強化基層央行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和對策

王院平

近年來，基層央行在加強會計內(nèi)控執(zhí)行力度，防范會計風險方面做了很多工作，取得一些成效，隨著金融改革的深入發(fā)展和科技進步，對會計內(nèi)控工作提出了新的挑戰(zhàn)。從實際工作中看，一些制度不能落到實處，執(zhí)行效果不理想。因此，強化基層央行會計內(nèi)控非常必要。

一、基層央行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.規(guī)章制度不健全和執(zhí)行制度不嚴。目前基層行有的會計人員觀念跟不上工作發(fā)展需要，違反規(guī)定辦理會計業(yè)務(wù)的現(xiàn)象仍在一定范圍存在，在一些制度執(zhí)行上落實不夠，有時甚至賬實不符，硬性調(diào)賬，對賬不及時，執(zhí)行制度不堅決、不徹底、隨意性強，對發(fā)現(xiàn)的問題整改不力等，會計工作的嚴密性和完整性沒有得到根本保證。

2.管理不嚴和不會管的現(xiàn)象時有發(fā)生。當前，基層行基本上實行電子化，但由于計算機系統(tǒng)的特殊性，又使會計電算化在數(shù)據(jù)錄入、加工、傳輸、存儲等方面存在很大風險，由于計算機唯一能夠識別和操作者身份的是操作口令和權(quán)限密碼，而在實際工作中個別人員有時泄露口令密碼，有的相互代辦業(yè)務(wù)，帶來很大的風險隱患。

3.會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)有待提高。近幾年隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，陸續(xù)招收不少大學(xué)生充實到一線，但是他們中的大部分人由于沒有經(jīng)過系統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，精通全面業(yè)務(wù)的人少，無法快速熟悉新業(yè)務(wù)。有的會計人員不遵守職業(yè)道德標準、工作責任心不強，缺乏愛崗敬業(yè)意識。工作中違規(guī)操作，賬務(wù)處理錯誤時有發(fā)生，這些嚴重影響著會計核算的質(zhì)量。

4.重業(yè)務(wù)輕監(jiān)管的現(xiàn)象時有發(fā)生。有的基層行忽視對會計工作的內(nèi)部監(jiān)督，弱化了會計的監(jiān)督職能，有章不循，對查出的問題處理不力，事后監(jiān)督流于形式，延時監(jiān)督的現(xiàn)象時有發(fā)生，使一些違規(guī)的做法得不到及時糾正，管理監(jiān)督乏力，無法形成強有力的監(jiān)督制約機制。

二、強化基層央行會計內(nèi)部控制的對策

強化會計內(nèi)部控制，是確保會計工作安全、有序運行的前提和基礎(chǔ)，針對會計內(nèi)控現(xiàn)狀存在的問題，基層央行應(yīng)從以下幾個方面強化會計內(nèi)部控制。

1.強化風險防范意識，樹立內(nèi)控先行理念。行領(lǐng)導(dǎo)必須增強內(nèi)控優(yōu)先意識，帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，準確掌握政策，提高管理水平。加強對會計結(jié)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，信任不能代替監(jiān)督，人性不能代替制度，更不能強令會計人員違規(guī)操作。要時刻保持清醒頭腦，繃緊內(nèi)控這根弦，在業(yè)務(wù)處理中要多聽取會計國庫核算部門的意見和建議。

2.加強會計隊伍培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員素質(zhì)。要堅持以人為本的原則，樹立“誠信為本”的理念，珍惜會計職業(yè)的尊嚴，辦理會計事務(wù)應(yīng)當實事求是，要有高度的責任感，有較強的事業(yè)心，對待工作盡心盡力、盡職盡責，才能真正承擔起會計工作任務(wù)。因此，提高人員的綜合素質(zhì)是會計內(nèi)部控制的核心。只有全面提高會計人員的素質(zhì)，造就一支政治強、業(yè)務(wù)精、工作實、作風正的會計隊伍，才能更好地適應(yīng)新形勢下會計工作的需要。

3.嚴明內(nèi)控制度執(zhí)行，規(guī)范業(yè)務(wù)流程合理。要強調(diào)內(nèi)部控制制度的全面性、規(guī)范性和可操作性。根據(jù)業(yè)務(wù)變化和管理要求，隨時對有關(guān)制度進行修訂完善，確保有章可循。對于各項業(yè)務(wù)工作和管理活動的每一個環(huán)節(jié)，均應(yīng)明確指出風險點以及內(nèi)部控制的措施。同時，要強化和細化各項制度，“嚴”字當頭，狠抓會計崗位責任制的落實，完善會計制度和操作規(guī)程，注重制約機制建設(shè)。會計部門應(yīng)科學(xué)合理地設(shè)置會計崗位，明確各自的具體職責，根據(jù)崗位職責和人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)狀況，優(yōu)化崗位人員結(jié)構(gòu)，實行任務(wù)到崗，責任到人，做到定人、定事、定責，做到工作崗位清，工作范圍清，職責權(quán)限清。應(yīng)用科技手段，使業(yè)務(wù)流程更加科學(xué)、合理。

4.拓寬監(jiān)督管理思路，提升風險預(yù)警準確。進一步拓寬會計監(jiān)督思路，堅持同級監(jiān)督和下查一級相結(jié)合。既要檢查業(yè)務(wù)核算的合規(guī)性、合法性，還要檢查內(nèi)控制度的建設(shè)和落實，既要查業(yè)務(wù)流程的過程，又要查業(yè)務(wù)的結(jié)果，還要查業(yè)務(wù)流程的合理性，建立事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的監(jiān)督體系。要加大檢查的力度，增強針對性和有效性。發(fā)揮內(nèi)部審計在會計內(nèi)控中的監(jiān)督作用，強化其獨立性和權(quán)威性，要從合規(guī)性監(jiān)督向風險性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。要建立完整的監(jiān)督組織體系，加強問責機制。建立長效機制，使風險得到及時控制。要建立會計內(nèi)控考評機制，運用一定的方法，對會計內(nèi)控做出客觀、準確的評價，對風險隱患起到預(yù)警的作用。

（作者單位：中國人民銀行萬載縣支行）