李春梅

（容誠會計師事務所（特殊普通合伙）廈門分所，福建 廈門 361000）

國內(nèi)經(jīng)濟的快速發(fā)展，也促進了市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，為企業(yè)提供了一個良好的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務量不斷增加，經(jīng)濟效益也逐漸增加，對于企業(yè)來說如何實現(xiàn)更好地管理，并保持經(jīng)濟結構的規(guī)范化也是尤為重要。目前，內(nèi)部控制制度受到很多企業(yè)的廣泛關注，企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善直接影響企業(yè)在市場中的競爭力，影響企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制體系是提升企業(yè)管理水平的重要措施?？茖W的內(nèi)部控制管理機制不僅能夠保障企業(yè)運營有序，同時也能夠使企業(yè)在日益激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。因此，建立符合我國國情和適應企業(yè)實際經(jīng)營情況的內(nèi)部控制體系，能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的管理，進而推動企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理。本文基于內(nèi)部控制的相關理論知識，分析了內(nèi)部控制制度對于企業(yè)運營的重要作用，同時探討了內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部的運行現(xiàn)狀，并基于此，提出了相對應的解決對策。

一、內(nèi)部控制相關理論概述

（一）內(nèi)部控制的概念和作用

在企業(yè)中，內(nèi)部控制管理和控制著企業(yè)內(nèi)部的整體工作，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)都涉及內(nèi)部控制。強化內(nèi)部控制制度是保障企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量和高效率發(fā)展的重要前提條件。內(nèi)部控制可以規(guī)范員工行為，利于業(yè)務活動的正常開展，進而保證企業(yè)正常運轉。在企業(yè)內(nèi)部施行內(nèi)部控制的主要作用就是幫助企業(yè)實現(xiàn)有效的管理，進而對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務活動起到一定的控制和約束作用。簡單來說，內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保障其達到經(jīng)營目標和利益目標，保證資產(chǎn)有效運轉，保證財務數(shù)據(jù)和管理活動的準確性和可靠性，確保管理者的經(jīng)營方針能夠貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理的效率性和經(jīng)濟性，在企業(yè)內(nèi)部使用的自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我評價和自我管理的一系列的方法和措施。內(nèi)部控制管理工作涉及企業(yè)的各個部門，因此企業(yè)內(nèi)部控制管理需要企業(yè)內(nèi)部管理者和員工的相互配合和共同努力。

（二）內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

內(nèi)部控制主要包括五個基本要素。一是風險管理和評估。在企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務活動中都會涉及內(nèi)部控制。內(nèi)部控制能夠有效防范內(nèi)部風險，并對經(jīng)營風險進行評估，進而降低企業(yè)經(jīng)營風險，保障經(jīng)營效益。二是信息溝通和交流。企業(yè)內(nèi)部員工收集到的市場信息和市場需求，通過有效和合理的方式進行傳遞是很重要的，有效的信息溝通和交流能夠提高信息的利用效率。三是控制活動。內(nèi)部控制活動包括績效評估等活動，有效的控制活動應該能夠保障企業(yè)建立完善和合理的績效評價系統(tǒng)。四是監(jiān)督管理。監(jiān)督制度能夠保障企業(yè)內(nèi)部員工合法合規(guī)開展工作，同時也可以保證經(jīng)濟活動的真實性。五是內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果和其環(huán)境有很大關系。內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容較為廣泛，其需要企業(yè)內(nèi)部管理者和員工共同努力保障其發(fā)揮作用。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

很多企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度，但是在實際的運用中卻存在很多的問題，本文進行了歸納總結，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）內(nèi)部控制的風險管理機制有待增強

外部良好的發(fā)展環(huán)境為企業(yè)的發(fā)展提供了發(fā)展的機遇，但是競爭壓力也日益增加。很多企業(yè)內(nèi)部管理者的管理意識較弱，風險管理意識不強，沒有提前感知到企業(yè)可能面臨的內(nèi)外部風險，致使控制制度中存在很多漏洞。而且很多企業(yè)在風險控制管理層面，都建立了管理制度，但是在實際執(zhí)行中并沒有進行恰當?shù)墓芾?，風險管理制度形同虛設，并沒有發(fā)揮其應有的作用。因此，建立有效的風險管理機制是很重要的。

（二）內(nèi)部控制部門隊伍建設需要完善

負責內(nèi)部控制的管理人員和員工對內(nèi)部控制的效果有很大影響。很多企業(yè)內(nèi)部負責內(nèi)部控制的人員并不具備專業(yè)的內(nèi)控知識，使得內(nèi)控效果很難得到有效發(fā)揮。而且很多企業(yè)對負責內(nèi)部控制的人員培訓經(jīng)費的投入不足，使得業(yè)務處理能力和擁有的專業(yè)知識沒有得到及時更新，不能適應經(jīng)營業(yè)務快速發(fā)展的需要。隨著企業(yè)業(yè)務量的增加、經(jīng)營規(guī)模的逐漸擴大和外部環(huán)境的不斷變化，加之很多企業(yè)通過并購等活動，使其經(jīng)營業(yè)務也逐漸增加，但是負責內(nèi)部控制人員的素質(zhì)并沒有及時得到提升，針對越來越龐大的管理體系，并不知道如何進行更好地控制和管理，這在一定程度上阻礙了內(nèi)控作用的發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制信息交流不通暢

信息溝通是企業(yè)開展控制工作的基礎環(huán)節(jié)，主要目的就是收集和歸納整理和內(nèi)控相關的各種信息，進而保障信息的時效性和真實性。在處理業(yè)務的過程中，企業(yè)內(nèi)部的很多部門都會參與，在一定程度上使得信息不能夠及時被獲取。而且，部分企業(yè)的會議精神、風險評估和管理制度等對員工不公開，也使得負責內(nèi)部控制的人員難以獲取上層管理者的真實需求。同時，在收集外部信息時，也沒有建立有效和便捷的溝通平臺，導致很難及時和客戶等外部利益相關者進行溝通交流，及時了解客戶的需求，從而影響企業(yè)服務的質(zhì)量和水平。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督機制有待增強

內(nèi)部控制制度作用的有效發(fā)揮，需要一定的監(jiān)督機制。但是通過實際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)在內(nèi)部都建立較為完善的內(nèi)部控制制度，但是缺乏一定的監(jiān)督機制保障其順利開展。而且一些企業(yè)雖建立了內(nèi)控部門，但是由于企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督管理制度執(zhí)行不順暢，權利缺乏一定制衡體系，因此，使得企業(yè)內(nèi)部控制的效果并沒有得到有效發(fā)揮。

三、強化內(nèi)部控制體系的管理措施

在企業(yè)內(nèi)部建立有效的內(nèi)部控制體系對于提升經(jīng)營管理水平是很關鍵的，本文分析了內(nèi)控制度存在的問題，針對內(nèi)部控制制度的應用現(xiàn)狀，本文提出了以下幾個措施：

（一）強化風險評估機制

風險評估是內(nèi)部控制管理的目標之一，企業(yè)應用內(nèi)部控制制度的重要意義就是能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的風險，以便能夠及時采取措施應對面臨的風險。建立較為完善的風險評估機制是進行風險管理的重要保障，利用評估機制不僅可以評估風險，同時也能夠幫助企業(yè)規(guī)避風險。通過風險評估機制，企業(yè)內(nèi)部控制部門人員可以了解和評估風險產(chǎn)生的原因，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展，增強企業(yè)抵御風險的能力。首先，應該在企業(yè)內(nèi)部建立風險識別機制，識別和收集企業(yè)在經(jīng)營過程中可能遇到的風險信息，上報給上層管理者，以便使管理者及時制定決策。其次，還應該加強風險防范和控制工作，盡可能地降低企業(yè)遭受風險的概率。最后，企業(yè)內(nèi)部領導也應該強化自身的風險意識，領導者對風險的重視程度直接會影響企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營中是否更具有競爭能力和優(yōu)勢，因此，對于企業(yè)內(nèi)部的管理者來說，應該加強風險防控，幫助企業(yè)規(guī)避可能遇到的風險。

（二）提升內(nèi)控隊伍綜合素質(zhì)

在企業(yè)內(nèi)部推進內(nèi)控建設時，內(nèi)部控制人員的綜合能力和專業(yè)知識水平是內(nèi)部控制制度效果的重要決定因素之一，企業(yè)內(nèi)部的每一位員工都會對內(nèi)控制度效果產(chǎn)生影響。首先，對于負責內(nèi)控部門的人員來說，如果不具備較豐富的專業(yè)知識，會影響內(nèi)控工作的正常進行和順利開展。因此，企業(yè)應該及時優(yōu)化內(nèi)部的人員結構。首先，在招聘環(huán)節(jié)，可以嚴格招聘過程的管理。通過審查應聘的專業(yè)知識和實操能力，進而確定最終適合內(nèi)部控制工作的人選。被應聘的人員應該具備較為充足的專業(yè)知識，同時也應該具備一定的內(nèi)部控制管理能力。其次，應該加強對內(nèi)部人員的培訓，通過增加培訓經(jīng)費和培訓次數(shù)，及時更新會計人員的專業(yè)知識，能夠及時了解國家政策，進而能夠更好地處理企業(yè)內(nèi)部會計業(yè)務活動。最后，也可以建立內(nèi)控制度的考核評價體系，以此提高內(nèi)控的執(zhí)行力。

（三）加強內(nèi)部信息溝通和交流

在信息交流方面，應該結合企業(yè)的性質(zhì)和業(yè)務特點，在內(nèi)部建立相匹配的信息溝通機制，使得企業(yè)內(nèi)部的每一個部門和每一位員工都可以按照內(nèi)部控制制度開展工作。通過采用規(guī)范的方式獲取外部信息，然后通過有效的信息溝通機制分別向上、向下傳遞和進行橫向交流，避免信息傳遞過程中的失真問題的發(fā)生。在和外部進行溝通時，應該建立企業(yè)和客戶、利益相關者溝通交流的平臺，便于提供更好的服務。特別是，現(xiàn)代信息技術的快速發(fā)展，企業(yè)可以借助先進的技術手段建立信息溝通和交流機制，隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴張和業(yè)務量的增加，利用先進的溝通平臺能夠提高信息利用的效率，同時也可以提高數(shù)據(jù)的準確性和時效性。

（四）強化監(jiān)督

企業(yè)應該根據(jù)內(nèi)部控制制度的相關要求，制定內(nèi)部控制的監(jiān)督制度。在內(nèi)部監(jiān)督制度中，首先應該明確內(nèi)部控制部門和其他部門之間的關系，明確監(jiān)督的程序和方法等等。其次，還應該對內(nèi)部控制的情況進行持續(xù)的監(jiān)督和檢查，與日常經(jīng)營活動結合起來，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的問題，便于及時進行糾正。最后，對于一些關鍵業(yè)務，還應該建立一定的專項監(jiān)督制度，在專項監(jiān)督過程中，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在問題，應該及時向有關部門報告，從而提出完善內(nèi)部控制制度的意見，使企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷完善。

四、結束語

總體來看，內(nèi)部控制的有效實施能夠幫助企業(yè)發(fā)展工作中存在的問題，從而提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平進而促進工作的有序開展。但是企業(yè)在內(nèi)部控制的建立過程中和實際應用中，存在很多的不足。比如，風險評估機制不完善、人員綜合素質(zhì)待提高和信息交流溝通機制不健全等等。因此，內(nèi)部控制部門應該結合實際的情況和未來的經(jīng)營環(huán)境，有針對性的采取措施進行優(yōu)化，進而提高企業(yè)抵御風險的能力。具體來看，對于企業(yè)來講，應該不斷加強內(nèi)部控制建設，完善對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和管理機制，強化各個部門之間的信息溝通和交流，并不斷提高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)。總的來說，應該加強對企業(yè)內(nèi)的內(nèi)部控制體系建設，進而不斷提升企業(yè)的管理水平，為企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展和現(xiàn)代化管理注入源源不斷的活力。