胡登宇 浙江華東建設(shè)工程有限公司

前言

在我們的企業(yè)發(fā)展中，我們都知道企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的命脈，對(duì)于我們的地質(zhì)勘察企業(yè)來(lái)說(shuō)稅務(wù)管理也是同等的重要，尤其是在企業(yè)增值稅的發(fā)票管理上面。但現(xiàn)階段我們很多的地質(zhì)勘察企業(yè)對(duì)自己公司的增值稅發(fā)票管理不到位，這就給企業(yè)帶來(lái)了很多的稅務(wù)問題，嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展，甚至于讓企業(yè)走向滅亡。為了加強(qiáng)增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)防范，我們就必須明白當(dāng)前地質(zhì)勘察企業(yè)增值稅的管理及現(xiàn)狀，通過(guò)深入了解分析之后，采取積極合理的措施對(duì)企業(yè)增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

一、增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防范研究意義

現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)于稅收管理十分的重視，這關(guān)系到整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定以及對(duì)于企業(yè)的規(guī)范管理，在我國(guó)的增值稅征收管理上面，為了將增值稅發(fā)票管理做得更好，我國(guó)花費(fèi)了大量的人力財(cái)力物力，增值稅在我國(guó)的稅收中占據(jù)了很大的比重，是我國(guó)稅收貢獻(xiàn)的主力軍。但是在整個(gè)增值稅發(fā)票上面弄虛做假的不法分子也越來(lái)越多，很多的不法分子虛開增值稅發(fā)票，使得很大一部分的稅款流失。這種行為在目前是很普遍的存在，這已經(jīng)打破了整個(gè)增值稅的抵扣鏈條，使得增值稅大環(huán)境被破壞了，由于這些不法分子毫無(wú)收斂使得增值稅發(fā)票的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制開始紊亂、很大程度的削弱了整個(gè)稅收的誠(chéng)信機(jī)制，使得我國(guó)的稅收結(jié)果大打折扣，讓以后的增值稅改革更加困難，帶來(lái)很多的負(fù)面影響。在很多增值稅虛開的違法案件中，我們的企業(yè)就成了不法分子作案的載體，很多不法分子借助企業(yè)的發(fā)票平臺(tái)，在短時(shí)間內(nèi)大量開增值稅發(fā)票，然后就離開企業(yè)，以此來(lái)騙取國(guó)家稅款。本文研究了地質(zhì)勘察企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)地質(zhì)勘察企業(yè)的增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，給出了對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)如何進(jìn)行防范的對(duì)策，對(duì)于整個(gè)地質(zhì)勘察企業(yè)增值稅發(fā)票的稅收管理工作有積極的指導(dǎo)作用。

二、地質(zhì)勘察企業(yè)增值稅發(fā)票的管理及現(xiàn)狀

根據(jù)我國(guó)的發(fā)票管理機(jī)制可以知道，我們根據(jù)發(fā)票的使用性質(zhì)將發(fā)票分為了兩種，第一種就是我們常見的普通發(fā)票，第二種便是專用發(fā)票。而增值稅發(fā)票一般就是指專用發(fā)票，這也是我國(guó)1994年稅改之后形成的，增值稅發(fā)票的一項(xiàng)功能就是抵扣增值稅稅額，我們可以通過(guò)增值稅發(fā)票的稅面直接看到增值稅稅金和不含增值稅的價(jià)格，增值稅發(fā)票是用與稅款抵扣的憑證，因此在企業(yè)里面與增值稅有關(guān)的違法案件頻繁發(fā)生。根據(jù)國(guó)家數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)一年查獲的涉稅案件高達(dá)數(shù)萬(wàn)例，這其中大多數(shù)都是虛開發(fā)票、非法代開發(fā)票等，其中涉案高達(dá)數(shù)百億元。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)稽查的數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)各種增值稅發(fā)票案件一直居高不下，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越來(lái)越好，犯案仁安也越來(lái)越多，增值稅發(fā)票作為及經(jīng)濟(jì)交易重要的憑證，具有抵扣稅款的功能，因此被越來(lái)越多的不法分子利用起來(lái)。

在地質(zhì)勘察企業(yè)中，增值稅發(fā)票是企業(yè)最常用的一中發(fā)票，現(xiàn)階段地質(zhì)勘察企業(yè)也存在虛開發(fā)票等現(xiàn)象。在我國(guó)的法律規(guī)定中，企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票是一種行政違法行為，如果情節(jié)嚴(yán)重那么相關(guān)企業(yè)將會(huì)移送至司法機(jī)關(guān)，國(guó)家對(duì)此違法行為的處理，一般是由稅務(wù)部門與司法部門進(jìn)行處理，國(guó)家也在法律中規(guī)定了虛開增值稅專用發(fā)票的處罰標(biāo)準(zhǔn)，如果在虛開發(fā)票的過(guò)程中被定性為偷稅、騙稅的，同時(shí)規(guī)定已就其虛開金額申報(bào)，不需要按照虛開金額補(bǔ)繳增值稅。

現(xiàn)階段的地質(zhì)勘察企業(yè)在增值稅發(fā)票的管理上面，都是采用信息化管理，通過(guò)先目前的現(xiàn)代化管理方式，對(duì)于增值稅的增收有著加強(qiáng)作用，但是增值稅發(fā)票問題還是頻繁出現(xiàn)，從最近幾年的案件可以看出，這些違法犯子作案的企業(yè)有一定的規(guī)律性呈現(xiàn)。從公司類型來(lái)看，這些案件大多發(fā)生在經(jīng)常采用增值稅發(fā)票的大型企業(yè)中。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的重大稅收違法案件中，有接近三分之一的被定性為騙取抵扣稅款以及虛開增值稅專用發(fā)票，其中就有企業(yè)是地質(zhì)勘察企業(yè)，這與近年來(lái)的國(guó)家改革，“放管服”的不斷推進(jìn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政審批制度大大減少，這就降低了企業(yè)的注冊(cè)登記門檻，經(jīng)營(yíng)地址選擇性增多，各方面的檢查更容易蒙混過(guò)關(guān)。

三、地質(zhì)勘察企業(yè)虛開增值稅發(fā)票防范的難點(diǎn)

(一)管理難

首先，地質(zhì)勘察企業(yè)越來(lái)越多，我國(guó)于2014年推行了商事制度改革，使得企業(yè)準(zhǔn)入門檻降低了，就有更多的企業(yè)開始成立地質(zhì)勘察企業(yè)，這就給不法分子帶來(lái)了作案上面的便利。其二，稅務(wù)部門分工不明管理效率低，由于地質(zhì)勘察企業(yè)的特殊性，以及當(dāng)前稅務(wù)管理部門處理工作放入方式，在制度流程、具體操作等方面還存在許多的問題，導(dǎo)致地質(zhì)勘察企業(yè)在稅務(wù)管理上面效率很低。

1.流程方面

當(dāng)前階段，我國(guó)的稅務(wù)管理存在職責(zé)不清，流程紊亂等問題。從當(dāng)前的流程來(lái)看，由于牽頭的部門較多，在從事風(fēng)險(xiǎn)防控疑點(diǎn)檢查和其他部門有貨勞、出口退稅等部門，很多工作任務(wù)就會(huì)存在交叉，需要多個(gè)部門協(xié)調(diào)開展工作，并且很多部門與基層部門的對(duì)接很難，導(dǎo)致很多信息不對(duì)稱，造成工作不順。其次，基層的職責(zé)不清楚，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)把控不到位，以及相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施不夠，后續(xù)處理的跟進(jìn)不夠，目前主要靠主管局進(jìn)行自我判斷，容易在檢查，評(píng)估之間互相推卸責(zé)任。

2.具體操作方面

基層干部在對(duì)相關(guān)文件如何進(jìn)行流轉(zhuǎn)時(shí)，都沒有相關(guān)的人指南，這樣子就使得基層干部在管理上面毫無(wú)把握度，在移交評(píng)估的時(shí)候根本不清楚該移交什么，一覺過(guò)程中需要的手續(xù)也不清楚，需要的資料也不清楚，不知道怎樣去判斷疑點(diǎn)納稅人已經(jīng)可以完結(jié)，缺乏明確的規(guī)定。

3.部門協(xié)調(diào)方面

由于在各部門之間，沒有明確的分工，沒有成立專門機(jī)構(gòu)，如推送給稅源管理部門核查，因稅源管理部門對(duì)虛開查處無(wú)經(jīng)驗(yàn)，很大程度上都不專業(yè)，且與日常管理交叉，效果不明顯。

(二)識(shí)別難

1.虛開形式多樣

現(xiàn)在發(fā)生的虛開發(fā)票現(xiàn)象形式有很多，第一便是無(wú)貨虛開，第二便是有貨虛開，第三種便是進(jìn)行自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)但是讓他人代開發(fā)票，這期間將自己的實(shí)際收入隱瞞，提供貨不提供票。前兩種行為如果符合下面的行為那么就是虛開發(fā)票：為自己、他人或讓他人、介紹他人為自己開發(fā)票。目前涉及的案件中第一種是最頻繁出現(xiàn)的，虛開發(fā)票，“虛”也就是不真實(shí)的意思，不符合實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，開具的發(fā)票完全不符合事實(shí)，在數(shù)量、金額上面都有很大的出入。

2.虛開指標(biāo)特征識(shí)別難

稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際的工作中，總結(jié)出來(lái)了地質(zhì)勘察企業(yè)虛開發(fā)票的特點(diǎn)。首先購(gòu)銷商品之間的信息有錯(cuò)，尤其是購(gòu)銷貨物金額不符、稅率不符、低進(jìn)高出等。其次，與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)不符，具體表現(xiàn)為一個(gè)人多個(gè)地址或者一個(gè)人多個(gè)證書，法人拒絕露面，通過(guò)地質(zhì)企業(yè)的資質(zhì)開展了其他的活動(dòng)，數(shù)據(jù)反映與正常企業(yè)嚴(yán)重不符。最后，其他明顯特征。經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)在月底開具大量的發(fā)票或者月底大量發(fā)票作廢的現(xiàn)象，企業(yè)注冊(cè)人員多是外地人員等。

四、地質(zhì)勘察企業(yè)增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防范措施

(一)完善企業(yè)內(nèi)控制度

地質(zhì)勘察企業(yè)為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，地質(zhì)勘察企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者必須明白納稅與財(cái)務(wù)的關(guān)系，要明白財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法之間的關(guān)系與差異，必須做到正確納稅。這就要求我們的地質(zhì)勘察企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須完善，企業(yè)一定要將自己的管理水平和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)增強(qiáng)。要在充分明白財(cái)務(wù)機(jī)制的前提下，對(duì)現(xiàn)代化的稅收管理知識(shí)靈活運(yùn)用，要根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)建立一套操作性強(qiáng)、便于控制的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，協(xié)助企業(yè)的稅收良性發(fā)展。

(二)優(yōu)化外部環(huán)境

地質(zhì)勘察企業(yè)除了需要完善企業(yè)內(nèi)部控制，還需要優(yōu)化外部環(huán)境。首先需要保障納稅人的合法權(quán)益，要完善納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)相矛盾的相關(guān)法律法規(guī)，要強(qiáng)化企業(yè)人的納稅意識(shí)，營(yíng)造積極主動(dòng)納稅的氛圍，堅(jiān)持以人為本，牢固傳輸納稅服務(wù)意識(shí)。其次是要積極開展納稅宣傳，提高納稅人的納稅意識(shí)以及納稅認(rèn)知，宣傳的目的是讓企業(yè)明白納稅的意義以及重要性，要讓相關(guān)工作人員知法、懂法、守法。只有在知法、懂法的前提下才能談到守法。最后便是加強(qiáng)稅務(wù)行政管理，要逐步明確以“政府領(lǐng)導(dǎo)、部門配合、社會(huì)參與”為主要內(nèi)容的社會(huì)稅務(wù)繳納體系。

(三)管理人員應(yīng)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

作為企業(yè)管理者必須明白按照規(guī)定繳納稅款對(duì)于企業(yè)的價(jià)值和意義。要明白在繳納稅款上面投機(jī)取巧的風(fēng)險(xiǎn)所在，要高度重視繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅僅要體現(xiàn)在企業(yè)制度上面，更要體現(xiàn)在企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員的稅務(wù)意識(shí)上面。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，這是由稅務(wù)籌劃的特殊性所決定的，在這些企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)上面，企業(yè)管理者一定要防患于未然，對(duì)這些問題時(shí)刻保持警惕。這對(duì)這些問題風(fēng)險(xiǎn)的原因，要積極采取有效的措施，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。