優(yōu)化內(nèi)部審計職能服務(wù)組織治理的策略

孟迪

摘要：內(nèi)部審計工作是幫助組織規(guī)避風險、提高效益的重要保障，然而現(xiàn)如今我國內(nèi)部審計職能價值的體現(xiàn)卻與預(yù)期狀態(tài)仍存明顯差距，如何通過內(nèi)部審計職能的增強來為組織治理提供更好地服務(wù)，成為新形勢下的重要議題。本文以此為出發(fā)點，從監(jiān)督、管理控制、評價和服務(wù)決策四項主要職能入手，論述對組織治理的服務(wù)作用，進而提出優(yōu)化審計職能服務(wù)于組織治理的一些建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;審計職能;組織治理;服務(wù)支持

一直以來，我國內(nèi)部審計理論始終在緊隨實務(wù)的發(fā)展而不斷變革，作為當代企業(yè)的獨立部門，內(nèi)部審計職能的價值已越來越明顯，最根本的作用即體現(xiàn)在能夠為企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營和發(fā)展提供相應(yīng)的服務(wù)，使組織能夠更好地規(guī)避風險、達成戰(zhàn)略目標。而現(xiàn)實在于，我國市場經(jīng)濟環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，當前企業(yè)所面臨的風險要素也隨之增加，企業(yè)內(nèi)部審計工作順勢被提出了越來越高的要求，亟待優(yōu)化審計職能以為組織治理提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，對具體措施展開研究具有重要價值。

一、內(nèi)部審計職能對組織治理的服務(wù)作用

監(jiān)督職能。作為內(nèi)部審計的最基本職能，監(jiān)督職能的意義直接體現(xiàn)在能夠?qū)M織治理體系進行針對性監(jiān)管，從而在組織內(nèi)容搭建信息對稱渠道，使企業(yè)財務(wù)收支與經(jīng)濟活動都能夠限定在可控范圍內(nèi)，一旦出現(xiàn)漏洞或問題隱患，可第一時間發(fā)現(xiàn)并處置，以此化解風險，為組織治理創(chuàng)造良好條件。

管理控制職能。管理控制職能是組織內(nèi)部控制的組成部分，旨在對內(nèi)部控制工作的開展提供相應(yīng)的指導(dǎo)依據(jù)，使管理者能夠通過內(nèi)部審計制度開展內(nèi)控工作，保證組織運營的有序性與風險監(jiān)測的針對性。現(xiàn)如今隨著審計職能的擴大，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、決算預(yù)算和投資等諸多方面，都需要依靠內(nèi)部審計的管控職能。

評價職能。主要針對于組織經(jīng)營過程中的風險識別、分析、防范和處置，即通過對組織各項經(jīng)濟活動過程的動態(tài)監(jiān)督，全面評價每一處關(guān)鍵環(huán)節(jié)可能或已經(jīng)發(fā)生的風險隱患，進而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷與盲區(qū)，使組織能夠有針對性地整改。

服務(wù)決策職能。服務(wù)決策職能的行使途徑主要是通過為組織的治理提供相應(yīng)的建議，以供管理層參決策參考，從單純的“查缺補漏”過渡到建議服務(wù)，盡可能保證各項決策的科學性^[1]。

二、優(yōu)化內(nèi)部審計職能服務(wù)組織治理的策略

轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計工作理念。如上文所述，傳統(tǒng)審計工作理念大多定位于“查缺補漏”，目的在于規(guī)范財務(wù)收支。而現(xiàn)如今市場經(jīng)濟環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，內(nèi)部審計必須要建立以風險為導(dǎo)向的工作模式，基于控制和治理來幫助組織實現(xiàn)增值，這樣才能為組織提供更好地服務(wù)，體現(xiàn)審計職能價值^[2]。一方面，需要組織的內(nèi)部審計人員能夠全面提高服務(wù)意識，將推動組織發(fā)展作為己任，從專業(yè)立場幫助組織發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并提出建設(shè)性意見;另一方面，就是要以風險為導(dǎo)向，對組織內(nèi)部的各項控制內(nèi)容、風險防范措施與決策程序等各個方面進行全面化監(jiān)督，把控重點環(huán)節(jié)，真實、客觀地披露審計信息，幫助組織加強管理、消除隱患、未雨綢繆。

提高審計結(jié)果的決策價值。審計結(jié)果的價值，體現(xiàn)在能夠為企業(yè)決策提供參考依據(jù)，因此需要審計部門能夠切實保證審計結(jié)果的服務(wù)價值。首先，在組織內(nèi)部自上而下樹立良好風險，一旦發(fā)現(xiàn)問題，立即無條件整改，通過清單式管理做好組織內(nèi)部的全面督促;其次，針對審計之后的流程管理，要構(gòu)建專門的制度，確保問題整改的持續(xù)跟進，這樣才能真正意義上解決問題，架構(gòu)“問題編號——按類跟蹤——結(jié)果反饋——整改銷號”的閉環(huán)模式;第三，后續(xù)審計工作的開展也要予以足夠重視，對問題的根源和影響因素進行量化分析，以為組織今后工作的開展積累豐富的經(jīng)驗。

應(yīng)用信息技術(shù)提升審計工作質(zhì)量。保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率，實為服務(wù)組織治理的必要基礎(chǔ)?，F(xiàn)如今所有行業(yè)的運營和發(fā)展都需面臨日益復(fù)雜的影響因素，對內(nèi)部審計服務(wù)職能的要求勢必越來越高，因此需要重視提高審計工作質(zhì)量^[3]。一方面，應(yīng)當通過對外引進和對內(nèi)培養(yǎng)來打造一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計人才，與時俱進充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)開展各類培訓，使審計人員能夠在各種條件下不斷吸收到新的知識并掌握新的技能;另一方面就是要推動傳統(tǒng)審計工作的信息化變革，包括大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用以及數(shù)據(jù)分析方法的創(chuàng)新等，以便于使審計工作獲得更具體、更全面的數(shù)據(jù)信息，同時降低人為舞弊的概率。

擴大內(nèi)部審計范圍。傳統(tǒng)審計工作的范圍過多地局限于對財務(wù)信息的關(guān)注和財務(wù)指標的分析，在治理決策領(lǐng)域涉及不深，成為了限制審計服務(wù)組織職能的重要問題。在當前的增值型內(nèi)部審計時代背景下，內(nèi)部審計范圍的擴大成為大勢所趨，這就需要內(nèi)部審計目標的確立需要將組織治理置于更高的層次，與風險管理和內(nèi)部控制一起“三管齊下”，從而提高內(nèi)部審計對于組織治理的服務(wù)價值。具體需要內(nèi)部審計能夠更多地參與到組織治理實踐當中，與管理層保持密切的溝通關(guān)系，為管理層提供專業(yè)的、科學的咨詢服務(wù)，助力于組織治理水平的不斷提升。

綜上所述，隨著當前審計理論與實務(wù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計職能的范圍也在不斷擴大，包括監(jiān)督、管理控制、評價和服務(wù)決策等職能都已成為審計價值的核心，對于組織的良好經(jīng)營和發(fā)展具有至關(guān)重要的積極作用。因此為了確保內(nèi)部審計職能的優(yōu)化，以為組織治理提供更高水平的服務(wù)，需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理念、提高審計結(jié)果的決策價值、應(yīng)用信息技術(shù)提高審計質(zhì)量并嘗試擴大內(nèi)部審計范圍。如此將大大有利于提高內(nèi)部審計的服務(wù)價值，為組織治理發(fā)揮應(yīng)有價值。

參考文獻

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[3]任磊，王會金.以服務(wù)導(dǎo)向邏輯重構(gòu)內(nèi)部審計職能定位[J]中國內(nèi)部審計，2020（08）：12-17.