滿國新

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)發(fā)展中扮演著重要角色，與企業(yè)效益水平以及內(nèi)部資源合理配置等有著緊密聯(lián)系。因此，對(duì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)要點(diǎn)與方向進(jìn)行進(jìn)一步探究，對(duì)提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量有積極影響。

一、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的實(shí)施價(jià)值

（一）降低了企業(yè)的運(yùn)營成本

企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展需要投入較多的運(yùn)營成本，除了在產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)及制造上會(huì)有所消耗，在日常管理和市場拓展等方面也會(huì)有大量需求。雖然很多企業(yè)在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理上都進(jìn)行了科學(xué)規(guī)劃，但實(shí)際運(yùn)行中的一些細(xì)節(jié)內(nèi)容還是會(huì)增加資金成本，如內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施的定期維護(hù)以及后勤保障資金的供應(yīng)等。而在內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)下，企業(yè)的運(yùn)營成本能得到更為科學(xué)的利用。如財(cái)務(wù)部門能通過設(shè)置的內(nèi)控賬目了解企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)運(yùn)營所使用的成本，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)資金資源的合理管控，減少成本的浪費(fèi)。

（二）提高了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)度

由于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息量較龐大，若沒有先進(jìn)管理技術(shù)或手段的支持，很容易降低數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)度。加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)管理中內(nèi)部控制工作的重視，一方面能規(guī)范會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)行為，提高財(cái)會(huì)管理的質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的概率；另一方面則能起到整合財(cái)務(wù)信息的作用，便于會(huì)計(jì)人員核對(duì)數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)資產(chǎn)的安全性提供了保障。如果將信息化或計(jì)算機(jī)等技術(shù)有效融入內(nèi)部控制中，還能在保證財(cái)會(huì)信息全面性的基礎(chǔ)上提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率，可以為財(cái)務(wù)決策和管理工作的開展提供參考依據(jù)，減少因財(cái)務(wù)安全隱患給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

二、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的難點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制體系機(jī)制待完善

有些企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中會(huì)將大量的精力和時(shí)間投入到項(xiàng)目活動(dòng)開展或產(chǎn)品生產(chǎn)銷售中，而在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理上有所忽視，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系機(jī)制不能在日常工作中得到充分落實(shí)，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升帶來了阻礙。如企業(yè)在長期發(fā)展中一直以固定的機(jī)制體系來開展內(nèi)控工作，沒有根據(jù)市場變化的特點(diǎn)和自身規(guī)劃調(diào)整完善內(nèi)控機(jī)制，使得體系機(jī)制中的規(guī)章制度與實(shí)際管理內(nèi)容矛盾。此類現(xiàn)象的出現(xiàn)增加了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理難度，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，不利于企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理不到位

監(jiān)督管理工作的有序進(jìn)行需要全面的體系機(jī)制給予支持，若企業(yè)沒有針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理流程和內(nèi)容構(gòu)建具有指向性的監(jiān)督體制，就可能給內(nèi)部控制埋下隱患。不同類型的企業(yè)，其內(nèi)部監(jiān)督管理措施存在較大的差異，而有的中小型企業(yè)為了提高自身的財(cái)務(wù)監(jiān)管水平，會(huì)借鑒其他企業(yè)的監(jiān)督模式并將其融入自身內(nèi)控工作中，最終導(dǎo)致監(jiān)督效果達(dá)不到理想狀態(tài)，且內(nèi)控工作的落實(shí)力度也不高。無腦借鑒先進(jìn)的監(jiān)督手段而不加以改進(jìn)也會(huì)間接影響企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升，這要求企業(yè)要把好監(jiān)管方向，慎重選擇監(jiān)督方式。

（三）內(nèi)部控制人才資源缺乏

專業(yè)人才資源的缺乏不僅會(huì)降低會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的效率，還對(duì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量產(chǎn)生很大影響。導(dǎo)致內(nèi)控人才資源短缺的因素有以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)所在區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境本身就存在限制因素，這會(huì)給很多內(nèi)控及會(huì)計(jì)人員的選擇帶來困擾，減少了企業(yè)吸納人才的機(jī)會(huì)；第二，企業(yè)內(nèi)部的人員管理理念和管理方式等不能滿足個(gè)別專業(yè)人才的需求，如人性化管理理念的缺失或激勵(lì)機(jī)制的落實(shí)效果不佳等，都會(huì)影響企業(yè)人才資源的引進(jìn)；第三，企業(yè)沒有對(duì)培養(yǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)和內(nèi)控人才提高重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)始終處于松散狀態(tài)，降低了內(nèi)控工作的質(zhì)量。

三、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的強(qiáng)化措施

（一）建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制

要想讓內(nèi)部控制工作在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮出真實(shí)價(jià)值，企業(yè)就要對(duì)內(nèi)控機(jī)制的建立與優(yōu)化提高重視，主要可以從以下幾方面入手。首先，企業(yè)要明確會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，根據(jù)兩部分內(nèi)容的共通性和差異性特點(diǎn)制定可實(shí)施的機(jī)制建立方案，為后續(xù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范性和全面性提供保障。其次，企業(yè)要對(duì)原有內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施情況有所掌握，對(duì)于機(jī)制體系中傳統(tǒng)落后的觀念和制度，不僅要對(duì)其進(jìn)行及時(shí)更新或剔除，還要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理需求完善機(jī)制結(jié)構(gòu)，以此來提高內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量。最后，為了更好地順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的階段性強(qiáng)化提高重視，即要及時(shí)調(diào)整不符合當(dāng)下財(cái)務(wù)管理訴求的規(guī)章制度，以免增加會(huì)計(jì)工作難度。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度

有些企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中會(huì)因存在的隱患問題而造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，這在給內(nèi)部經(jīng)營管理帶來一定壓力的同時(shí)，也間接弱化了自身的市場競爭力。所以為了避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)，企業(yè)需要通過提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度的方式強(qiáng)化內(nèi)部控制工作整體水平。如在內(nèi)部監(jiān)管方面，企業(yè)除了要對(duì)監(jiān)管團(tuán)隊(duì)工作中涉及的監(jiān)督理念、監(jiān)督形式和監(jiān)督重點(diǎn)等進(jìn)行全方位的考量，并根據(jù)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)等來調(diào)整監(jiān)管方向，還要針對(duì)監(jiān)管中上報(bào)的數(shù)據(jù)信息完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作中的漏洞和問題，在提高監(jiān)督工作時(shí)效性的基礎(chǔ)上，快速控制可能存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。在外部監(jiān)管方面，企業(yè)要積極配合有關(guān)監(jiān)管部門的工作，如提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，還要根據(jù)監(jiān)管部門所指出財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行及時(shí)改進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的逐步強(qiáng)化。

（三）注重對(duì)信息化技術(shù)的利用

信息化技術(shù)的推廣與普及不僅為很多行業(yè)的發(fā)展提供了寶貴力量，還在很大程度上提高了人們的工作效率。因此，將信息化技術(shù)有效融合到企業(yè)內(nèi)部控制工作中，對(duì)強(qiáng)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理水平有推進(jìn)作用。如企業(yè)可以利用信息通信系統(tǒng)來優(yōu)化財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的對(duì)接效果，為內(nèi)部控制進(jìn)程的加快提供便利條件。由于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)信息，若一直采用固化死板的人工方式來采集或整理數(shù)據(jù)，很容易因人為失誤而出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真的情況，給內(nèi)部控制帶來不利影響。而在財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的支持下，實(shí)時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不僅能及時(shí)上傳到系統(tǒng)中，其準(zhǔn)確性、全面性和真實(shí)性也能得到很好的保障。需要注意的是，財(cái)務(wù)部門要對(duì)信息化系統(tǒng)中的硬件和軟件進(jìn)行定期更新，并做好基礎(chǔ)設(shè)施的管護(hù)工作，以此來確保財(cái)會(huì)信息的整體安全。

（四）構(gòu)建專業(yè)化的內(nèi)部控制隊(duì)伍

除了技術(shù)資源，人力資源也是內(nèi)部控制工作得以穩(wěn)定開展的基礎(chǔ)。為了提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理水平，落實(shí)內(nèi)部控制強(qiáng)化方案，企業(yè)要在專業(yè)化內(nèi)控隊(duì)伍的構(gòu)建上投入一定精力與時(shí)間。首先，對(duì)于引進(jìn)的會(huì)計(jì)及內(nèi)控人員，除了要對(duì)其專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)等有所掌握，還要了解其綜合素質(zhì)情況，從而為后期內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)提供判斷依據(jù)。其次，企業(yè)可以通過定期開展培訓(xùn)活動(dòng)的方式培養(yǎng)內(nèi)控人才，使工作人員在深造學(xué)習(xí)中不斷提升自身能力和價(jià)值，為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作的高效開展奠定人才基礎(chǔ)。最后，企業(yè)要針對(duì)自身財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的特點(diǎn)以及未來發(fā)展方向，明確財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的組織結(jié)構(gòu)和崗位訴求等，這樣人才資源才能得到合理配置，逐步實(shí)現(xiàn)專業(yè)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建，助力企業(yè)良性發(fā)展。

四、結(jié)語

在國家經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升下，很多企業(yè)都提高了對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制工作以及建設(shè)專業(yè)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的重視。為了給會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)造有利條件，管理層不僅要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)以及市場競爭環(huán)境等因素對(duì)財(cái)務(wù)管理體系機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化處理，還要將創(chuàng)新理念融入財(cái)務(wù)管理模式中。對(duì)于內(nèi)部控制中存在的細(xì)節(jié)問題，財(cái)務(wù)部門也要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因，并制定出具有針對(duì)性的解決及處理方案，來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的概率，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入可靠力量。