稅收優(yōu)惠新政下公司研發(fā)費(fèi)用會計核算優(yōu)化探究

黎延許

（河南譽(yù)金會計師事務(wù)所有限公司，河南 鄭州 450000）

通過推廣稅收優(yōu)惠新政不僅可以激發(fā)企業(yè)研發(fā)積極性，同時也可以提升我國創(chuàng)新能力。所以在現(xiàn)階段發(fā)展中就要堅持從企業(yè)發(fā)展需求出發(fā)，做好后續(xù)管理工作，減少審批等環(huán)節(jié)，以創(chuàng)新、發(fā)展等為基礎(chǔ)，在整合相關(guān)理論的同時做好全面研究工作，結(jié)合具體案例進(jìn)行分析，提升企業(yè)實(shí)務(wù)操作能力。

一、明確工作重點(diǎn)

（一）掌握優(yōu)化目標(biāo)

通過對研發(fā)費(fèi)用會計核算體系進(jìn)行優(yōu)化，以此來實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。第一，完善組織結(jié)構(gòu)，明確各部門職能要求，確保會計核算工作的及時開展。第二，做好相關(guān)科目重置工作，保證各費(fèi)用的清晰與準(zhǔn)確。第三，對現(xiàn)有研發(fā)費(fèi)用會計核算方法進(jìn)行調(diào)整，滿足會計準(zhǔn)則與現(xiàn)行稅法要求。第三，對核算流程進(jìn)行樹立，確保后續(xù)申報工作的及時開展。第五，加大后期復(fù)查力度，控制稅務(wù)風(fēng)險。

（二）優(yōu)化工作方案

通過以會計核算體系設(shè)計方案為工作重點(diǎn)，在減少活動流程與手續(xù)的基礎(chǔ)上控制各項活動，確保研發(fā)費(fèi)用會計核算工作的科學(xué)性。第一，做好組織結(jié)構(gòu)重置工作，提升工作人員綜合素養(yǎng)。通過加強(qiáng)各部門之間的合作，在減少溝通障礙的同時及時交換意見，提升工作人員業(yè)務(wù)能力，掌握政策情況與業(yè)務(wù)內(nèi)容。第二，明確費(fèi)用范圍。通過設(shè)立后置臺賬，結(jié)合具體費(fèi)用的同時做好精準(zhǔn)確認(rèn)，并結(jié)合已經(jīng)設(shè)置的科目開展核算工作。第三，做好量化指標(biāo)設(shè)計。通過從流程與規(guī)定出發(fā)，做好項目管理工作，按照具體流程與相關(guān)報告進(jìn)行項目分析，加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，確定活動內(nèi)容，制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，保證數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性。第四，明確判定標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合現(xiàn)行規(guī)定，結(jié)合相關(guān)方法做好可行性測試，實(shí)現(xiàn)資本化發(fā)展目標(biāo)[1]。

二、健全機(jī)構(gòu)部門、完善職能部門

進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用會計核算體系優(yōu)化已經(jīng)成為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的重要方向，但是在研究中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)中所使用的方法存在著固化現(xiàn)象，所以在優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用會計核算方法時，就要堅持從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，明確相關(guān)會計信息，加大監(jiān)督管理力度，在經(jīng)營決策中則要獲取相關(guān)數(shù)據(jù)與信息。所以在工作中就要從重視機(jī)構(gòu)設(shè)置入手，制定出具體可行的標(biāo)準(zhǔn)，為優(yōu)化工作開展奠定基礎(chǔ)，但是在優(yōu)化中還要求企業(yè)要具備完善的財務(wù)部門與專業(yè)的工作人員，這樣才能滿足優(yōu)化要求。第一，增加軟件方面的投入。在現(xiàn)階段發(fā)展中雖然企業(yè)發(fā)展速度有了明顯加快，但是在內(nèi)部建設(shè)方面卻并沒有及時進(jìn)行調(diào)整，如一些企業(yè)中所使用的軟件只是最為基礎(chǔ)的財務(wù)模塊，而資本化條件量化標(biāo)準(zhǔn)等計算卻難以實(shí)現(xiàn)。加之會計工作有著一定的保密性，所以在使用計算機(jī)技術(shù)時就要從控制流程范圍出發(fā)，尤其是對于涉密信息來講，必須要做好保護(hù)工作，確保信息的安全性。第二，提升工作人員工作意識。目前所使用的會計核算方法并沒有結(jié)合經(jīng)項目具體分類進(jìn)行核算，但是在優(yōu)化后很容易造成會計核算體系復(fù)雜程度增加，而現(xiàn)有人員習(xí)慣長期使用的方法，所以很容易對優(yōu)化后的工作產(chǎn)生出抗拒的心理。因此針對這一現(xiàn)象，就要堅持從思維入手在引導(dǎo)行為的同時做好各項工作。尤其是對于從事這一工作的人員來說，要加大培訓(xùn)與輔導(dǎo)力度，明確優(yōu)化工作的重要性。通過對研發(fā)費(fèi)用會計核算進(jìn)行優(yōu)化，不僅可以獲取準(zhǔn)確的會計信息，同時也可以滿足企業(yè)的后續(xù)發(fā)展需求，提升會計部門在企業(yè)中的地位。企業(yè)中的管理者也要提升對這一工作的重視度，鼓勵工作人員參與優(yōu)化，以激發(fā)工作人員工作積極性為基礎(chǔ)，加強(qiáng)各部門之間的配合，滿足企業(yè)發(fā)展需求。第三，加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)性。一些企業(yè)在發(fā)展中習(xí)慣結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行研發(fā)，但是這種研發(fā)的效果卻并不理想。所以在發(fā)展中通過設(shè)立研發(fā)部門能夠及時對項目進(jìn)行篩選，規(guī)避存在的問題，為后續(xù)活動開展奠定基礎(chǔ)。研發(fā)活動組織結(jié)構(gòu)不僅要具備一定的靈活性，同時也要具備職責(zé)要求，在適應(yīng)市場變化的同時實(shí)現(xiàn)深入改革目標(biāo)[2]。

三、采取科學(xué)核算方法

（一）研發(fā)費(fèi)用有條件資本化

在現(xiàn)代發(fā)展中企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，就要堅持從研發(fā)費(fèi)用有條件資本化入手，提升會計核算方法的效果，在研發(fā)成功后將其轉(zhuǎn)變成為資產(chǎn)，從而滿足會計信息質(zhì)量要求。借助申報高新技術(shù)企業(yè)資格的機(jī)會，在申報研發(fā)想法數(shù)據(jù)道德同時制定資本化指標(biāo)。但是在審核中對數(shù)據(jù)有著量化要求所以在核算研發(fā)費(fèi)用的資本化階段中就要科學(xué)使用良華要求。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，就需要保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，這樣才能展現(xiàn)出企業(yè)研發(fā)投入與成果。所以從長遠(yuǎn)發(fā)展角度出發(fā)，就要從制定資本化量化指標(biāo)入手，結(jié)合具體情況在加大研發(fā)力度的同時提升技術(shù)水平[3]。

（二）重置研發(fā)相關(guān)科目

首先，設(shè)置不同口徑的明細(xì)科目。通過對各項費(fèi)用支出設(shè)置明細(xì)科目，以此來實(shí)現(xiàn)對每筆費(fèi)用的準(zhǔn)確劃分。在設(shè)計一級科目時，要結(jié)合稅法要求明確核算范圍。同時還要做好單獨(dú)明細(xì)列支工作，便于工作人員能夠及時完成所得稅匯算清繳。其次。在設(shè)計二級明細(xì)科目時則要結(jié)合研發(fā)周期與活動具體情況，利用相關(guān)準(zhǔn)則與要求，做好準(zhǔn)備。最后，做好風(fēng)險準(zhǔn)備。通過按照一定比例完成風(fēng)險準(zhǔn)備，在出現(xiàn)研發(fā)失敗后要及時將費(fèi)用轉(zhuǎn)入到當(dāng)期損益中。

（三）做好立項管理

通過以統(tǒng)籌管理為基礎(chǔ)，確保研發(fā)活動的及時開展，相關(guān)部門也要做好準(zhǔn)備工作，按照項目具體情況進(jìn)行支出管理與核算，收集相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)享受稅收優(yōu)惠新政提供支持。

四、稅務(wù)申報與后期復(fù)查

（一）研發(fā)費(fèi)用加計扣除

在現(xiàn)階段發(fā)展中雖然稅收優(yōu)惠新政已經(jīng)放寬了加計扣除范圍，但是在流程與手續(xù)等方面卻依然具備比較嚴(yán)格的要求。通過對企業(yè)進(jìn)行信息備案，在提供相關(guān)資料與數(shù)據(jù)的同時整合相關(guān)信息。所以說企業(yè)研發(fā)部門通過整理相關(guān)材料，在編寫研發(fā)成果報告道德同時結(jié)合方案明確各項費(fèi)用與數(shù)據(jù)，列出明細(xì)開支。在清繳所得稅匯算中則要組織相關(guān)部門進(jìn)行專項核查，確保材料的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯漏等問題[4]。

（二）做好后期復(fù)查工作

在稅收優(yōu)惠新政中給企業(yè)提供了補(bǔ)救的機(jī)會，所以在完成項目研發(fā)后通過進(jìn)行當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用稽核工作，在及時審核的同時避免出現(xiàn)漏記或是錯記等。對于已經(jīng)漏記的內(nèi)容要及時進(jìn)行追溯加計扣除申請。

五、明確稅收優(yōu)惠新政的影響

（一）刺激企業(yè)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用會計核算

在現(xiàn)階段發(fā)展中就要從發(fā)揮稅收優(yōu)惠新政作用出發(fā)，拓展企業(yè)適用范圍，以行業(yè)反向清單方式來限定具體范圍。也正是透過這一舉措使得加計扣除對象更為準(zhǔn)確，提高了企業(yè)操作積極性。其次，明確研發(fā)活動適用范圍。在新政中明確提出了活動范圍，并舉出了一系列不能享受優(yōu)惠的范圍。最后，費(fèi)用范圍發(fā)生變化。在原有基礎(chǔ)上增加了部分費(fèi)用，以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，實(shí)現(xiàn)共同研發(fā)與創(chuàng)新目標(biāo)。通過使用稅收優(yōu)惠新政能夠轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者的重視度，明確研發(fā)費(fèi)用的會計核算工作的重要性，在完善核算體系的同時滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展需求，找出與稅收優(yōu)惠之間的平衡點(diǎn)，提高信息的準(zhǔn)確性。在新政推行后就要求企業(yè)要及時與相關(guān)機(jī)會進(jìn)行聯(lián)系，明確能夠享受優(yōu)惠政策的項目，做好材料準(zhǔn)備，提高各項數(shù)據(jù)信息查詢到的便捷性[5]。

（二）簡化審核體系

通過推行稅收優(yōu)惠新政能夠減低核算與稅收難度，同時也可以增加輔助賬，對各項費(fèi)用支出進(jìn)行準(zhǔn)確記錄。在具體工作中通過從不同渠道出發(fā)，利用現(xiàn)場、網(wǎng)絡(luò)等明確辦理流程，做好材料與表格等的準(zhǔn)確，工作人員也可以在現(xiàn)場進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，減少了等待時間，在取得優(yōu)惠備案回執(zhí)后則可以及時扣除這一費(fèi)用。

六、優(yōu)化方案流程

首先，設(shè)計階段。通過引入自動化研發(fā)技術(shù)，以此來節(jié)約企業(yè)人力與成本等方面的投入，實(shí)現(xiàn)了24小時工作，能夠縮小誤差，提高工作效率。所以在企業(yè)就要通過開展研發(fā)活動，做好支出核算，實(shí)現(xiàn)對各個環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確核算。其次，納稅申報階段。由于核算方法發(fā)生了變化，所以企業(yè)能夠明確各項支出在清繳過程中提供相關(guān)數(shù)據(jù)資料，達(dá)到事后備案要求。最后，完工復(fù)查工作。由財務(wù)部門進(jìn)行指導(dǎo)，對各項費(fèi)用進(jìn)行匯總，然后與賬上費(fèi)用進(jìn)行核對，糾正錯誤數(shù)據(jù)，完善賬目信息，確保后續(xù)工作的順利開展。

七、結(jié)語

綜上所述稅收優(yōu)惠新政對企業(yè)研發(fā)活動開展有著支持的作用。所以在發(fā)展中就要堅持從優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用會計核算體系入手，最大限度減少核算與稅務(wù)中的風(fēng)險。同時還要對體系中存在的問題進(jìn)行分析，明確稅收優(yōu)惠新政所產(chǎn)生的影響，以具體情況為基礎(chǔ)，在結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)的同時制定出適合的核算體系方案。