周 丹 冉維波

一、引言

近年來，隨著新型城鎮(zhèn)化的推進及城市交通擁堵問題的日益突出，我國對城市軌道交通的建設需求持續(xù)增長，在軌道交通方面的投資也快速增長，軌道交通逐步進入大發(fā)展時期。中國城市軌道交通協(xié)會《城市軌道交通2019年度統(tǒng)計和分析報告》顯示，截至2019年末，我國大陸地區(qū)共40個城市開通城市軌道交通運營線路208條，運營線路總長度達6736.2公里，其中地鐵運營線路5180.6公里，占比為76.9%。2019年新增城市軌道交通運營線路長度974.8公里；累計客運量達237.1億人次，同比增長12.5%。共有65個城市城軌線網(wǎng)規(guī)劃獲批，2019年軌道交通投資為5958.9億元，同比增長8.9%，在建線路長度為6902.5公里，可研批復投資額累計4.64萬億元，投資需求較大，因此資金預算管理顯得尤為重要。

二、資金預算管理對軌道交通項目的重要性

（一）資金預算管理定義

資金預算是服務于公司發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)業(yè)務開展情況，通過合理制定投資計劃、融資計劃、現(xiàn)金流計劃、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)質(zhì)量計劃等，將資金統(tǒng)籌安排到公司經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)的管理活動。主要包括預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、考核評價等內(nèi)容。

（二）加強資金預算管理的意義

城市軌道交通項目建設期長，投資金額巨大，一條線路的建設動輒上百億，除沿線政府投入的項目資本金外，大部分建設資金都來源于銀行貸款等外部債務性資金，在建設期如對資金未進行合理的預算籌劃，那么在施工過程中就可能出現(xiàn)建設資金短缺或閑置的情況。同時巨量的債務會使軌道項目在建設期需要負擔大量的融資費用，建設期的融資費用在資本化的同時，也增加了項目建設成本，加大了項目在運營期的還款壓力。軌道交通項目作為公益性民生工程，項目運營期票務收入難以彌補運營成本，盈利能力較差，因此軌道交通項目在建設期就要合理規(guī)劃使用每一筆資金，通過資金預算管理可以提高資金使用效益，節(jié)約建設資金，降低項目建設成本，為項目后續(xù)運營減輕壓力，促進軌道交通項目的可持續(xù)發(fā)展。

三、軌道交通項目資金預算管理中存在的問題

（一）資金預算管理意識缺乏

城市軌道交通項目建設項目屬于線性工程，建設周期長，施工工序復雜，項目建設涉及項目用地政策處理、土建、軌道、通信、信號、供電、車輛采購等多個建設環(huán)節(jié)，工程各環(huán)節(jié)管理專業(yè)性強，施工過程中存在較多的不確定因素。項目資金預算管理不僅僅是企業(yè)財務管理部門的工作，同時需要企業(yè)各業(yè)務部門、項目相關(guān)各個業(yè)務條線的工作人員積極參與預算的編制與實施。在預算管理中，如果領(lǐng)導層對資金預算管理工作不夠重視，就會導致各業(yè)務條線預算執(zhí)行人員對預算的重視程度不夠，財務人員在預算管理過程中缺乏有效的控制，預算執(zhí)行人員和使用人員配合度低，預算管理難以落到實處，在項目實施過程中極易出現(xiàn)資金閑置或短缺的情況，從而影響整個軌道交通項目建設的成本和資金鏈。

（二）資金預算制度不健全

資金預算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的一部分，應當與企業(yè)戰(zhàn)略目標、財務工作相融合。未針對資金預算管理制訂規(guī)范的流程和操作細則，制度規(guī)劃體系不夠全面細致，會導致在資金籌措和使用時無法對接項目的實際運營情況，使資金預算工作脫離工程建設進度，管理方式隨意變更，在預算執(zhí)行過程中無法系統(tǒng)地研究和分析軌道交通項目資金管理的實際狀況。軌道項目建設周期長、工程結(jié)構(gòu)復雜，工程建設需分成多個項目部來實施，工程款支付往往依靠外部監(jiān)理單位進行計量審查，簽發(fā)支付證書，在建設過程中極易受外部環(huán)境等因素影響，信息傳遞過程長，如缺少必要的應對調(diào)整機制，容易造成建設資金在籌措和使用上的錯配，增加工程建設成本。

（三）資金預算管理執(zhí)行力不強

在工程項目建設過程中，企業(yè)管理層往往對項目的施工質(zhì)量、施工工期比較關(guān)注，對工程資金預算執(zhí)行情況的重視度卻不夠，在項目資金預算管理過程中未建立承上啟下的分析與考核機制，對預算執(zhí)行結(jié)果未進行總結(jié)分析，不能及時監(jiān)控預算的執(zhí)行情況，預算管理和績效考核脫節(jié)，對執(zhí)行結(jié)果未進行動態(tài)分析考核，致使軌道交通項目資金管理工作流于形式，導致軌道交通項目中資金籌集和建設資金需求量不匹配，建設過程中出現(xiàn)資金短缺或冗余。

（四）資金預算管理信息化水平低下

軌道交通企業(yè)財務信息化涉及面廣，問題瑣碎，在協(xié)調(diào)過程容易出現(xiàn)推進慢、難推進的現(xiàn)象。雖然企業(yè)投入了大量的人力和物力進行信息化建設，但信息化建設不是一蹴而就的，預算信息系統(tǒng)不能與費用報銷、人力資源、會計核算、績效管理等系統(tǒng)進行對接融合，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，不能實時分析預算執(zhí)行情況，會導致資金預算停留在人工管理層面，大量數(shù)據(jù)需手工采集、錄入、比對，信息傳遞效率低、準確率不高，不能及時為項目建設資金籌措提供依據(jù)。

四、提升資金預算管理水平的路徑

（一）業(yè)財融合，增強資金預算管理意識

資金預算管理是軌道交通項目建設實現(xiàn)精細化管理的重要手段，項目負責人應對預算的編制和實施進行直接領(lǐng)導，引導各業(yè)務部門積極參與、密切配合，對相關(guān)人員進行跨專業(yè)培訓，使財務人員了解軌道項目建設相關(guān)的業(yè)務流程與相關(guān)知識，使各部門預算參與者了解資金管理知識，重視資金管理的預算意識、效益意識、風險意識等。提升財務人員在經(jīng)營決策中的地位，提升財務人員的協(xié)調(diào)和溝通能力，使之深度介入業(yè)務流程，從而使得資金與業(yè)務相融合，以提供更有效的決策建議。

（二）建章立制，提高資金預算管理效率

軌道項目工程建設的復雜性增加了資金預算管理工作的難度，企業(yè)需要健全資金預算管理制度體系，固化資金預算工作流程，各個業(yè)務部門需落實專門人員進行資金預算工作，形成完善的資金預算管理體系。結(jié)合軌道項目建設實際情況，運用“上下結(jié)合式”的預算編制方式，資金支付按照“先計劃后使用”的原則，以年度預算為基礎，進行季度預算或3個月滾動預算分步控制，并將其分解到周預算，實現(xiàn)精細化管理，為軌道項目建設資金籌措提供依據(jù)，避免資金短缺或冗余。同時，加強業(yè)財人員之間的溝通對接，針對項目建設過程出現(xiàn)的諸如市場因素、惡劣天氣、地質(zhì)環(huán)境變化等外部因素影響，應根據(jù)項目實際情況適時啟動資金籌措計劃的調(diào)整。

（三）剛?cè)峤Y(jié)合，完善資金預算管理體系

建立健全資金預算考評機制，設置可量化的考核指標，將軌道交通項目資金預算執(zhí)行過程和結(jié)果納入企業(yè)年度績效考核，建立獎罰機制，增強員工參與積極性。對資金預算執(zhí)行過程進行動態(tài)控制，針對例外事項進行柔性管理，允許各業(yè)務部門根據(jù)項目建設進度及時調(diào)整上報工程資金支付計劃，為項目建設資金籌措提供依據(jù)。在考核中設定資金預算執(zhí)行偏離度容忍區(qū)間，由財務部門定期對預算執(zhí)行情況進行匯總分析，及時通報各業(yè)務部門資金預算執(zhí)行情況，各業(yè)務部門根據(jù)資金預算執(zhí)行情況分析原因，總結(jié)經(jīng)驗，尋找差異原因，逐步提高資金預算執(zhí)行準確率。

（四）加大投入，提升資金預算管理信息化水平

加大信息化建設資金投入，在完成財務信息化初步框架構(gòu)建的基礎上，持續(xù)完善資金預算系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的開發(fā)與融合，進一步提升財務信息化水平。通過自動化和智能化系統(tǒng)，實現(xiàn)由人向計算機管理的轉(zhuǎn)變，充分利用業(yè)務信息流、大數(shù)據(jù)分析，提高資金預算管理效率，實時監(jiān)控資金預算執(zhí)行過程，為資金預算分析和考核提供依據(jù)，確保資金高效安全運轉(zhuǎn)，降低操作失誤率。

五、結(jié)語

當前，在軌道交通項目資金預算管理工作中，部分軌道交通項目在制度的全面性和完善性方面仍然存在亟待解決的問題。突破當前軌道交通項目資金管理制度中的缺陷與不足，采用創(chuàng)新式的制度管理方式，是未來軌道交通項目發(fā)展的必由之路。