吳擁軍

改革開放以來，國有企業(yè)作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，一直以來不僅引領(lǐng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)也為我國稅收做出了重要貢獻(xiàn)，是財(cái)政稅收的主要來源之一。經(jīng)濟(jì)全球化背景下，國有企業(yè)不僅面臨著重要機(jī)遇，也面臨著極大的挑戰(zhàn)。因此，國有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中需要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低國有企業(yè)的稅負(fù)，將更多的資金投入到企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，為國有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升奠定重要基礎(chǔ)。

一、國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要內(nèi)容

國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)納稅以及稅務(wù)籌劃過程中的操作有悖于稅收法律法規(guī)的規(guī)定，甚至存在應(yīng)納稅而未納稅的情況，為企業(yè)埋下了稅收隱患與風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是國有企業(yè)沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策，稅負(fù)成本過高，不利于國有企業(yè)利潤空間的拓展；二是如果沒有按規(guī)定繳納稅費(fèi)，直接違反了稅收法律法規(guī)，這不僅會(huì)影響企業(yè)信用等級(jí)評(píng)價(jià)，還會(huì)受到稅務(wù)部門的嚴(yán)厲懲罰。因此，國有企業(yè)必須要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及防范，避免由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生而引起的國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失、信用等級(jí)受到影響等問題，要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估以及防控，通過專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)促進(jìn)國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

我國已經(jīng)頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程、主要目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估等作出了一定的指導(dǎo)，并且明確提出國有企業(yè)必須重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。因此，國有企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這既是為了自身發(fā)展，也是為響應(yīng)國家政策要求。

二、國有企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義

（一）經(jīng)營管理水平提升的重要標(biāo)志

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)槎悇?wù)籌劃提供保障，為國有企業(yè)降低稅負(fù)成本、提升企業(yè)效益帶來新的方向。國有企業(yè)在發(fā)展的過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其經(jīng)營管理水平提升的重要標(biāo)志，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開內(nèi)部控制，兩者相輔相成，共同促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。

（二）降本增效的必要工具

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是國有企業(yè)降本增效的必要工具，國有企業(yè)能夠充分利用稅率與稅基的差異來降低稅負(fù)成本。同時(shí)，國有企業(yè)的利潤必定會(huì)受到稅收政策的影響，尤其是在收入與固定支出不會(huì)出現(xiàn)太大波動(dòng)的情況下，稅收利潤與應(yīng)納稅額此消彼長，當(dāng)國有企業(yè)所繳納的稅額降低，其利潤就會(huì)增加。因此，國有企業(yè)要在遵循稅法的基礎(chǔ)上，盡可能地運(yùn)用稅務(wù)籌劃的方式降低稅負(fù)，減少稅費(fèi)支出，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是國有企業(yè)通過稅務(wù)籌劃降本增效的必要工具。

（三）降低國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性的特點(diǎn)，國有企業(yè)需要通過各種風(fēng)險(xiǎn)管理的方式來降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等新興技術(shù)產(chǎn)業(yè)的應(yīng)用給國有企業(yè)的發(fā)展帶來了更多的不確定，同時(shí)也造成了不確定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，國有企業(yè)針對(duì)不確定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須要進(jìn)行嚴(yán)格的管理，以此降低國有企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)。

三、國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理常見的問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)薄弱

國有企業(yè)作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制當(dāng)中特殊的一分子，其屬性的特殊性使它在市場(chǎng)中具有天然優(yōu)勢(shì)。正是受傳統(tǒng)思維的影響，國有企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)問題一直沒有給予充分重視，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)薄弱。在改革開放的過程中，國有企業(yè)一直存在政企不分的問題，多數(shù)國企認(rèn)為稅收就是國家的錢從“左口袋”轉(zhuǎn)移到“右口袋”當(dāng)中，因此忽視稅法，對(duì)稅法缺乏足夠的敬畏之心，這也是導(dǎo)致國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱的主要原因之一。

（二）績效考核內(nèi)容不健全

我國長久以來形成了國有企業(yè)利稅繳納數(shù)量就是衡量國有企業(yè)貢獻(xiàn)多少的標(biāo)準(zhǔn)這種觀點(diǎn)，它片面地認(rèn)為企業(yè)繳納稅款較多所做的貢獻(xiàn)就更大，這種粗放的考核標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致國有企業(yè)管理層為追求考核成績而傾向于提升納稅額度，使得稅務(wù)籌劃無從談起。同時(shí)，當(dāng)下國有企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作還沒有指定相應(yīng)的績效考核機(jī)制，無法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)估，這也不利于調(diào)動(dòng)稅務(wù)工作人員的主觀能動(dòng)性。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制存在欠缺

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、復(fù)雜性較為突出的工程，國有企業(yè)在初期并沒有形成一套成熟的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，這給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來了很大的挑戰(zhàn)。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是國有企業(yè)沒有針對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制進(jìn)行研討，沒有形成明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，同時(shí)也無法圍繞指標(biāo)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行準(zhǔn)確的研判，更沒有針對(duì)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略；二是國有企業(yè)缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，不能通過信息技術(shù)對(duì)其進(jìn)行量化，這不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略的制定，某些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制只是作為擺設(shè)，并沒有具體落實(shí)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才匱乏

進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求工作人員是具備財(cái)務(wù)、稅務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等復(fù)合學(xué)科知識(shí)背景的高素質(zhì)人才，還需要對(duì)業(yè)務(wù)有深入的了解，但是，目前國有企業(yè)稅務(wù)方面的人才極度匱乏，根本無法滿足稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)的基本需要。稅務(wù)管理需要有熟練的操作人員對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)管控，然而目前國有企業(yè)的稅務(wù)人員幾乎都不能做到實(shí)時(shí)管控，且國有企業(yè)當(dāng)下的稅務(wù)人才培訓(xùn)體系也無法為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供充足的人才保障。

（五）“走出去”戰(zhàn)略稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)

國有企業(yè)積極響應(yīng)國家政策號(hào)召，在一帶一路倡議以及“走出去”戰(zhàn)略的影響下，業(yè)務(wù)逐漸擴(kuò)展到海外，但海外業(yè)務(wù)的稅務(wù)問題就更加復(fù)雜，不僅要應(yīng)對(duì)國內(nèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要應(yīng)對(duì)國際以及其他國家的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，這給國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來了極大的挑戰(zhàn)。

四、國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體優(yōu)化措施

（一）強(qiáng)化國企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

增強(qiáng)國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)就需要從思想上從改變傳統(tǒng)思維，提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。第一，國有企業(yè)要調(diào)整自身定位，意識(shí)到國有企業(yè)與民營企業(yè)同處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，需要正常履行國家納稅義務(wù)；第二，國有企業(yè)高層管理者需要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，確保國有企業(yè)稅務(wù)管理人員能夠獲得資源支持，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的落實(shí)提供保障；第三，要在企業(yè)內(nèi)宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，營造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。

（二）調(diào)整傳統(tǒng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理考核模式

國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理考核直接影響著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的執(zhí)行力度，要提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平就要運(yùn)用科學(xué)先進(jìn)的業(yè)績考核模式，通過考核讓管理者意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。例如，可以在考核指標(biāo)中加入依法納稅與企業(yè)稅負(fù)率內(nèi)容，運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理考核指標(biāo)提升高層管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，企業(yè)高級(jí)管理者要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理考核模式，針對(duì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作中有突出貢獻(xiàn)的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以此來調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員的積極性。

（三）構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

國有企業(yè)必須根據(jù)自身運(yùn)營情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)以及已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控體系構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，只有針對(duì)國有企業(yè)運(yùn)營情況構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制才能夠發(fā)揮出更大的作用。國有企業(yè)可以通過信息化建設(shè)深入業(yè)務(wù)前端，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供真實(shí)、客觀的數(shù)據(jù)信息，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控提供一手資料。同時(shí)，還要落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，這直接考驗(yàn)稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，要求稅務(wù)管理人員能準(zhǔn)確判斷并辨識(shí)問題，這樣才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別歸類，確保稅務(wù)人員有針對(duì)性地制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才培養(yǎng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才關(guān)系到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，企業(yè)需要大力培養(yǎng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才。首先，需要將原有的稅務(wù)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，傳授稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)知識(shí)；其次，要聘請(qǐng)具有豐富的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的專家進(jìn)行授課，通過分享交流，開拓國有企業(yè)稅務(wù)管理人員的思路，使他們可以結(jié)合國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況展開優(yōu)化工作。

五、結(jié)語

國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作比較復(fù)雜，稅務(wù)管理人員要充分引起重視并投入更多精力，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行優(yōu)化，為國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供保障。