大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化研究

黃迎

摘要：近年來(lái)，信息化技術(shù)開(kāi)始廣泛應(yīng)用于企業(yè)管理中，尤其是大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展為人們的工作和生活帶來(lái)了極大便利，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化體系的建設(shè)基礎(chǔ)就源于信息技術(shù)。信息技術(shù)改變了審計(jì)理念、優(yōu)化了審計(jì)模式、提高了審計(jì)效率，給企業(yè)審計(jì)帶來(lái)新的變化。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);企業(yè)內(nèi)部審計(jì);信息化

做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的動(dòng)態(tài)管控，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作自20世紀(jì)40年代后得到蓬勃發(fā)展，并成立了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，直到20世紀(jì)80年代才開(kāi)始設(shè)立，目前成立了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)及相應(yīng)行業(yè)分會(huì)。隨著信息化技術(shù)的深入運(yùn)用，我們迎來(lái)了大數(shù)據(jù)時(shí)代，傳統(tǒng)查賬式企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)管理需求，為了提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，必須重視大數(shù)據(jù)的作用，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的重要性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展大致經(jīng)歷三個(gè)階段，一是手工審計(jì)階段，二是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)階段，三是信息化審計(jì)階段。審計(jì)信息化的成功與否對(duì)整個(gè)審計(jì)行業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，因此，開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化研究具有十分重要的意義。其作用主要有以下幾個(gè)方面。

1.提高工作效率

現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模體量持續(xù)擴(kuò)大，業(yè)務(wù)活動(dòng)頻繁，與之對(duì)應(yīng)的產(chǎn)生了大量與審計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，使得審計(jì)人員工作量大幅增加，傳統(tǒng)審計(jì)手段已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)前審計(jì)工作需求，為減輕審計(jì)工作人員負(fù)擔(dān)，降低工作難度，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式改革是大勢(shì)所趨，而進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化體系建設(shè)就是解決此類(lèi)問(wèn)題的最佳選擇[1]。

2.快速獲取信息

大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)信息呈現(xiàn)爆炸式增長(zhǎng)和海量式效應(yīng)，給人們提供無(wú)窮多的數(shù)據(jù)信息，但是也帶來(lái)信息冗雜、優(yōu)劣難辨等弊端。因此，如何在信息海洋中快速提取具備價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)亟待解決的問(wèn)題，促使我們加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)步伐，不斷提升信息化建設(shè)水平，以便能夠快速反應(yīng)，及時(shí)查出對(duì)企業(yè)審計(jì)工作有用的數(shù)據(jù)信息。

3.改善企業(yè)管理

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，廣泛運(yùn)用信息技術(shù)已經(jīng)成為企業(yè)管理的首選，企業(yè)各項(xiàng)管理工作均可利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)開(kāi)展，數(shù)據(jù)信息獲取和傳播更加快捷，使得管理層能夠動(dòng)態(tài)獲取全面數(shù)據(jù)信息，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，而不僅局限于財(cái)務(wù)信息的審計(jì)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，采購(gòu)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、品控、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)都是環(huán)環(huán)相扣，相輔相成，利用信息技術(shù)能夠便利掌握企業(yè)整體運(yùn)行狀態(tài)，并且根據(jù)外界市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整，有效改善企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理。

大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)不夠重視

由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化體系建設(shè)還處于起步階段，整體發(fā)展不夠成熟，許多企業(yè)沒(méi)有形成全面認(rèn)識(shí)。一些企業(yè)管理層雖然已經(jīng)認(rèn)識(shí)到進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要作用，但在實(shí)際操作過(guò)程中遇到各種形式的阻力后便開(kāi)始打退堂鼓，最終導(dǎo)致該項(xiàng)工作不了了之。其主要原因是企業(yè)存在“重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、輕審計(jì)管理”的思想，認(rèn)為審計(jì)無(wú)法給企業(yè)帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)效益，并且需要耗費(fèi)大量人力物力財(cái)力以及時(shí)間，因此，在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)投資上興趣不高，遇到困難后推諉扯皮者多、解決問(wèn)題者少，不愿意抽調(diào)精兵強(qiáng)將做進(jìn)一步的建設(shè)嘗試，嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展。

2.審計(jì)制度沒(méi)有及時(shí)更新

當(dāng)前，我國(guó)審計(jì)制度沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，已經(jīng)與時(shí)代發(fā)展產(chǎn)生脫節(jié)。加上當(dāng)下與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)尚不成熟，許多審計(jì)方式方法沒(méi)有貫徹落實(shí)到位，難以發(fā)揮作用。審計(jì)方式、證據(jù)、程序和企業(yè)內(nèi)部管理沒(méi)有進(jìn)行有效轉(zhuǎn)變，嚴(yán)重制約了審計(jì)工作的開(kāi)展，許多數(shù)據(jù)信息因利用不充分造成無(wú)謂浪費(fèi)。加上目前審計(jì)工作沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一整合，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間處于分散狀態(tài)，不利于審計(jì)工作的統(tǒng)一開(kāi)展和管理。同時(shí)，大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)數(shù)據(jù)量始終處于快速增長(zhǎng)狀態(tài)，審計(jì)問(wèn)題也趨于多元化，但是一些企業(yè)沒(méi)有采取信息化監(jiān)控措施，不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，造成審計(jì)障礙。

3.審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提升

當(dāng)前許多審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)水平無(wú)法滿(mǎn)足時(shí)代發(fā)展需求，不能夠很好利用大數(shù)據(jù)技術(shù)高效開(kāi)展審計(jì)工作，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化成為一紙空談。審計(jì)工作人員對(duì)于信息技術(shù)理解不夠透徹，加上企業(yè)審計(jì)人員年齡普遍偏大，在相關(guān)設(shè)備操作上不夠熟練，在理念更新上不夠及時(shí)，對(duì)于新技術(shù)的適應(yīng)能力較差，創(chuàng)新不足，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化工作的發(fā)展[1]。

優(yōu)化大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的途徑

1.轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)，完善審計(jì)信息化體系

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)需要及時(shí)更新審計(jì)理念，深入優(yōu)化審計(jì)模型，不斷創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式，引進(jìn)先進(jìn)數(shù)據(jù)分析工具，以信息化管理及數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)為切入點(diǎn)和著力點(diǎn)構(gòu)建全新的審計(jì)體系。

首先，增加審計(jì)分析內(nèi)容。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)將傳統(tǒng)抽樣審計(jì)擴(kuò)展到全樣本審計(jì)，對(duì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行全面把握。企業(yè)可以采取先進(jìn)技術(shù)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，打破原本受到地域、業(yè)務(wù)種類(lèi)及風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別的限制，豐富審計(jì)分析方法。在內(nèi)容方面，可以將標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)擴(kuò)展至多元化數(shù)據(jù)，對(duì)于數(shù)據(jù)以外的相關(guān)審計(jì)信息，如圖片、視頻等，需要改變傳統(tǒng)管理模式，拓寬工作渠道，運(yùn)用遠(yuǎn)程管理形式，采取智能化、可視化、多元化的信息分析技術(shù)完成審計(jì)管理工作。

其次，構(gòu)建完善信息系統(tǒng)?，F(xiàn)代企業(yè)要充分借助信息技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)方式方法，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的強(qiáng)大計(jì)算能力，對(duì)審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整合、篩選和分析，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)與互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行連接，建立起完善的數(shù)據(jù)信息庫(kù)，將財(cái)務(wù)信息、采購(gòu)信息、市場(chǎng)信息等相關(guān)數(shù)據(jù)信息記錄其中，方便開(kāi)展審計(jì)工作，還可以制作動(dòng)態(tài)分析圖客觀反映數(shù)據(jù)變化趨勢(shì)，分析其中的風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)要利用信息化技術(shù)整合資源，實(shí)現(xiàn)資源共享，將企業(yè)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)深度融合，加快對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)端口互通及兼容軟件開(kāi)發(fā)，使各個(gè)系統(tǒng)有機(jī)融合在同一程序中，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)信息的分析和篩選。

2.健全信息化建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控

大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)僅用于事后監(jiān)督，忽略了事前預(yù)警和事中控制的作用發(fā)揮。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息技術(shù)能打破原本信息散亂且難以集中的局限，企業(yè)要加強(qiáng)事前預(yù)警和事中控制，有效降低審計(jì)成本，維護(hù)企業(yè)正常運(yùn)行，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。要設(shè)計(jì)預(yù)警系統(tǒng)。當(dāng)前，增值服務(wù)作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的一個(gè)重要組成部分，對(duì)企業(yè)未來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作方向有直接影響，預(yù)警系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)的一部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化要充分發(fā)揮其事前預(yù)警功能。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，事前預(yù)警系統(tǒng)能夠大幅降低風(fēng)險(xiǎn)及事后審計(jì)投入?？梢栽O(shè)置風(fēng)險(xiǎn)提示，及時(shí)評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別，根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象設(shè)立相應(yīng)監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控動(dòng)態(tài)化管理。

另外，還可以考慮人工智能技術(shù)介入，解決傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)抽樣憑經(jīng)驗(yàn)、抽樣服務(wù)狹窄、缺乏充足數(shù)據(jù)信息分析等矛盾和問(wèn)題，將主觀經(jīng)驗(yàn)判斷轉(zhuǎn)變?yōu)槿珮颖痉治瞿Ｊ较碌闹悄芸陀^判斷，增強(qiáng)審計(jì)可靠性和科學(xué)性。

3.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化從業(yè)人員的素質(zhì)提出了更高要求。相關(guān)工作人員不但要具備財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)，也要具備審計(jì)基本專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)及職業(yè)操守，更要掌握現(xiàn)代信息化技術(shù)，將計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)知識(shí)有機(jī)融合。企業(yè)可以通過(guò)引進(jìn)高水平審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才、加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員培訓(xùn)、利用績(jī)效考核激勵(lì)相關(guān)人員工作積極性等方式，不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。另外，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的監(jiān)管，避免審計(jì)人員違反職業(yè)道德弄虛作假，要求審計(jì)工作所有憑證都有清晰記錄，各種票據(jù)、憑證要求保存完好以備檢查。

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，轉(zhuǎn)變思想觀念，構(gòu)建完善信息體系建設(shè)，提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮高新科技優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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