企業(yè)合同履約與資金安全風(fēng)險(xiǎn)防控

蔣玉潔

摘要：加強(qiáng)合同管理有利于企業(yè)防范資金風(fēng)險(xiǎn)和合同違約隱患。本文以合同履約為切入點(diǎn)，闡述了合同履約過(guò)程中存在的資金安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并根據(jù)分析提出了應(yīng)對(duì)措施，以健全企業(yè)財(cái)務(wù)安全監(jiān)督、提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

關(guān)鍵詞：合同履約;資金安全;風(fēng)險(xiǎn)控制

引言

國(guó)務(wù)院、國(guó)資委分別就加強(qiáng)中央企業(yè)資金管理提出明確意見(jiàn)和要求。保障資金安全關(guān)乎公司經(jīng)營(yíng)全局和發(fā)展大計(jì)。管控資金安全風(fēng)險(xiǎn)、消除資金安全隱患，是責(zé)無(wú)旁貸的政治任務(wù)和職責(zé)所在。近年來(lái)，資金安全事件多發(fā)，資金安全管控形勢(shì)不容樂(lè)觀，各級(jí)紀(jì)委通報(bào)的違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神虛開(kāi)發(fā)票套取資金、違規(guī)私設(shè)“小金庫(kù)”、公款私存、轉(zhuǎn)移資金等問(wèn)題比比皆是。因此，合同履約與支付作為合同過(guò)程管理的重要環(huán)節(jié)，不僅是法律防范的重點(diǎn)，也是資金安全檢查的重點(diǎn)，更是內(nèi)控制度關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，注重經(jīng)營(yíng)過(guò)程管理，從源頭規(guī)范合同履約與資金支付管理，縮小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范圍，從而提升資金保障能力、運(yùn)作效益、安全水平。

一、合同履約與資金安全研究的必要性

合同管理貫穿于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，資金作為企業(yè)的血液是依附在合同上來(lái)維持企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)。事前——合同是否納入預(yù)算、資金支付月度現(xiàn)金流預(yù)算管控，事中——合同簽訂是否符合財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)審核等要求，事后——合同執(zhí)行是否逾期，各環(huán)節(jié)與資金有著密不可分的聯(lián)系。過(guò)程中稍有偏差，將對(duì)資金安全將造成威脅。

切實(shí)堵塞合同管理中的漏洞、有效健全財(cái)務(wù)安全監(jiān)督、檢查，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，從合同財(cái)務(wù)審核及資金支付環(huán)節(jié)嚴(yán)控審批，提高全員資金安全意識(shí)，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化資金過(guò)程管控，健全長(zhǎng)效管理機(jī)制，杜絕習(xí)慣性違章行為，排查消除資金安全隱患，筑牢公司資金安全基礎(chǔ)。不斷提升資金效益，提質(zhì)安全基準(zhǔn)，提高精益水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理“基礎(chǔ)工作更扎實(shí)、執(zhí)行監(jiān)督更到位、風(fēng)險(xiǎn)防控更有力”。

二、合同履約中存在資金安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）合同簽訂及支付不規(guī)范

合同安排發(fā)票入賬及付款進(jìn)度不合理，未預(yù)留質(zhì)保金。業(yè)務(wù)部門(mén)管理過(guò)于粗放，嚴(yán)重脫離企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，擬定合同時(shí)考慮不周，在事后執(zhí)行時(shí)將自己陷入兩難。合同付款方、金額、對(duì)方銀行賬號(hào)等變更未辦理相關(guān)變更手續(xù)。合同履約及付款未按合同約定進(jìn)行，有違約風(fēng)險(xiǎn)，埋下糾紛隱患。同時(shí)，重付、漏付等異常付款問(wèn)題也成為合同履約過(guò)程中較為常見(jiàn)的問(wèn)題。

（二）公司內(nèi)部制度不完善、職責(zé)不明晰

公司內(nèi)部缺少對(duì)職權(quán)的有效制約，內(nèi)部控制體系不完善。重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位人員鋌而走險(xiǎn)，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，基層廉政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題依然突出;各層級(jí)職責(zé)劃分不明確，缺乏對(duì)合同履約與資金安全風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí);業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的脫節(jié)，懂業(yè)務(wù)的資金安全意識(shí)不強(qiáng)，懂財(cái)務(wù)的前端業(yè)務(wù)不精通，使得合同履約過(guò)程中各環(huán)節(jié)銜接不順暢，會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)面前責(zé)任推諉的局面。

（三）稅收政策調(diào)整合同配合工作不及時(shí)

增值稅稅改后，未將政策貫徹落實(shí)到位。稅率調(diào)整前后，未履約完成的合同是否按照新稅率變更合同總價(jià)款或保持總價(jià)不變，單方要求或雙方未達(dá)成一致，這都有可能造成合同違約，帶來(lái)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）合同往來(lái)款項(xiàng)清理不及時(shí)

目前，往來(lái)管理中較為突出的問(wèn)題是長(zhǎng)期掛賬往來(lái)款項(xiàng)清理不及時(shí)、往來(lái)對(duì)象管理不精準(zhǔn)等，一定程度上存在“業(yè)務(wù)部門(mén)不積極，財(cái)務(wù)部門(mén)不主動(dòng)”的現(xiàn)象。究其原因及實(shí)際工作中的困難，主要有以下兩個(gè)方面：一是缺乏有效系統(tǒng)數(shù)據(jù)支撐。同一往來(lái)對(duì)象常常對(duì)應(yīng)多個(gè)部門(mén)、多個(gè)項(xiàng)目、多個(gè)經(jīng)辦人，而同一經(jīng)辦人又可能對(duì)應(yīng)多項(xiàng)目甚至部分費(fèi)用+多項(xiàng)目;財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏時(shí)效性，時(shí)間久后，業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部無(wú)法跟蹤每個(gè)項(xiàng)目、每個(gè)合同的履約情況、往來(lái)款進(jìn)度。二是財(cái)務(wù)部組織業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)施往來(lái)款清收的力度不足。監(jiān)督缺失，沒(méi)有形成有效的閉環(huán)管理機(jī)制，對(duì)于前端業(yè)務(wù)人員依賴(lài)很大;合同與賬務(wù)數(shù)據(jù)信息不對(duì)接，無(wú)法按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)清晰展示往來(lái)賬款未清情況，影響往來(lái)賬款清理以及后續(xù)跟蹤管理工作效率，造成部分款項(xiàng)掛賬時(shí)間已超出合同約定款項(xiàng)支付時(shí)間，尤其賬齡在三年以上的款項(xiàng)，合同違約風(fēng)險(xiǎn)較高。

（五）員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)部門(mén)弱化合同的審核，業(yè)務(wù)部門(mén)管理基礎(chǔ)薄弱，工作漂浮粗放、流程管控不力，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員資金安全和法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、風(fēng)險(xiǎn)控制策略及手段

（一）促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范

通過(guò)對(duì)合同線上簽訂監(jiān)督檢查，有效管控履約風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)經(jīng)紀(jì)律和監(jiān)督規(guī)則逐步嵌入合同支付全過(guò)程執(zhí)行。強(qiáng)化流程剛性約束，財(cái)務(wù)部要堅(jiān)守剛性底線，嚴(yán)格審核把關(guān)，核實(shí)合同內(nèi)容是否納入年度預(yù)算、合同金額是否公允、付款方式、付款條件、付款時(shí)間及對(duì)方單位名稱(chēng);嚴(yán)把合同簽訂金額、稅率、稅項(xiàng)、發(fā)票內(nèi)容、進(jìn)度節(jié)點(diǎn)等審核關(guān);推行月度現(xiàn)金流預(yù)算，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算有安排、支付進(jìn)度有計(jì)劃;執(zhí)行資金分級(jí)授權(quán)管理，對(duì)各類(lèi)合同的掛賬和付款環(huán)節(jié)規(guī)范授權(quán)審批控制，做到凡是政策不允許、流程不合規(guī)、支撐不充分的一律不予報(bào)銷(xiāo)。

（二）搭建業(yè)財(cái)共享平臺(tái)

運(yùn)用業(yè)財(cái)融合和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控等管理理念，借助信息化手段，將原來(lái)的財(cái)務(wù)最后環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、往來(lái)款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不清晰等問(wèn)題，提前到事中——合同的執(zhí)行、事前——合同的簽訂。對(duì)接合同經(jīng)法系統(tǒng)與財(cái)務(wù)模塊，搭建數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息集成、共享，實(shí)行合同履約全過(guò)程動(dòng)態(tài)管理。協(xié)助提醒業(yè)務(wù)部門(mén)合同簽訂進(jìn)度和付款執(zhí)行進(jìn)度，既滿(mǎn)足業(yè)務(wù)部門(mén)跟蹤、督辦各進(jìn)程的需求，根據(jù)完成率自覺(jué)加快執(zhí)行緩慢的合同，又保障財(cái)務(wù)賬面信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，改變“合同無(wú)法追溯、項(xiàng)目無(wú)法細(xì)分、資金無(wú)法預(yù)警”的數(shù)據(jù)現(xiàn)狀。發(fā)揮相互監(jiān)督的作用，避免重付、漏付等合同履約中的資金問(wèn)題。借助信息化管理平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)合同管理和資金風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

（三）完善內(nèi)控管理體系，嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部牽制

通過(guò)建立資金管理重點(diǎn)人員清冊(cè)，落實(shí)合同履約流程節(jié)點(diǎn)和各崗位職責(zé)權(quán)限，牢固樹(shù)立“底線思維”，有效規(guī)范從業(yè)人員職業(yè)行為，督促?gòu)V大基層員工嚴(yán)格自律、自我約束，守住底線、經(jīng)住誘惑。

明確公司各層級(jí)職責(zé)，細(xì)化資金安全責(zé)任，制定資金安全分級(jí)授權(quán)方案。加強(qiáng)各級(jí)歸口管理和業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)前端環(huán)節(jié)的管控。分級(jí)授權(quán)對(duì)審批流程、授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行優(yōu)化，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)將更多精力關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

完善合同管理、資金管理體系，按業(yè)務(wù)劃分類(lèi)別，確定各類(lèi)費(fèi)用歸口管理部門(mén)。加強(qiáng)對(duì)全業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)、特別是資金支付前各環(huán)節(jié)的管控，明確歸口管理部門(mén)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，通過(guò)提高歸口管理部門(mén)人員綜合素質(zhì)，做好合同鏈條管理的紐帶，促使有關(guān)部門(mén)各負(fù)其責(zé)、各盡其職，提高全流程風(fēng)險(xiǎn)防控能力。按業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及金額大小劃分審批權(quán)責(zé)，嚴(yán)格履行資金支付審批程序，不提高審批金額標(biāo)準(zhǔn)、縮小審批范圍，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)辦人、審批負(fù)責(zé)人支付合同款項(xiàng)必須得到授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金支付業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按照不相容崗位相分離原則設(shè)置資金管理相關(guān)工作崗位，嚴(yán)禁由一人全程辦理資金支付業(yè)務(wù)。

（四）及時(shí)應(yīng)對(duì)合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

弄懂學(xué)透新政策，有效掌握和把控其帶來(lái)的收益和風(fēng)險(xiǎn)，做好政策培訓(xùn)宣貫工作，確保增值稅稅率調(diào)整后合同簽訂的有序進(jìn)行。財(cái)務(wù)部做出必要工作提示，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)稅率變化對(duì)簽訂合同產(chǎn)生影響，未履行完成的合同應(yīng)以不含稅價(jià)格為計(jì)稅基礎(chǔ)簽訂補(bǔ)充協(xié)議。要求前端業(yè)務(wù)部門(mén)在以后合同中約定“若國(guó)家出臺(tái)新的稅收政策，則按新價(jià)稅合計(jì)數(shù)調(diào)整”，確保深化增值稅改革措施落實(shí)到位，同時(shí)，降低稅收政策帶來(lái)的合同資金風(fēng)險(xiǎn)。

（五）定期清理往來(lái)款項(xiàng)

按照“業(yè)務(wù)歸口、誰(shuí)發(fā)生、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)本部門(mén)經(jīng)辦業(yè)務(wù)所形成的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)部要定期開(kāi)展往來(lái)款專(zhuān)項(xiàng)清理工作，加大清收力度，財(cái)務(wù)核對(duì)合同付款進(jìn)度、供應(yīng)商賬面數(shù)據(jù)，匯總、分解，下發(fā)業(yè)務(wù)部門(mén)后逐筆落實(shí)款項(xiàng)支付是否逾期、計(jì)劃清理時(shí)間等內(nèi)容，對(duì)逾期款項(xiàng)原因進(jìn)行說(shuō)明，并制定切實(shí)可行的清理計(jì)劃及措施，充分利用信息化水平，加強(qiáng)合同與資金管控對(duì)接，依托“業(yè)務(wù)清理、會(huì)計(jì)清賬、監(jiān)控預(yù)警、控制分析”的管理機(jī)制，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)從產(chǎn)生到清理或最終處置進(jìn)行全過(guò)程閉環(huán)管控，切實(shí)提高往來(lái)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）提高員工合同風(fēng)險(xiǎn)防范和資金安全意識(shí)

財(cái)務(wù)加大審核力度，聯(lián)合合同管理部門(mén)，組織全員培訓(xùn)。針對(duì)合理安排付款進(jìn)度、預(yù)留質(zhì)保金，合同變更與銀行付款信息一致，無(wú)預(yù)算不支付、遲付，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等重點(diǎn)突出問(wèn)題講解，增強(qiáng)員工合同風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、資金安全意識(shí)，減少簽約及執(zhí)行過(guò)程中的違約風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化合同支付管控。

四、加強(qiáng)全過(guò)程監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理

企業(yè)各職能部門(mén)發(fā)揮監(jiān)督作用，整體合力，深挖薄弱環(huán)節(jié)，分析資金安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，落實(shí)防控措施，堵塞管理漏洞，建立健全整改機(jī)制，加強(qiáng)資金安全監(jiān)督，切實(shí)提升了企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（1）全面覆蓋，過(guò)程管理。全面梳理查找業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的合同管理隱患和廉政風(fēng)險(xiǎn)，覆蓋公司各業(yè)務(wù)。從經(jīng)法系統(tǒng)財(cái)務(wù)審核合同簽訂相關(guān)內(nèi)容涉及問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);到業(yè)務(wù)部門(mén)合同支付業(yè)務(wù)流程及依據(jù)查找問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，再到后期財(cái)務(wù)部往來(lái)款專(zhuān)項(xiàng)清理工作，全流程監(jiān)督，確保檢查不留死角，形成全面覆蓋、全程跟進(jìn)，消除廉潔風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（2）監(jiān)督到位，抓住重點(diǎn)。在全面覆蓋的基礎(chǔ)上，抓好重點(diǎn)領(lǐng)域監(jiān)督，將合同違約風(fēng)險(xiǎn)隱患排查和往來(lái)款項(xiàng)清理作為監(jiān)督的重中之重，貫徹落實(shí)監(jiān)督工作要求，明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，努力實(shí)現(xiàn)核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控有力、監(jiān)督有為、防范有效。

（3）業(yè)務(wù)監(jiān)督，履行雙責(zé)。公司明確各管理部門(mén)監(jiān)督職責(zé)到崗到人，細(xì)化量化，監(jiān)督人員要自覺(jué)履行“一崗雙責(zé)”，在抓業(yè)務(wù)的同時(shí)行使監(jiān)督的責(zé)任，做到管事與管人有機(jī)結(jié)合。有效健全財(cái)務(wù)安全監(jiān)督、檢查，全面提升風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力。

（4）建立機(jī)制，保持長(zhǎng)效。建立設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及改進(jìn)閉環(huán)管理機(jī)制，持續(xù)改進(jìn)，動(dòng)態(tài)適應(yīng)公司政策、業(yè)務(wù)范圍、組織架構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)水平等變化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的持續(xù)完善與提升。

（5）落實(shí)責(zé)任，推進(jìn)整改。企業(yè)要以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改為契機(jī)，落實(shí)整改主體責(zé)任，補(bǔ)專(zhuān)業(yè)短板，促專(zhuān)業(yè)領(lǐng)先。在資金管理上動(dòng)真格、出實(shí)招，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理;針對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題，督促業(yè)務(wù)部門(mén)列出整改方式和整改結(jié)果，定期督查，直到問(wèn)題整改到位。在做好具體問(wèn)題整改的基礎(chǔ)上，更注重從源頭上探索深層次的原因，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的帶有共性、苗頭性和傾向性的問(wèn)題，分析原因、查找根源、堵塞漏洞、加強(qiáng)管理，形成防范問(wèn)題再次發(fā)生的長(zhǎng)效機(jī)制，發(fā)揮監(jiān)督的治本功能，切實(shí)做到問(wèn)題源頭整改。

（6）監(jiān)督到位，確保成效。切實(shí)完善資金業(yè)務(wù)流程，關(guān)注交叉地帶，從建章立制、優(yōu)化流程入手，實(shí)現(xiàn)規(guī)范監(jiān)督管控。強(qiáng)化監(jiān)督成果運(yùn)用，將監(jiān)督管理與對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)考評(píng)相結(jié)合，做到“標(biāo)準(zhǔn)清晰、程序規(guī)范、管理高效、工作閉環(huán)”的工作效果。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，合同履約過(guò)程中存在較多資金安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括合同簽訂及支付不規(guī)范，公司內(nèi)部制度不完善、職責(zé)不明晰，稅收政策調(diào)整合同配合工作不及時(shí)，合同往來(lái)款項(xiàng)清理不及時(shí)，員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等問(wèn)題。為確保合同履約過(guò)程中資金的安全，企業(yè)應(yīng)采取促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范、搭建業(yè)財(cái)共享平臺(tái)、完善內(nèi)控管理體系、細(xì)化公司各級(jí)資金安全責(zé)任、及時(shí)應(yīng)對(duì)合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、定期清理往來(lái)款項(xiàng)、提高員工合同風(fēng)險(xiǎn)防范和資金安全意識(shí)等措施來(lái)防范合同資金風(fēng)險(xiǎn)。從合同各環(huán)節(jié)入手，排查資金關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，形成一種更有力的全過(guò)程監(jiān)督模式，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，建立長(zhǎng)效管理、監(jiān)督、整改機(jī)制，實(shí)現(xiàn)管理效益效率的長(zhǎng)效提升，確保公司資金安全

穩(wěn)定。

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