康嘉坤

（江西洪城康恒環(huán)境能源有限公司，江西 南昌 330000）

國家市場政策不斷調(diào)整改革以后，國內(nèi)的經(jīng)濟水平也在不斷地提升，各行各業(yè)都得到了一定的發(fā)展。而在新形勢下，企業(yè)的生存發(fā)展與國內(nèi)的經(jīng)濟狀況息息相關(guān)。在面對不斷變化的外界環(huán)境中，企業(yè)若想保證自身產(chǎn)期穩(wěn)定的發(fā)展，就必須從內(nèi)部控制入手，謹慎掌握內(nèi)部的財務(wù)狀況，減少資金和運營性風(fēng)險。

一、新形勢下企業(yè)會計內(nèi)部控制存在不足

（一）人員缺乏內(nèi)控意識

從目前市場許多企業(yè)的管理狀況來看，管理層缺乏正確的內(nèi)控意識是較為普遍的現(xiàn)象。因為當(dāng)前市場化競爭的激烈趨勢，多數(shù)企業(yè)的管理人員都是將重點目光放在了生產(chǎn)經(jīng)營的活動當(dāng)中，輕視了會計內(nèi)部控制工作的重要性。導(dǎo)致企業(yè)在日常管理中問題頻發(fā)，相關(guān)的規(guī)章制度也無法得到有效落實。雖然也有部分企業(yè)也制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是由于多數(shù)制度還停留于書面形式當(dāng)中，日常執(zhí)行中缺乏可操作性，下屬人員難以按照制度順利執(zhí)行。而且部分管理者認為內(nèi)部控制只是個費時費力的活動，對于提升企業(yè)效益沒有多大的幫助，所以不愿意在內(nèi)部控制建設(shè)中投入過多成本[1]。

（二）會計內(nèi)部控制制度不完善

不夠完善系統(tǒng)化的內(nèi)部控制制度在一定程度上反而會影響企業(yè)運行的效率。一些企業(yè)雖然在建立之初就制定了會計內(nèi)控制度，但是由于初期的制度規(guī)定并不完善，制度體系也有所欠缺，導(dǎo)致企業(yè)各個層級之間無法有效的協(xié)調(diào)制衡，會計工作無法得到有效的保證，反而會影響到會計信息的真實可靠性；而且制度體系不完善，常常會有各種制度漏洞出現(xiàn)，部分人員可能就會利用漏洞進行違規(guī)操作，為自己某得不法利益。

（三）會計內(nèi)控制度執(zhí)行缺力

部分企業(yè)在設(shè)計建立了內(nèi)部控制制度后，也并未能取得良好的效用。究其原因就是因為制度的執(zhí)行過程存在問題，多數(shù)情況下就是制度無法有效落實，下屬人員對于制度執(zhí)行不力。比如一些企業(yè)的規(guī)模和架構(gòu)隨著發(fā)展在不斷變化，但是內(nèi)控制度卻未能根據(jù)情況及時地調(diào)整，導(dǎo)致制度在后續(xù)工作中缺乏實用性和可操作性，人員無法按照制度流程辦事；還有的企業(yè)因為層級架構(gòu)復(fù)雜，上層的指示經(jīng)過層層傳達后效力就有所衰減，下屬人員對于指示也多是敷衍了事，工作難以落實到位。

二、新形勢下優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的對策

（一）加強企業(yè)人員的內(nèi)控意識

想要發(fā)揮會計內(nèi)部控制的作用，就必須重視對內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化改進。企業(yè)應(yīng)該加強對內(nèi)部控制的認識和建設(shè)，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。首先企業(yè)應(yīng)該從管理層開始，作為加強內(nèi)控意識的切入點。要改善內(nèi)部控制環(huán)境，必須要企業(yè)管理層和領(lǐng)導(dǎo)的重視支持，重點從人員的思想方面入手。通過加強上層部門人員的內(nèi)部控制意識，然后由上到下進行內(nèi)控意識的改進，當(dāng)然若想讓企業(yè)上層人員重視財務(wù)內(nèi)控工作，企業(yè)可以定期組織相關(guān)人員交流談?wù)摚瑢W(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)部控制制度的理念、重要性和相關(guān)管理政策的法規(guī)制度[2]。只有當(dāng)企業(yè)的管理層人員對內(nèi)部控制制度有了充分的認知后，才能幫助內(nèi)部控制制度更好的建設(shè)推廣。

（二）完善會計內(nèi)部控制制度

完善適當(dāng)?shù)臅媰?nèi)控制度對于提升企業(yè)的內(nèi)部管理效率有著極為重要的作用。企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，一方面要將國家法律法規(guī)中所包含的制度進一步貫徹，同時還要根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況來進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整完善。會計內(nèi)控制度的完善必須要根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況出發(fā)，要確保制度出臺后的適用性和可操作性，不能只是在書面上夸夸其談，制度管理首先要保證能有效落實到工作管理當(dāng)中。同時制度規(guī)定一定要包含全面，制度設(shè)計要從決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程來進行，盡量可以涵蓋到企業(yè)的全面經(jīng)濟活動當(dāng)中，從而來有效保證企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都能在制度框架內(nèi)運行，從而來減少資金的運營風(fēng)險。

（三）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制

企業(yè)在經(jīng)營的過程中，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部的監(jiān)督管理機制，是保證會計內(nèi)控制度能夠有效執(zhí)行的基礎(chǔ)因素。尤其在當(dāng)前新形勢下市場情況較為復(fù)雜的情形下，企業(yè)必須重視加強內(nèi)部監(jiān)督管理的力度。相關(guān)管理部門要嚴格制定內(nèi)部規(guī)章制度，有效規(guī)范員工在實際工作中的行為規(guī)范，同時建立和制定健全的績效考評制度。此外，在對會計內(nèi)控制度監(jiān)督落實時，要堅持成本和利益平衡的原則，主要是要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)、管理問題來具體考慮企業(yè)的未來發(fā)展方向，然后根據(jù)發(fā)展方案來不斷完善內(nèi)控監(jiān)督機制[3]。具體的監(jiān)督措施，需要明確各個部門人員的責(zé)任和權(quán)力，特別要加強財務(wù)部門和審計部門權(quán)力關(guān)系的處理。財務(wù)部門要重點關(guān)注對財務(wù)內(nèi)控制度的制定和優(yōu)化，根據(jù)不同時期企業(yè)的不同狀況來完善相關(guān)的內(nèi)控制度，并對日常的制度執(zhí)行進行管理監(jiān)督。而審計部門則是作為監(jiān)督管理的最堅實保證，發(fā)現(xiàn)和監(jiān)管制度中的漏洞和人員的違規(guī)行為，從而保證企業(yè)平穩(wěn)運行。

三、結(jié)束語

在社會發(fā)展的新形勢下，市場企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，必須要重視自身的內(nèi)部管理政策。通過在發(fā)展中不斷優(yōu)化和完善會計內(nèi)控制度，來加強對企業(yè)資金的管理，減少內(nèi)部運營時的風(fēng)險因素。通過完善的會計內(nèi)控制度可以有效幫助企業(yè)對資金資源合理的規(guī)劃，保證財務(wù)部門可以提供真實可靠的會計信息，從而來保證企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。