)象仍時有發(fā)生，究其原因主要是事業(yè)單位的財務資金管理控制不到位。在這一背景下，事業(yè)單位加強財務資金管理，構建科學健全的財務資金管理機制，完善內(nèi)部控制等相關制度，可有效提升單位資金使用效率，確保資金的安全完整性，并促進單位各業(yè)務活動的高效實施。

二、事業(yè)單位財務資金管理的現(xiàn)狀分析

當前多數(shù)事業(yè)單位在運行中不斷完善各種管理機制，以促進單位的健康發(fā)展，但就當前事業(yè)單位財務資金管理現(xiàn)狀來看，其仍存在不足之處。

（一）管理機制不健全

科學系統(tǒng)的財務資金管理機制可規(guī)范事業(yè)單位各業(yè)務活動中資金使用及管理流程，提高資金使用效率。當前雖然我國出臺了多個文件規(guī)范事業(yè)單位的資金管理工作，但由于多數(shù)事業(yè)單位管理層的管理理念未落實，重業(yè)務輕財務，雖依照相關規(guī)定制定了相應的管理機制，但管理制度與單位實際不符，戰(zhàn)略指導性不足，造成資金浪費嚴重。如部分事業(yè)單位的銀行存款對賬制度設置存在缺陷，出現(xiàn)貨幣資金賬實不一致現(xiàn)象，授權審批制度執(zhí)行不到位，部分費用未經(jīng)領導審批便進行報銷，影響了事業(yè)單位的資金使用效率。

（二）預算管理不科學

預算管理作為事業(yè)單位財務管理的重要組成部分，當前多數(shù)單位雖依據(jù)相關規(guī)定實施預算管理，但其資金預算仍存在不科學之處。如預算編制不合理，預算執(zhí)行不到位等。其中預算編制不合理主要表現(xiàn)在單位的預算編制制度缺乏有效性，且單位管理層對預算管理缺乏正確認識，認為資金預算管理是財務部門職責，導致管理層及其他部門對預算工作的參與度和協(xié)作性不足，編制的前期準備工作不完善，致使資金預算指標偏離實際業(yè)務需求，降低了預算編制質(zhì)量。預算執(zhí)行不到位體現(xiàn)在：資金在預算執(zhí)行中缺乏有效監(jiān)督;預算管理機制對各部門的約束性不足;部門人員在資金支出中未嚴格執(zhí)行預算，造成資金占用或浪費嚴重。

（三）資金使用效率低

資金使用效率偏低也是影響事業(yè)單位財務資金管理質(zhì)量的重要因素之一。當前事業(yè)單位在資金預算管理中，考慮到項目預算金額不同、預算審批難易不同等因素，在資金預算編制中，不以單位發(fā)展需求設置項目，而依據(jù)預算資金申請難易程度的標準編制預算，部分單位受傳統(tǒng)觀念影響，投資項目前沒有全面分析項目的可行性，且對本單位固定資產(chǎn)現(xiàn)狀把握不準確，后期投資中出現(xiàn)資產(chǎn)閑置現(xiàn)象，在一定程度上降低了單位的資金使用效率。

（四）資金考核不到位

當前多數(shù)事業(yè)單位未建立項目績效評價機構，雖設置了專門的項目績效評價部門，但人員配備不足，專業(yè)性也偏低，無法滿足事業(yè)單位資金管理績效評價工作需求，制約了資金的有效使用。同時單位外部審計機構的監(jiān)督作用發(fā)揮不到位，如部分審計機構僅注重對事業(yè)單位預算編制、執(zhí)行的審計，忽視財務資金使用效率，如強調(diào)預算單位資金使用合理性監(jiān)督，對其因預算編制不合理等引發(fā)的資金浪費現(xiàn)象不重視。

三、事業(yè)單位優(yōu)化財務資金管理的對策

針對上述事業(yè)單位財務資金管理中普遍存在的問題，新時期，文章從管控機制、資金預算管理、資金有效使用、審計監(jiān)督等角度出發(fā)，探析新時期事業(yè)單位優(yōu)化財務資金管理的策略，以期為各事業(yè)單位高效的財務資金管理提供參考。

（一）健全相關管控機制

新時期，各事業(yè)單位管理層要正確認識財務資金管理在單位運行中的重要作用，并通過學習相關會議精神構建單位財務資金管理工作的全新格局，如精準定位財務資金管理，調(diào)整工作職能和工作思路，以資金統(tǒng)籌管控、賬務監(jiān)督管理為核心，構建科學的財務資金管理機制，完善內(nèi)部控制機制，制定財務管理制度、人力資源政策等，并明確規(guī)范各部門的職責與權限，制定崗位責任制與崗位分離制度，將登記與稽核、項目審批與經(jīng)辦等不相容崗位進行有效分離，通過各崗位間的相互協(xié)作與制衡，提高單位的資金管理效率和質(zhì)量。同時單位要健全預算支出的授權審批制度，規(guī)范資金支出的用途、金額、預算、限額、支付方式等，并要求相關人員附原始單據(jù)或相關證明，經(jīng)審批通過后安排資金支出。

例如，H事業(yè)單位為確保各部門工作的規(guī)范性，在單位內(nèi)部設立專門的財務部門，明確界定其崗位職責，并制定了財務資金管理方法和實行細則，制定崗位責任制，規(guī)范各崗位職責，包括：科學設立各類會計賬本，及時記賬、按時結(jié)賬、如期報賬;明確出納的崗位職責，熟練運用支付系統(tǒng)，依照原始數(shù)據(jù)精準編訂記賬憑證，將現(xiàn)金日記賬、零余額賬戶用款額度日記賬等記賬方法相結(jié)合[1]。

（二）優(yōu)化資金預算管理

在資金預算管理中，事業(yè)單位要依據(jù)《預算法》等法律法規(guī)，結(jié)合單位管理現(xiàn)狀、業(yè)務需求等制定全面資金預算管理制度，規(guī)范預算編制、執(zhí)行及考核等流程。在預算編制環(huán)節(jié)，單位需全面分析上年度資金預算執(zhí)行中存在的問題、原因等，結(jié)合資金使用用途編制下一年度的預算指標，以保證預算指標的合理性。在項目支出預算編制中，單位需對業(yè)務項目實施可行性分析、論證等，確保資金預算編制與單位實際需求相匹配。構建預算執(zhí)行考核體系，將預算執(zhí)行成效、員工素質(zhì)及工作態(tài)度等納入考核體系中，并結(jié)合完善的獎懲機制，對高效完成預算執(zhí)行的部門及員工進行獎勵，以激發(fā)員工的工作積極性[2]。

（三）科學使用財政資金

在財務資金管理環(huán)節(jié)，各事業(yè)單位還需要結(jié)合國家相關要求，對于盤活存量資金及項目支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金等制定相應的管理制度，具體如：將兩年以上未使用資金及項目結(jié)余資金及時上繳同級財政，財政部門在審批預算項目時，需依據(jù)各業(yè)務活動的現(xiàn)狀審核預算，以全面提高資金使用效率;同時單位要實現(xiàn)財務資金的精細化管理，如要求財務人員定期編訂財務報表，分析財務活動，加強財務監(jiān)督，優(yōu)化資產(chǎn)配置、利用、處置與管理等環(huán)節(jié)，審核原始會計單據(jù)時，要做到審核程序的規(guī)范化、申請手續(xù)的齊全化，保證財務支出的合規(guī)、合法。

（四）強化審計監(jiān)督管理

事業(yè)單位要科學構建考核體系，設立專門的項目績效評價部門，抽調(diào)專業(yè)人員實施績效評價，在財務資金審計監(jiān)督管理中，確保單位財務資金的管理效率。同時事業(yè)單位還需加大審計監(jiān)督力度，設立內(nèi)部審計部門，完善內(nèi)部審計制度，明確規(guī)定內(nèi)審人員的資質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力，并規(guī)范內(nèi)審部門的職責、審計范圍及對象等。例如，H事業(yè)單位科研資金管理中，審計人員需定期檢查對單位科研部門的項目資金流轉(zhuǎn)狀況，全面把握資金使用情況，定期分析并核查科研項目部門提交的項目核算材料，以對單位會計核算制度執(zhí)行情況進行審核;在審核之后審計部門需要及時向單位領導提交審計報告，并監(jiān)督相關部門進行整改，從而確保資金的使用效率[3]。

（五）科學控制成本，合理利用資源

在單位的運行期間，需要加大對各類財政資金使用的管控，確定運營活動的成本，估計未來開展各類活動可能發(fā)生的各類費用。通過設計成本控制目標，來對單位內(nèi)部的材料、資金、設備和人員進行科學的配置，以降低資源的消耗，提高資源使用價值。在開展項目運營中，要強調(diào)資金的合理規(guī)范使用，降低項目運營成本，以最大化地利用資金，使有限資金可以發(fā)揮最大的作用，進而達到單位預期的管控效果[4]。

（六）預算、開支、結(jié)余的管理策略

要根據(jù)國家出臺各類法律法規(guī)，在單位內(nèi)部建立比較完善資金管理制度，還要使單位的資金管理向科技化、規(guī)范化方向發(fā)展。對單位的專項資金要建立審批撥付結(jié)余的機制，并進行全面的審查，建立一個比較規(guī)范的工作流程。然后，還需要在預算方案的編制，更加細化預算目標。最后，對每一個工作環(huán)節(jié)都要制定相應的預算表，對單位內(nèi)部的專項資金進行嚴格仔細的記錄，并對資金的使用狀況進行詳細的分析。在此基礎上，來確定支出標準，科學地調(diào)配資金。建立最優(yōu)的資金管控模式，專項資金需要實現(xiàn)?？顚Ｓ?，按照相應規(guī)定來使用，不能夠違規(guī)挪用專項資金。同時，會計人員要對專項資金進行獨立的核算，接受上級部門和審計部的監(jiān)督，對于專項資金，還要建立一個比較完善的資金使用評價機制[5]。

結(jié)語

綜上所述，當前我國多數(shù)事業(yè)單位的財務資金管理仍存在不完善之處，如管理機制不健全，資金預算不到位等，制約了單位社會服務能力的提高。新時期，各事業(yè)單位要不斷完善財務資金管理機制，優(yōu)化資金預算管理，科學使用財務資金，并加強資金審計監(jiān)管，以提升單位的財務資金管理水平。

參考文獻

[1]王芳.事業(yè)單位財務資金管理與控制探討[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（09）：225–226.

[2]張淑煥.關于行政事業(yè)單位財務資金的使用規(guī)范管理[J].山西農(nóng)經(jīng)，2017（7）：113–113.

[3]劉昭麗.新形勢下事業(yè)單位財務資金管理問題及對策探討[J].財經(jīng)界（學術版），2017（02）：191+261.

[4]付昌禹.淺談如何做好行政事業(yè)單位財務管理工作[J].商訊，2019（02）：11.

[5]張麗.淺談事業(yè)單位財務管理中的問題及解決對策和思路[J].中國商論，2020（07）：32.