燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)策略

王超

摘 要：為確保內(nèi)控制度的作用有效地發(fā)揮出來，以內(nèi)控工作為契機(jī)，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管控工作的開展，提高企業(yè)的管理水平，發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，需要確保其得到有效執(zhí)行。

關(guān)鍵詞：燃?xì)馄髽I(yè);內(nèi)部控制體系;建設(shè)策略

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，使得企業(yè)越來越注重加強(qiáng)內(nèi)部控制以獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、促進(jìn)自身的長久發(fā)展。但是企業(yè)在開展內(nèi)部控制時(shí)會(huì)受到很多問題的限制，使得內(nèi)部控制的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有想象中來的顯著。企業(yè)想要尋求生存的機(jī)會(huì)，就需要解決內(nèi)部控制中存在的問題，并在發(fā)現(xiàn)的問題的基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的解決措施后，才能確保企業(yè)能夠良性發(fā)展。

一、燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

從業(yè)務(wù)層面角度考慮，內(nèi)控體系建設(shè)包含戰(zhàn)略、人力資源、資金、資產(chǎn)、采購、存貨、生產(chǎn)、研發(fā)、工程、費(fèi)用、擔(dān)保、合同管理等。良好的內(nèi)部控制體系能夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的安全性以及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，能夠?yàn)槠髽I(yè)健康發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用，保障企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

二、燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

（一）內(nèi)控制度的執(zhí)行與監(jiān)督不到位

僅依靠制度本身并不能發(fā)揮管理的效能，怎樣使企業(yè)內(nèi)控制度在執(zhí)行中發(fā)揮最大的管理作用，是當(dāng)前企業(yè)要解決的難題。許多企業(yè)雖然制訂了各種各樣的制度，但是卻不能得到有效落實(shí)，一方面沒有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制保障實(shí)施，內(nèi)控工作未能政令暢通、形同虛設(shè)，另一方面缺乏獎(jiǎng)懲有度的績效考核機(jī)制，員工存在干多干少一個(gè)樣、干好干壞一個(gè)樣的思想。同時(shí)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的不健全，導(dǎo)致了內(nèi)控制度監(jiān)督不到位。

（二）內(nèi)部各層級(jí)缺乏溝通，內(nèi)控體系僵化

燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系的完善程度首先取決于企業(yè)是否做好了內(nèi)部控制的頂層設(shè)計(jì)，管理者必須從實(shí)際出發(fā)，了解自身業(yè)務(wù)流程、現(xiàn)階段內(nèi)部控制中存在的問題等信息，在此基礎(chǔ)上來編制內(nèi)部控制頂層設(shè)計(jì)。但現(xiàn)階段，燃?xì)馄髽I(yè)的管理依舊受上層“指令式”模式的影響，企業(yè)上下級(jí)缺乏信息的交互，管理層無法全面獲知現(xiàn)有內(nèi)部控制運(yùn)行情況等信息，導(dǎo)致其在制定內(nèi)控決策時(shí)，容易脫離實(shí)際，甚至因沒有發(fā)現(xiàn)問題而不對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)革新。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)缺乏

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系發(fā)展時(shí)間較長，雖然有些企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制發(fā)揮的重要性，但是其效果并不明顯，這主要與內(nèi)部控制意識(shí)缺乏有著直接的關(guān)系。一方面，部分的企業(yè)在運(yùn)行過程中通過采取政治干預(yù)的方法加強(qiáng)內(nèi)部控制管理;另一方面，有些企業(yè)在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，很少對(duì)內(nèi)部控制予以重視，并沒有采取積極的措施應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、燃?xì)馄髽I(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的完善，樹立正確的內(nèi)控觀

首先，雖然加大內(nèi)控體系上的建設(shè)在短時(shí)間內(nèi)會(huì)使得企業(yè)效率下降資金周轉(zhuǎn)緊張，但燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)將目光放長遠(yuǎn)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系建設(shè)的長期收益，在企業(yè)內(nèi)部積極宣傳現(xiàn)代化內(nèi)控理念，為企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。其次，燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)不定期組織企業(yè)全體人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制政策規(guī)章以及相關(guān)知識(shí)，提高大家對(duì)現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系的認(rèn)知程度。企業(yè)管理層應(yīng)將內(nèi)控建設(shè)提升到戰(zhàn)略層面，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略規(guī)劃等制定明確的內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)，做好頂層設(shè)計(jì)。各部門人員應(yīng)準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到自己的職責(zé)，恪盡職守，遵規(guī)守法，支持內(nèi)控體系建設(shè)和運(yùn)行工作的開展。

（二）構(gòu)建多元化內(nèi)部控制方法

單一的內(nèi)部控制方法很容易誘導(dǎo)一些問題的發(fā)生。在新時(shí)期下，企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的內(nèi)部控制方法進(jìn)行有效的調(diào)整和判斷，通過采用多元化的內(nèi)部控制方法以靈活的處理內(nèi)部控制中存在的問題。例如：財(cái)務(wù)管理過程中，通過開展內(nèi)部控制管理工作，將信息化技術(shù)和會(huì)計(jì)電算化技術(shù)融入到實(shí)際的工作中，能夠提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的效果。同時(shí)，為了能夠減少財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)的各項(xiàng)功能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表以對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的調(diào)整。新時(shí)期下，現(xiàn)代企業(yè)管理被廣泛的應(yīng)用，企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)還應(yīng)該借鑒和吸收內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，從而提高自身的內(nèi)部控制能力，積累更多的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)。

（三）革新內(nèi)部控制制度架構(gòu)，編制科學(xué)的內(nèi)控細(xì)則

首先，在內(nèi)部控制制度架構(gòu)的編制上，燃?xì)馄髽I(yè)可以參考國家頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》內(nèi)控制度指導(dǎo)意見等相關(guān)政策，在結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度和流程進(jìn)行梳理，按需健全內(nèi)控制度，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確完整，并可借助信息化手段來全面監(jiān)控各項(xiàng)活動(dòng)開展，以便開展事前控制和事中控制;而且還可以根據(jù)需要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)等事后審計(jì)工作。其次，梳理企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)，按照不相容崗位相分離等原則，細(xì)化內(nèi)控制度，確保其可以在企業(yè)崗位間形成相互制衡、相互制約。最后，在不斷試用和調(diào)整中，動(dòng)態(tài)監(jiān)督內(nèi)控制度運(yùn)行情況，實(shí)時(shí)分析其中存在的問題，并督促進(jìn)行改善。

四、結(jié)束語

綜上所述，燃?xì)馄髽I(yè)還要加大內(nèi)部控制體系建設(shè)力度，結(jié)合內(nèi)控體系建設(shè)總體戰(zhàn)略和目標(biāo)要點(diǎn)，從完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、革新內(nèi)部控制制度、構(gòu)建信息溝通渠道、加強(qiáng)信息化建設(shè)以及健全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制幾方面來推進(jìn)內(nèi)控體系的建設(shè)，從而推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭釗.燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)策略[J].財(cái)經(jīng)界，2020（18）：35-36.

[2]李鐵城.燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系相關(guān)建設(shè)思路[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2020，28（01）：198+197.

[3]田巧玲.關(guān)于加強(qiáng)城市燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制的探討[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2019（24）：64-65.