於鑫 楊忠橙

（1國網(wǎng)山東省電力公司東營供電公司，山東 東營 257000；2中石化勝利建設(shè)工程有限公司，山東 東營 257000）

個(gè)人所得稅是指國家針對每個(gè)自然人獲取的總的所得而進(jìn)行征收的一種稅。我國從進(jìn)行改革開放以來，個(gè)體的收入逐漸開始發(fā)生了相當(dāng)大的變化，特別是近年來我國的基尼系數(shù)也已經(jīng)開始超出了國際認(rèn)證的標(biāo)準(zhǔn)線。而且隨之而來的個(gè)體之間貧富差距也越來越大，收入分配不是很均勻的問題也越發(fā)嚴(yán)重，對整體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展帶來了明顯影響。所以現(xiàn)階段，結(jié)合進(jìn)行新個(gè)稅改革后所發(fā)現(xiàn)的問題，相關(guān)部門慢慢去完善各類工作機(jī)制，設(shè)定長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，全方位提升國家稅收管理能力，促進(jìn)我國新個(gè)稅改革工作的一步完善。

一、個(gè)稅政策實(shí)施后存在的問題

（一）個(gè)稅自主申報(bào)有待完善

多年來，我國居民的納稅意識(shí)普遍薄弱，個(gè)稅申報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。究其原因，主要是三個(gè)方面的問題：第一，稅收政策宣傳不夠。稅收的真正內(nèi)涵是取之于民，用之于民，而民眾對政策不熟悉、理解不到位，對所交稅款的流向并不清楚，認(rèn)識(shí)不到履行納稅義務(wù)對國家和個(gè)人的重要性；第二，部分居民法律意識(shí)淡薄，自然人納稅人的自主申報(bào)還存在著應(yīng)報(bào)不報(bào)的現(xiàn)象，主要是涉稅納稅人存在僥幸心理，法律意識(shí)淡薄，偷、漏稅成本較低造成的。稅收征管部門對取得收入渠道多樣、比較隱蔽的納稅人，相關(guān)涉稅信息難以全面掌握，對避稅、逃稅行為無法有效監(jiān)管；第三，稅收征管法律法規(guī)需要完善，對偷稅、漏稅行為的界定不明確，側(cè)重于稅款的查補(bǔ)而輕于處罰，起不到警示和震懾作用。

（二）稅制模式不佳，不容易體現(xiàn)公平恰當(dāng)

給人們的活動(dòng)帶來制約，使人們尊重法律，使公民依法行事的意識(shí)增強(qiáng)，是法律作用的體現(xiàn)方面。當(dāng)下，我國實(shí)行了分類所得稅制的個(gè)人所得稅，區(qū)分征收居民的不同收入，以不一樣的類別為依據(jù)，開展不一樣水平的征收，即使這類形式實(shí)施起來不困難，也依舊出現(xiàn)了大量問題：其一，納稅人的現(xiàn)實(shí)納稅實(shí)力不可以被綜合顯示出來，也不容易恰當(dāng)?shù)貙?shí)行公平原則；其二，分項(xiàng)計(jì)征以月份與次數(shù)為依據(jù)的收獲的征收，有些高收入者會(huì)通過分解收入減輕稅負(fù)壓力，引發(fā)避稅行為，導(dǎo)致稅款的流失；三是費(fèi)用扣除比例不合理。

（三）征管手段陳舊

自行申報(bào)和代扣代繳是當(dāng)前我國主要采用的征收方法，但是由于個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記和申報(bào)制度不完善，加之金融系統(tǒng)和銀行管理存在漏洞，稅務(wù)部門不能對個(gè)人真實(shí)財(cái)產(chǎn)和收入進(jìn)行審查和判斷，代扣代繳難以全面落實(shí)，一些納稅人為了個(gè)人私利而隱瞞收入，出現(xiàn)漏稅、避稅以及逃稅等行為。

二、個(gè)稅政策實(shí)施后相關(guān)問題的優(yōu)化對策

（一）加強(qiáng)稅法宣傳，普及稅收知識(shí)，增強(qiáng)納稅人納稅意識(shí)

稅務(wù)部門要積極開展稅收知識(shí)、稅法宣傳工作，通過通俗易懂的方式，運(yùn)用多渠道信息化手段引導(dǎo)納稅人正確解讀稅收新政，明晰征納雙方的權(quán)利義務(wù)，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)違法后果，不斷強(qiáng)化納稅人的納稅意識(shí)。

（二）建立完善運(yùn)行機(jī)制

應(yīng)當(dāng)對個(gè)人所得稅的稅收服務(wù)進(jìn)行改良，清楚稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，嚴(yán)格以法律程序未依據(jù)，持以真誠的態(tài)度供應(yīng)優(yōu)良的服務(wù)給納稅人，使納稅人的心里變得更加舒服，達(dá)到納稅方與征稅方平等的目的。給納稅人提供服務(wù)與依法納稅是彼此依賴、互惠互利的形式，應(yīng)當(dāng)尊重每一方。還能夠?qū)φ魇湛刂屏Χ冗M(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑鰪?qiáng)，基于保證應(yīng)收稅款，聯(lián)系現(xiàn)實(shí)條件，恰當(dāng)?shù)卣{(diào)節(jié)稅制，增強(qiáng)稅收管理能力，并漸漸轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合征制。同時(shí)，能夠建立個(gè)人信用制度，施展政府與銀行的支持功能，推動(dòng)有關(guān)部門與法律，支持與監(jiān)管個(gè)人信用制度的公布，最終使稅收的合法性與全面性增強(qiáng)。

（三）強(qiáng)化稅收能力

當(dāng)前，我國征收個(gè)稅的工作效率較低，導(dǎo)致這一問題的主要原因是稅基不透明，因此，政府需要建立完善配套措施，提升個(gè)人收入的透明性和顯性。首先，改進(jìn)優(yōu)化結(jié)算體系，在社會(huì)各個(gè)行業(yè)中推行實(shí)名制收入，規(guī)范以及完善個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，嚴(yán)格審查個(gè)人收入來源，保證流程合法化和規(guī)范化，防止出現(xiàn)漏稅、偷稅的情況；其次，加大稅收執(zhí)法力度，如果發(fā)現(xiàn)漏稅偷稅問題需要給予責(zé)任人以嚴(yán)肅處理，建立一支責(zé)任心強(qiáng)、技術(shù)過硬的監(jiān)察隊(duì)伍，對違法行為給予嚴(yán)厲打擊，加強(qiáng)稅收司法建設(shè)，凸顯法律的尊嚴(yán)和權(quán)威，在工作中做到違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)、有法必依、有法可依；再次，堅(jiān)定不移地推行日常納稅和審計(jì)工作，通過完善以及調(diào)整稅收制度，確保征稅方和納稅方的合法利益，基于具體國情實(shí)行代繳制度，完善管理體系；最后，稅務(wù)部門要通過各種有效途徑在社會(huì)中加大個(gè)稅宣傳，利用新媒體、傳統(tǒng)媒體以及學(xué)習(xí)培訓(xùn)等形式，提升居民的納稅意識(shí)和自覺性，配合稅務(wù)部門完成征稅工作。

三、總結(jié)

新個(gè)稅取得了很大的突破，進(jìn)一步提升了稅收的合理性，但同時(shí)存在的相關(guān)問題和不足需要有關(guān)部門進(jìn)行科學(xué)有效的調(diào)研分析，提出切實(shí)可行的方法繼續(xù)推進(jìn)稅收改革，繼續(xù)完善我國的稅收體系，促進(jìn)收入平衡，提升經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。